Поля, характеризующие налоговый платеж

Над полем «Назначение платежа» нужно заполнить строку из семи полей. В ней нужно указать семь кодовых показателей, которые характеризуют налоговый платеж:

Код бюджетной классификации (КБК)

Код ОКТМО

Код основания платежа

Код налогового периода

Номер документа

Дата документа

Тип платежа

Все семь показателей записывают в строгой последовательности. Если вы не можете привести конкретное значение показателя, то вместо него проставьте «0».

Код бюджетной классификации (КБК) по всем налогам вы можете узнать в своей налоговой инспекции (то же и код ОКТМО). По каждому налогу нужно составлять отдельные платежные поручения.

Поскольку с 1 января 2017 года взносы во внебюджетные фонды (ПФР, ФФОМС и ФСС России) администрирует ФНС России, с указанной даты в поле «код бюджетной классификации» первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должны быть «182» - Федеральная налоговая служба.

С 1 января 2018 года фирмы и ИП Московской области указывают новые ОКТМО в платежках на уплату налогов и взносов (информация ФНС России от 8 декабря 2017 г.).

Связано это с тем, что в 2017 году некоторые муниципальные районы Московской области были преобразованы в городские округа. Вместе с новым статусом городского округа эти муниципальные образования получили и новый код ОКТМО. Изменения коснулись Зарайского, Красногорского, Луховицкого, Люберецкого, Павлово-Посадского, Рузского, Истринского, Коломенского, Наро-Фоминского, Ступинского, Чеховского, и Шатурского районов.

Изменения действуют с 1 января 2018 года. Поэтому до конца 2017 года в платежках нужно указывать старый код ОКТМО муниципального района. А с 2018 года — только новый код ОКТМО городского округа.

Код основания платежа имеет 2 знака:

Код основания платежа	Основание платежа
ТП	платежи текущего года
ЗД	добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов)
ТР	погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов)
РС	погашение рассроченной задолженности
ОТ	погашение отсроченной задолженности
РТ	погашение реструктурированной задолженности
ПБ	погашение должником задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
ПР	погашение задолженности, приостановленной к взысканию
АП	погашение задолженности по акту проверки
АР	погашение задолженности по исполнительному документу
ИН	погашение инвестиционного налогового кредита
ТЛ	погашение учредителем (участником) должника, собственником имущества должника – унитарного предприятия или третьим лицом задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве
ЗТ	погашение текущей задолженности в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве

В одном платежном поручении можно указать только одно основание платежа. Поэтому при перечислении денег по разным основаниям оформляют разные платежные поручения.

Пример. Составляем платежные поручения по разным основаниям

В 2017 году налоговая инспекция провела проверку деятельности «Актива» за 2015 год. Проверка была закончена в апреле 2017 года. В результате проверки у «Актива» была выявлена недоимка по НДС за 2015 год.

Таким образом, в апреле 2017 года «Актив» должен перечислить в бюджет:

· недоимку по НДС за 2015 год (по акту проверки налоговой инспекции);

· текущий платеж: 1/3 НДС за I квартал 2015 года.

Бухгалтеру «Актива» необходимо составить:

· платежное поручение на погашение задолженности по НДС за 2015 год (в платежном поручении указывается основание «АП»);

· платежное поручение на перечисление текущего платежа по НДС (в платежном поручении указывается основание «ТП»).

Код налогового периода имеет 10 знаков. Это поле заполните так:

1) укажите периодичность уплаты налога (месячная, квартальная, полугодовая, годовая и т. д.).

Для этого проставьте следующие коды:

Код	Периодичность уплаты налога
МС	если налог уплачивается за месяц
КВ	если налог уплачивается за квартал
ПЛ	если налог уплачивается за полугодие
ГД	если налог уплачивается за год

2) поставьте точку;

3) далее укажите:

· если налог уплачивается по итогам месяца – номер месяца, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03... 12);

· если налог уплачивается по итогам квартала – номер квартала, за который он перечисляется (например, 01, 02, 03 или 04);

· если налог уплачивается по итогам полугодия – номер полугодия, за которое он перечисляется (01 или 02);

· если налог уплачивается по итогам года – два нуля;

4) поставьте точку;

5) укажите год, за который уплачивается налог (например, 2016, 2017 и т. д.).

Пример. Заполняем платежное поручение на уплату НДС и налога на прибыль

Ситуация 1

АО «Актив» в январе 2017 года перечислило в бюджет 1/3 НДС за IV квартал 2016 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.04.2016

Ситуация 2

В марте 2017 года «Актив» перечислил в бюджет налог на прибыль по итогам 2016 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

ГД.00.2016

Если вы выявили недоплату того или иного налога и перечислили недоимку в бюджет, то в платежном поручении укажите тот налоговый период, за который налог доплачивается.

Если налог перечислен досрочно, то в платежном поручении также нужно указать тот период, за который налог уплачивается.

Пример. Заполняем платежное поручение с указанием периода уплаты налога

Ситуация 1

В феврале 2017 года «Актив» самостоятельно выявил, что сумма НДС, уплаченная за III квартал 2016 года, была занижена. При доплате налога «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.03.2016

Ситуация 2

В марте 2017 года «Актив» досрочно уплатил 1/3 НДС за I квартал 2016 года. «Актив» должен указать следующий код налогового периода:

КВ.01.2016

Обратите внимание: платить НДС по итогам налогового периода (квартала) одним платежом или установленными частями, но досрочно - нежелательно. Ведь в этом случае у вас образуется переплата налога, а для того, чтобы ее зачесть в счет будущих платежей, вам придется пройти ряд процедур в налоговой инспекции, включая сверку расчетов, подачу заявления, получение решения по заявлению. Кроме того, если инспекция выявит вашу переплату сама, часть денег может уйти на погашение недоимок по другим федеральным налогам. А если вы будете зачитывать переплату самостоятельно, то есть недоплачивать текущие платежи в пределах вашей переплаты, вам будут начислять пени за текущие недоплаты.

В письме от 12 июля 2016 г. № ЗН-4-1/12498 ФНС России разъяснила правила заполнения платежек, которые требуют от бухгалтера оформлять больше документов. Они касаются налоговых платежей, по которым законодательство предусматривает более одного срока уплаты.

Так, с июля 2016 года формируются отдельные платежные документы с разными показателями налогового периода. Делается это в том случае, если налоговым законодательством предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока.

В соответствии с правилами заполнения платежных поручений, изложенными в письме налоговиков, бухгалтер делает дополнительную платежку в двух случаях.

Первый случай, если вы платите НДФЛ с зарплаты, отпускных или больничных пособий.

Дело в том, что с 1 января 2016 года установлены разные сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных. НДФЛ с зарплаты нужно перечислить не позднее следующего дня за выплатой дохода, а с отпускных - не позднее последнего числа месяца, в котором были выплачены отпускные. Платить и зарплату, и отпускные одним платежным поручением теперь нельзя. Поэтому НДФЛ с зарплаты нужно отправить одной платежкой, а НДФЛ с отпускных — другой.

В этом случае потребуется оформить два платежных поручения и в каждом указать свой срок уплаты.

Например, 30 июля компания выплатила зарплату за июль. Чтобы заплатить весь НДФЛ, потребуется два платежки. Первая - на перечисление НДФЛ с самой зарплаты. В ней в поле 107 пишем «31.07.2016». Второй платежкой платим НДФЛ с отпускных и больничных. И в поле 107 указываем «МС.07.2016».

Однако позже, в письме от 1 сентября 2016 г. № БС-3-11/4028@ налоговики уточнили свои разъяснения. Несмотря на то, что сроки уплаты НДФЛ с зарплаты, отпускных и больничных различны, в данной конкретной ситуации допустимо оформлять одну платежку.

Иначе говоря, при перечислении НДФЛ с суммы доходов, выплаченных работнику, разрешается составить единое платежное поручение. В этом случае в реквизите «107» нужно указать не конкретную дату, а «МС», поскольку периодичность уплаты НДФЛ – месяц. Например, если выплата произведена в июле, то нужно указать не "31.07.2016", а «МС.07.2016».

Такое послабление применяется только при перечислении НДФЛ с «зарплатных» выплат. А вот по другим налогам составлять подобные единые платежки нельзя, если перечисления налогов производится в разные сроки.

Второй случай, когда по новым правилам заполнения платежных поручений вам придется оформить дополнительную платежку, это уплата налоговой недоимки.

Чаще всего компания делает один платеж – и на текущий налог, и на старые долги. Теперь так делать нельзя. Например, 25 октября компания платит 1/3 НДС за 3 квартал 2016 года. И хочет закрыть недоимку за предыдущий период. Здесь тоже понадобится две платежки. Первая на уплату текущего платежа. Налоговый период в поле 107 заполним так «КВ.03.2016», поле 106 — «ТП». Вторая платежка на задолженность. В поле 107 бухгалтер укажет «КВ.02.2016». А в поле 106 – «ЗД».

Показатель «Номер документа» заполняется в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

Код основания платежа	В показателе «Номер документа» указывается:
ТП	0
ЗД	0
ТР	номер требования налогового органа об уплате налогов
РС	номер решения о рассрочке
ОТ	номер решения об отсрочке
РТ	номер решения о реструктуризации
ПБ	номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом
ПР	номер решения о приостановлении взыскания
АП	номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
АР	номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства
ИН	номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
ТЛ	номер определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования должнику

Показатель «Дата документа» также заполняют в зависимости от того, какой код основания платежа указан в платежном поручении.

Код основания платежа	В показателе «Дата документа» указывается:
ТП	дата подписания руководителем организации декларации (расчета), на основании которой перечисляется налог
ЗД	0
ТР	дата требования налогового органа об уплате налога (сбора)
РС	дата решения о рассрочке
ОТ	дата решения об отсрочке
РТ	дата решения о реструктуризации
ПБ	дата принятия арбитражным судом решения о введении процедуры банкротства
ПР	дата решения о приостановлении взыскания
АП	дата решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за соверешение налогового правонарушения
АР	дата исполнительного документа и возбужденного на его основании исполнительного производства
ИН	дата решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита
ТЛ	дата определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику

Показатель «Дата документа» заполните так:

1) укажите календарный день, в котором составлен документ, на основании которого деньги перечисляются в бюджет (например, 01, 02, 03... 31);

2) поставьте точку;

3) укажите календарный месяц, в котором составлен этот документ (например, 01, 02, 03... 12);

4) поставьте точку;

5) укажите год, в котором составлен этот документ (например, 2016, 2017 и т. д.).

Пример. Заполняем платежку на перечисление недоимки по НДС

Налоговая инспекция провела выездную проверку в АО «Актив».

В результате проверки «Активу» был доначислен НДС и составлен акт от 25 января 2017 г. № 236/98.

В платежном поручении на перечисление НДС, доначисленного по акту проверки, «Актив» должен указать:

АП; 0; 236/98; 25.01.2017

Код типа платежа имеет 2 знака:

Код	Типа платежа
ПЕ	уплата пени
ПЦ	уплата процентов

При уплате всех остальных платежей, в том числе налогов, авансовых платежей, взносов, налоговых санкций, административных и иных штрафов в строке типа платежа нужно указывать «0».

Обратите внимание: с 1 января 2015 года реквизит 110 исключен из общего списка реквизитов, которые надо отражать при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, администрируемых налоговыми органами (приказ Минфина России от 30 октября 2014 г. № 126н).

⇐ Предыдущая22232425262728293031Следующая ⇒

Поделиться: