Строки 290–340 Авансы на следующий квартал

Строки 290–310 заполните, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. В этих строках покажите авансовые платежи, которые организация должна перечислять в течение следующего квартала.

Организации, у которых нет обособленных подразделений, авансовый платеж в федеральный бюджет (строка 300) рассчитывают по формуле:

стр. 300

=

стр. 190 листа 02 за текущий отчетный период

–

стр. 190 листа 02 за предыдущий отчетный период

Об особенностях расчета налога и заполнения деклараций организациями, у которых есть обособленные подразделения, см. Как платить налог на прибыль обособленным подразделениям организации и Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.

Авансовый платеж в региональный бюджет по строке 310 рассчитайте по формуле:

стр. 310

=

стр. 200 листа 02 за текущий отчетный период

–

стр. 200 листа 02 за предыдущий отчетный период

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 290 рассчитайте по формуле:

стр. 290

=

стр. 300

+

стр. 310

Если суммы получились отрицательные или равные нулю, авансовые платежи перечислять не нужно.

В строках 320–340 покажите суммы авансовых платежей на I квартал следующего года. Эти строки нужно заполнить один раз в год:

· в декларации за девять месяцев, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно из прибыли, полученной в предыдущем квартале;

· в декларации за январь–ноябрь, если организация перечисляет налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, но со следующего года собирается платить налог ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

В годовой декларации авансы на I квартал следующего года не отражайте. Ведь годовую декларацию можно сдавать вплоть до 28 марта. А к этому времени организация уже должна перечислить в бюджет авансы за январь, февраль и март. И если не заявить их заранее, платежи попадут в разряд «невыясненных», а бухгалтеру придется объясняться с налоговой инспекцией.

По строке 330 укажите сумму авансовых платежей в федеральный бюджет, по строке 340 – в региональный бюджет.

Общую сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 320 рассчитайте по формуле:

стр. 320

=

стр. 330

+

стр. 340

Важно: если в следующем году организация остается плательщиком налога на прибыль, строки 320–340 заполняйте исходя из показателей текущего года. Даже если на дату декларации известно, что размер прибыли или суммы налога в I квартале следующего года будут другими. В частности, рассчитать ежемесячные авансовые платежи на I квартал исходя из показателей текущего года нужно, если:

· с 1 января организация получит право платить налог на прибыль по льготным ставкам (например, станет участником свободной экономической зоны);

· по итогам года организация получит убыток;

· с 1 января в регионе вводятся пониженные ставки налога на прибыль.

Это следует из положений пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ и пункта 5.11 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.

Если в декларации по налогу на прибыль за девять месяцев организация исказила размеры авансовых платежей на I квартал следующего года, лучше составить и сдатьуточненную декларацию. Несмотря на то что напрямую такая обязанность Налоговым кодексом РФ не предусмотрена, уточненная декларация убережет от разногласий с инспекцией, которая будет контролировать уплату налога по недостоверным данным.

Раздел 1

В разделе 1 декларации укажите окончательную сумму налога к уплате в бюджет или сумму к уменьшению. Его заполните на основе данных листов 02–06.

Подраздел 1.1

1В разделе 1 подраздел 1.1 не заполняют:

· некоммерческие организации, у которых не возникает обязанности по уплате налога на прибыль;

· организации – налоговые агенты, которые не являются плательщиками налога на прибыль и сдают декларации с кодами местонахождения 231 или 235.

1В поле «Код по ОКТМО» укажите код территории, на которой зарегистрирована организация. Определить этот код можно одним из трех способов. Первый: по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Второй: с помощью сервиса «Узнайте свой ОКТМО». И наконец, третий способ – посмотреть на сайте ФНС.

В ячейках справа, оставшихся пустыми, проставьте прочерки.

1По строке 030 укажите код бюджетной классификации (КБК), по которому организация должна перечислить налог в федеральный бюджет, а по строке 060 – КБК для перечисления налога в региональный бюджет. Эти коды удобно определить с помощью справочной таблицы.

В строку 040 перенесите сумму налога к доплате в федеральный бюджет из строки 270 листа 02.

В строку 050 перенесите сумму федерального налога к уменьшению из строки 280 листа 02.

В строку 070 перенесите сумму налога к доплате в региональный бюджет из строки 271 листа 02.

В строку 080 перенесите сумму регионального налога к уменьшению в региональный бюджет из строки 281 листа 02.

Важно: если организация является контролирующим лицом в отношении контролируемой иностранной компании, ей нужно заполнить отдельный подраздел 1.1 раздела 1 декларации. В нем укажите налог с прибыли контролируемой компании.

Сумму налога к доплате в федеральный бюджет рассчитайте по формуле:

стр. 040 подраздела 1.1 раздела 1

=

стр. 210 раздела Б1 листов 09

+

стр. 250 раздела Б2 листов 09

Это следует из абзаца 4 пункта 4.2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572.

Подраздел 1.2

Подраздел 1.2 раздела 1 декларации заполняют организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из следующего:

· прибыли за предыдущий квартал. Подраздел 1.2 раздела 1 нужно включить в состав декларации за I квартал, полугодие и девять месяцев. В состав годовой декларации данный подраздел включать не надо;

· фактически полученной прибыли. Подраздел 1.2 раздела 1 нужно включить в состав декларации за 11 месяцев только в том случае, если с начала нового года организация переходит на уплату ежемесячных платежей исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Строку 001 заполните в двух случаях.

Во-первых, если одновременно выполняются два условия:

· декларацию подаете за девять месяцев;

· авансовые платежи, рассчитанные на I квартал следующего года (строка 320 листа 02), не равны платежам на IV квартал текущего года (строка 290 листа 02).

В этом случае нужно заполнить два подраздела 1.2: один с кодом «24» (платежи на IV квартал текущего года), а другой с кодом «21» (платежи на I квартал следующего года).

Во-вторых, если в текущем году перечисляете авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, а с нового года переходите на уплату ежемесячных платежей исходя из прибыли за предыдущий квартал. В этом случае в строке 001 декларации за январь–ноябрь укажите код «21».

В остальных случаях в строке 001 проставьте прочерки.

В поле «Код по ОКТМО» укажите код территории, на которой зарегистрирована организация. Определить этот код можно одним из трех способов. Первый: по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Второй: с помощью сервиса «Узнайте свой ОКТМО». И наконец, третий способ – посмотреть код на сайте ФНС.

По строке 110 укажите КБК, по которому организация должна перечислить авансовый платеж в федеральный бюджет, а по строке 210 – КБК для перечисления аванса в региональный бюджет. Эти коды удобно определить с помощью справочной таблицы.

В строках 120–140 укажите ежемесячные авансовые платежи, которые нужно перечислить в федеральный бюджет. Сумма такого платежа равна одной трети квартального авансового платежа:

стр. 120 стр. 130 стр. 140

=

стр. 300 листа 02

:

3

В строках 220–240 укажите ежемесячные авансовые платежи, которые нужно перечислить в региональный бюджет. Сумма такого платежа равна одной трети квартального авансового платежа:

стр. 220 стр. 230 стр. 240

=

стр. 310 листа 02

:

3

Примеры заполнения

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2017 год. Организация начисляет авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 2017 год. Организация начисляет авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль. Организация отразила убыток за 2017 год

Куда сдавать декларацию

Декларацию по налогу на прибыль сдавайте в одном экземпляре в налоговую инспекцию по местонахождению организации. По просьбе организации на ее копии инспектор обязан поставить штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК).

Если у плательщика налога на прибыль (кроме крупнейших налогоплательщиков) есть обособленные подразделения, декларацию нужно подать как по местонахождению головного отделения, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения. Такие требования установлены пунктом 1 статьи 289 НК. Подробнее о порядке составления и сдачи налоговой декларации организацией, имеющей обособленные подразделения, см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль, если у организации есть обособленные подразделения.

Как сдать

Декларацию по налогу на прибыль можно сдать в инспекцию:

· 36на бумаге (например, через уполномоченного представителя организации или по почте);

· в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора или через сайт налоговой инспекции в Интернете.
Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать декларации по налогу на прибыль можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 НК.

Внимание: инспекция может оштрафовать организацию, если организация должна подавать декларацию в электронном виде, но вместо этого подала декларацию в бумажном виде. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 НК.

⇐ Предыдущая1234567

Поделиться: