Раздел VIII. Финансовые результаты ⇐ ПредыдущаяСтр 10 из 10
Продажи	90	1 Выручка 2 Себестоимость продаж 3 Налог на добавленную стоимость 4 Акцизы 9 Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	1 Прочие доходы 2 Прочие расходы 9 Сальдо прочих доходов и расходов
	95
Резервы предстоящих расходов	96	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	1 Доходы, полученные в счет будущих периодов 2 Безвозмездные поступления 3 Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы 4 Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ арендованных основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

Приложение 3

Основные понятия и определения, используемые в бухгалтерском учете

Авизо - извещение одного предприятия (учреждения, организации) другому о состоянии взаимных расчетов с третьими лицами, т.е. сообщение, в котором отправитель уведомляет получателя, что на его имя отправлен товар.

Аккредитив - вид банковского счета, по которому осуществляются безналичные расчеты; поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Денежные средства в сумме аккредитива перечисляются с расчетного счета покупателю на счет аккредитивов или покупателю выдается ссуда.

Актив - левая часть бухгалтерского баланса; характеризует состав и размещение хозяйственных средств (имущества), состоит из двух разделов:

· внеоборотные активы;

· оборотные активы.

Иначе говоря, это затраты организации, которые в будущем могут принести прибыль.

Акцепт - согласие на предложение заключить договор на определенных условиях. При безналичных расчетах означает согласие покупателя на оплату счета поставщика.

Акция - ценная бумага, выпускаемая акционерным обществом, без установленного срока обращения, удостоверяющая внесение доли в акционерный капитал (уставный фонд) общества, дающая право ее владельцу на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов и, как правило, на участие в управлении акционерным обществом.

Амортизация - объективный процесс постепенного перенесения стоимости средств труда по мере износа на произведенный с их помощью продукт; использование для этого амортизационных отчислений, включаемых в издержки производства и обращения.

Аналитический счет - счет, предназначенный для детального, частного учета показателей, характеризующего подробно все стороны деятельности предприятия.

Аналитический учет - детализированный бухгалтерский учет, который ведется в лицевых, материальных и иных анали­тических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Балансовые счета - счета бухгалтерского учета, показатели которых находят отражение в бухгалтерском балансе.

Баланс - финансовый отчет предприятия, содержащий информацию о его финансовом положении в данный момент времени. Форма баланса представляет собой двухстороннюю таблицу, в которой с одной стороны показаны хозяйственные средства по составу и размещению, а с другой - по источникам образования и целевому назначению. Левая сторона баланса называется активом, а правая - пассивом.

Банк - учреждение, которое осуществляет посредничество в платежах и кредите.

Брутто - все товара вместе с упаковкой (тарой).

Бухгалтер - специалист по бухгалтерии, работающий в счетном отделе предприятия, учреждения.

Бухгалтерская отчетность - система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерская проводка - оформление корреспонденции счетов, т.е. выявление корреспондирующих счетов в данной хозяйственной операции и проставление суммы в дебет одного и кредит другого счета. Простой проводка называется, если один счет дебетуется и один кредитуется; сложной бухгалтерская проводка называется, когда один счет дебетуется (кредитуется) и несколько счетов кредитуются (дебетуются).

Бухгалтерский учет - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Валюта - национальная денежная единица любой страны.

Валюта баланса - сумма значений статей бухгалтерского баланса по активу (валюта актива) и пассиву (валюта пассива).

Выписка банка - документ, выдаваемый банком предприятию, отражающий движение денежных средств на расчетном счете или текущем счете.

Выручка - сумма в денежном выражении, равная продажной стоимости товаров (работ, услуг), выраженная в форме поступлений денежных средств или иного имущества или в форме дебиторской задолженности.

Главная книга - регистр бухгалтерского учета, где на каждом счете отводится развернутый лист для записи остатка на начало и конец месяца оборота по дебету в развернутом виде и общей суммы оборота по кредиту.

Готовая продукция - часть материально-производственных запасов, предназначенная для продажи, представляющая собой конечный результат производственного цикла, соответствующий стандартам или техническим условиям.

Двойная запись - система записи, при которой сумма каждой хозяйственной операции записывается на счетах дважды (по дебету одного и по кредиту другого счета), обеспечивающая взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия в бухгалтерском учете.

Дебет - левая сторона бухгалтерского счета или сумма, заносимая на левую сторону бухгалтерского счета.

Дебитор - юридическое или физическое лицо, имеющее денежную или имущественную задолженность организации (предприятию, учреждению).

Дебиторская задолженность - средства предприятия, переданные другим физическим или юридическим лицам для хозяйственной деятельности, а также задолженность других лиц данному предприятию, т.е. средства в расчетах.

Денежные документы - путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, переводы к получению и т.д.

Денежные средства - средства в виде денег, которые находятся в кассе предприятия, на счетах в банке, в аккредитивах, у подотчетных лиц.

Добавочный капитал - один из элементов собственного капитала организации, отражающий увеличение размера активов, не связанное с результатом производственной деятельности организации (в результате переоценки имущества и при увеличении уставного капитала с помощью эмиссионного дохода).

Договор - соглашение двух или более лиц (физических или юридических) об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Документ - письменное доказательство, свидетельство. Записи в счетах бухгалтерского учета основаны на документах.

Документирование - способ первичной регистрации хозяйственных операций, который осуществляется на основе правильно оформленных документов.

Доход - увеличение экономических выгод организации в виде выручки от реализации или прочих поступлений (дебиторской задолженности). Располагаемый доход - та сумма, которая остается за вычетом налогов.

Журнал-ордер - регистр, обладающий такими качествами, как использование для хронологической записи (журнал) и для систематической записи (ордер), построенный по кредитовому принципу в корреспонденции с заранее установленными (типовыми) дебетуемыми счетами.

Забалансовые счета - счета бухгалтерского учета, сальдо которых не входит в бухгалтерский баланс.

Закрытие счета - записи, после которых счета бухгалтерского учета не имеют сальдо.

Затраты - издержки производства и обращения, которые формируют актив баланса и в будущем должны принести организации прибыль.

Износ - постепенное изнашивание фондов (оборудования, зданий, сооружений) и перенесение их стоимости по частям с помощью амортизационных отчислений на вырабатываемую продукцию.

Инвентаризация - контроль за сохранностью хозяйственных средств предприятия, периодическая проверка материальных ценностей, денежных средств и расчетов. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств.

Калькуляция себестоимости - исчисление в денежном измерителе фактических затрат на производство определенных видов продукции, работ, услуг и приобретенных материальных ценностей; сопоставление этих затрат с нормативными, плановыми;

Капитал - собственные средства предприятия, сумма средств, находящихся в распоряжении компании. Иначе говоря, это долги организации ее собственникам.

Касса - наличные денежные средства, которые в данный момент находятся на предприятии. В соответствии с законом о бухгалтерском учете для хранения, приема и расходования наличных средств, предприятие имеет кассу, все операции по которой ведутся кассиром. Все наличные деньги сдаются в кассу по приходному кассовому ордеру, выдача денег из кассы осуществляется по расходному кассовому ордеру. Через кассу осуществляются операции, приводящие к увеличению наличных денег в кассе (приход) и приводящие к уменьшению наличных денег (расход).

Кассир - должностное лицо, на которое возложена обязанность учета приема, хранения и выдачи денег из кассы (с ним обязательно заключается договор о материальной ответственности).

Кассовая книга - регистр бухгалтерского учета, который ведется по всем операциям по кассе; она должна быть пронумерована, прошита, заверена подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью; записи в ней ведутся под копирку и производятся сразу после получения или выдачи денег.

Контировка - проставление корреспондирующих счетов.

Корреспонденция счетов - связь счетов по хозяйственным операциям.

Кредит - правая сторона бухгалтерского счета или сумма, заносимая на правую сторону бухгалтерского счета.

Кредитор - предприятие (учреждение, организация), выдавшее данному предприятию (учреждению, организации) ссуду в денежной или товарной форме на условиях возврата и обычно с уплатой процента.

Кредиторская задолженность - средства, переданные другими физическими или юридическими лицами для хозяйственной деятельности, а также задолженность данного предприятия (учреждения, организации) другим лицам.

Метод бухгалтерского учета - моделирование, т.е. создание модели действующего предприятия с помощью совокупности специфических приемов и способов для отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Состоит из следующих элементов: документирование; инвентаризация; оценка; калькуляция; баланс; счета; двойная запись.

Материально-ответственное лицо - лицо, несущее материальную ответственность за сохранность определенных товарно-материальных ценностей или денежных средств.

Незавершенное производство - остаток предметов труда, не законченных обработкой в процессе производства.

Нераспределенная прибыль - чистая прибыль после начисления дивидендов собственникам и отчислений в резервный капитал.

Нетто - чистый, например, чистый вес товара (без упаковки, тары).

Оборотные средства - часть средств коммерческих предприятий, образующих оборотные фонды и фонды обращения. Оборотные фонды используются в одном цикле производства и всю свою стоимость сразу передают на изготовленную из них продукцию. К ним относятся сырье, материалы, комплектующие изделия, тара, топливо и т.д.

Объекты бухгалтерского учета - хозяйственные средства и их источники (объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия), а также хозяйственные процессы и их результаты (объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия), а также расчеты предприятия с контрагентами, работниками банковских, государственных, финансовых организаций.

Оправдательные документы - бухгалтерские документы, удостоверяющие факт совершения хозяйственных операций, являющиеся основанием для их отображения в счетах бухгалтерского учета (первичные документы).

Оперативный учет - система регистрации определенных хозяйственных операций непосредственно на месте и во время их совершения с целью получения систематической информации на отдельных участках хозяйственной деятельности. Данные оперативного учета используются для ежедневного контроля и руководства предприятием.

Основные средства - часть имущества, используемого в процессе производства в качестве средств труда (здания, сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника и транспортные средства; в сельском хозяйстве - рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, инструмент и инвентарь), срок службы которого больше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Оценка - способ выражения состояния хозяйственных средств и их источников путем перевода натуральных показателей в денежные.

Пассив - правая часть баланса с источниками образования хозяйственных средств, состоящая из следующих разделов:

· капитал и резервы;

· долгосрочные обязательства;

· краткосрочные обязательства.

Иначе говоря, это долги организации перед собственниками и третьими лицами и организациями.

План счетов бухгалтерского учета - систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета.

Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика банку о списании с его расчетного или текущего счета и зачислении на счет получателя определенной суммы денежных средств.

Платежное требование - распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем), т.е. документ, который предъявляет поставщик покупателю через банк.

Полуфабрикат - продукт труда, полученный на конечной стадии производства данного цеха и подлежащий дальнейшей обработке в других цехах этого же предприятия.

Подотчетное лицо - лицо, получившее денежные суммы под отчет для предстоящих расходов.

Предмет бухгалтерского учета - хозяйственная деятельность предприятия. В более конкретном содержании он состоит из многочисленных и разнообразных объектов, которые можно объединить в две группы: объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность предприятия (хозяйственные средства и их источники), и объекты, составляющие хозяйственную деятельность предприятия (хозяйственные процессы и их результаты).

Прибыль - обобщающий показатель финансовых результатов хозяйственной деятельности, сумма превышения доходов над расходами предприятия, полученных с начала года до отчетного периода от реализации продукции, работ, услуг, материальных ценностей, основных средств. Определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и затратами на ее производство.

Проводка (простая, сложная) - выявление корреспондирующих счетов данной хозяйственной операции и проставление суммы в дебет одного и кредит другого счета. Бухгалтерская проводка может быть простой и сложной. Простой проводка называется, если один счет дебетуется и один кредитуется; сложной проводку называют, когда один счет дебетуется (кредитуется) и несколько кредитуются (дебетуются).

Приходный кассовый ордер - документ, удостоверяющий законность поступления денег в кассу предприятия.

Развернутое сальдо - сальдо, которое выводится одновременно по дебету и кредиту одного и того же счета.

Расходы - уменьшение экономических выгод организации, иначе говоря, это затраты организации, которые в данном отчетном периоде послужили получению доходов, т.е. те затраты, которые попадают в отчет о прибылях и убытках.

Расчетно-платежная ведомость - сводный документ, в котором выполнены расчеты с работниками по оплате их труда. Составляется по установленной форме с указанием по каждому работающему всех видов начисленной и удержанной заработной платы, суммы к выдаче или долги за работающими.

Расчетный чек - чек, применяющийся для перечисления денег с расчетного счета предприятия на расчетный счет получателя, по сравнению с денежными чеками имеет другую форму.

Расчетный счет - счет, открываемый учреждениями банка организациям для хранения денежных средств и осуществления расчетов. В балансе организации - это денежные средства на счете предприятия в учреждении банка.

Расходный кассовый ордер - документ, удостоверяющий законность расходования денег по целевому назначению.

Регистры бухгалтерского учета - специальные книги (журналы), отдельные листы и карточки, а также машинограммы, магнитные ленты, диски, дискеты и иные машинные носители, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности.

Резервный капитал - часть собственных средств организации, образуемая за счет отчислений от прибыли, используемая для покрытия потерь по операционной деятельности и выплаты дивидендов в случаях, когда текущей прибыли для этого оказывается недостаточно.

Сальдо - остаток по счету бухгалтерского учета хозяйственных средств или источника их образования (имеющееся сальдо на начало отчетного периода называют начальным, а на конец месяца - конечным).

Себестоимость продукции (работ, услуг) - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Синтетический счет - счет, на котором ведется учет информации в обобщенном виде, в едином денежном измерении.

Статистический учет - учет однородных массовых явлений и процессов в рамках всего общества; в значительной мере основывается на данных оперативного учета и бухгалтерского учета, выступает как завершающая стадия хозяйственного учета в масштабах национальной экономики. Для ведения статистического учета существуют территориальные управления и Госкомстат.

Субсчет - счет, на котором ведется дополнительная группировка показателей однородных аналитических счетов в пределах данного синтетического счета.

Счет - таблица двухсторонней формы, левая сторона которой называется дебет, а правая - кредит; счет открывается на основе данных баланса; счета, открытые на основании статей активной части баланса, называются активными, на основании пассивной части - пассивными.

Таксировка - определение денежной оценки хозяйственных операций, зафиксированных в документах.

Текущий счет - вид счета в банках, который служит для хранения денежных средств и осуществления расчетов с контролируемым перечнем операций (бюджетный счет, валютный счет, счета, открытые филиалам и структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс).

Товарная продукция - продукция, произведенная за отчетный период и предназначенная для реализации или уже фактически реализованная за этот период.

Уставный капитал - первоначальная сумма капитала предприятия, определенная его уставом, стоимостное отражение совокупности вкладов учредителей в имущество предприятия при его создании.

Хозяйственный учет - количественное отражение и качественная характеристика хозяйственных явлений в обществе; представляет собой единую систему учета, которая включает в себя три элемента: оперативный учет, статистический учет, бухгалтерский учет.

Чек - денежный документ установленной формы, содержащий приказ владельца счета в кредитном учреждении о выплате предъявителю чека указанной в нем суммы; вид ценной бумаги.

Чистая прибыль - прибыль после уплаты налога на прибыль.

Чистые активы - активы, уменьшенные на сумму привлеченных средств (фактическая стоимость организации).

Приложение 4

Нормативные документы и рекомендуемая литература

(в актуальной редакции)

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ

2. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ
"Об обществах с ограниченной ответственностью»

3. Положения по бухгалтерскому учету. Приказы Минфина РФ.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

5. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, приказ Минфина РФ от 20 июля 1998 г. № ЗЗн.

6. Методические указания по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов, приказ Минфина РФ от 28 декабря  2001 г. № 119н

7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации «Формы бухгалтерской отчетности» от 2 июля 2010 г. № 66н.

8. Безруких П.С., Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский учет. – М., Бухгалтерский учет, 2012.

9. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2009.

10. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет : учеб. для студ. учреждений сред. проф. образования / Н.В.Иванова. — 8-е изд. перераб. и доп. —М. : Издательский центр «Академия», 2013.

11. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет. – М., Финансы и статистика, 2012

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2012

13. Рыбакова О.М., Гирбасова Е.М. Горенко Л.Г., Ермошина Г.П. Павлова А.М. Учет и анализ. Учебное пособие. – М.: МИЭТ, 2013. – 304 с.

 

 

Содержание

Раздел 1. Теория бухгалтерского учета. 3

Задание 1. Группировка активов и пассивов организации. 3

Задание 2. Группировка имущества по составу и источникам образования. 4

Задание 3. Составление бухгалтерского баланса организации. 6

Задание 4. Определение типа хозяйственных операций по влиянию на баланс. 8

Задание 5. Составление регистров бухгалтерского учета. 12

Задание 6. Моделирование деятельности хозяйствующего субъекта. 14

Контрольные вопросы по разделу 1. 23

Раздел 2. Методология бухгалтерского учета. 25

Задание 1. Заполнение реквизитов вновь созданной организации. 26

Задание 2. Отражение в бухгалтерском учете операций по созданию организации. 27

Задание 3. Оформление документов по открытию расчетного счета. 28

Задание 4. Отражение операций по расчетному счету. 29

Задание 5. Заполнение докуметов по расчетному счету. 32

Задание 6. Оформление кассовых операций. 39

Задание 7. Оформление расчетов. 46

Задание 8. Оформление расчетов и документов по учету труда и. 51

заработной платы.. 51

Тест к заданию 8. 56

Задание 9. Оформление поступления и движения материальных ценностей. 57

Тест к заданию 9. 63

Задание 10. Оформление поступления и движения внеоборотных активов. 64

Тест к заданию 10. 74

Задание 11. Учет затрат на производство. 75

Задание 12. Оформление выпуска готовой продукции и ее реализации. 79

Тест к заданию 12. 83

Задание 13. Оформление финансовой отчетности. 84

Приложение 1. 84

Приложение 2. 86

Приложение 3. 89

Приложение 4. 95

Нормативные документы и рекомендуемая литература. 95

 

⇐ Предыдущая12345678910

Поделиться: