Строки 210–230 Авансы за отчетный период

По строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей:

· по строке 220 – в федеральный бюджет;

· по строке 230 – в бюджет субъекта РФ.

При заполнении строк руководствуйтесь пунктом 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.

По строкам 210–230 листа 02 декларации по налогу на прибыль отражаются только начисленные авансовые платежи. То есть суммы, которые вы рассчитали с учетом положений пункта 2 статьи 286 НК. Показатели этих строк не зависят ни от размера фактической прибыли (убытка) по итогам отчетного периода, ни от фактически перечисленных в бюджет сумм авансовых платежей по налогу на прибыль. Однако на них влияет то, как организация платит налог на прибыль: ежемесячно или ежеквартально.

Организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала, указывают в этих строках:

· суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период);

· суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (IV квартала прошлого года (если декларация подается за I квартал текущего года)).

Какие данные указать в строке 210 в зависимости от отчетного периода, показано в таблице.

Период, за который заполняется декларация	Показатель строки 210 листа 02
I квартал	Показатель строки 320 листа 02 декларации за 9 месяцев предыдущего года
Полугодие	Сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за I квартал текущего года
9 месяцев	Сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за полугодие текущего года
Год	Сумма строк 180 и 290 листа 02 декларации за 9 месяцев этого года

Ситуация: как заполнить строки 210–230 в декларации по налогу на прибыль за полугодие. Начиная со II квартала организация перешла с ежемесячных авансовых платежей на ежеквартальные

Организации, которые платят налог ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли или ежеквартально, указывают по строкам 210–230 суммы авансовых платежей по декларации за предыдущий отчетный период (если он входит в текущий налоговый период). То есть данные по этим строкам должны соответствовать показателям по строкам 180–200 предыдущей декларации. В декларации за первый отчетный период строки 210–230 не заполняются.

Кроме того, независимо от периодичности уплаты налога по строкам 210–230 укажите суммы авансовых платежей, доначисленных (уменьшенных) по итогам камеральной проверки декларации за предыдущий отчетный период. При условии, что результаты данной проверки учтены организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде.

У организаций, которые имеют обособленные подразделения, сумма авансовых платежей, начисленных в региональные бюджеты, в целом по организации должна быть равна сумме показателей строк 080 приложения 5 к листу 02 по каждому обособленному подразделению (по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ), а также по головному отделению организации.

Это следует из положений пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.

Ситуация: как заполнить строки 180–210 листа 2 в годовой декларации по налогу на прибыль. С IV квартала организация перешла с квартальной на помесячную уплату налога

Если сумма начисленных авансовых платежей превысит сумму налога, исчисленного по итогам очередного отчетного (налогового) периода, складывающаяся переплата по налогу отражается по строкам 280–281 листа 02. По этим строкам показываются итоговые сальдо по расчетам с бюджетами в виде сумм к уменьшению (п. 5.10 Порядка, утв. приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС от 14.03.2013 № ЕД-4-3/4320.

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль авансовых налоговых платежей, начисленных за отчетный период. Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из фактической прибыли. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей. Организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль начисленных авансовых платежей. Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально. В течение года сумма налогооблагаемой прибыли уменьшается, однако убытка нет

При этом начисленные авансовые платежи уменьшите на суммы:

· «иностранного» налога, который вы уплатили за пределами России и зачли в предыдущем отчетном периоде в счет российского налога на прибыль;

· торгового сбора, который в предыдущем отчетном периоде вы зачли в счет авансового платежа по налогу на прибыль.

Для этого примените формулы:

Стр. 210 листа 02 декларации за текущий отчетный период	=	Стр. 180 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период	–	Стр. 240 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период	–	Стр. 267 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период или стр. 266 листа 02 декларации за текущий отчетный период
Стр. 220 листа 02 декларации за текущий отчетный период		=	Стр. 190 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период	–	Стр. 250 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период

 

Стр. 230 листа 02 декларации за текущий отчетный период

=

Стр. 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период

–

Стр. 260 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период

–

Стр. 267 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период или стр. 266 листа 02 декларации за текущий отчетный период

Это следует из пункта 5.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: