АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ. Макаренко Ирина Викторовна (ЛК)

АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(ЗАЧЁТ)

Макаренко Ирина Викторовна (ЛК)

Суденкова Наталья Владимировна (ПЗ)

ЛИТЕРАТУРА:

1) Макаренко И. В. «Теория анализа хозяйственной деятельности (курс лекций)», 2007 год.

2) Савицкая Г.В. – любые учебники: «Анализ хоз. деят-сти», «Экон. анализ», «Анализ финанс. состояния»

3) Ермолович «Анализ хозяйственной деятельности»

 

Тема 1:Введение в анализ хозяйственной деятельности

1) Сущность и содержание анализа хозяйственной деятельности (АХД)

2) Связь АХД с другими науками (САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)

3) Функции и задачи АХД

4) Классификация видов АХД

5) Связь АХД с управлением предприятием

1.Сущность и содержание анализа хозяйственной деятельности (АХД)

Термин «анализ» (греч. аnalyzis) – разделение.

Анализ (в узком смысле) – разложение явления или предмета на его составные части (элементы) для изучения их как частей целого. Синтез завершает процесс анализа.

Синтез позволяет:

- установить закономерности

- получить практический результат

- принять необходимое управленческое решение

Анализ (в широком смысле) – способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на разложении целого на составные части и изучении их во всём многообразии связей и зависимостей.

Два основных вида экономического анализа:

- общетеоретический экономический анализ (изучает экон. процессы и явления на макроуровне)

- конкретный экономический анализ (изучает процессы и явления на микроуровне и используется для изучения экономики отдельных предприятий, т.е. являющийся анализом хоз. деятельности (АХД).

Содержанием АХД является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого предприятия с целью:

- принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия

- выявления внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства

Предмет анализа – причины образования и изменения результатов деятельности предприятия.

АХД как наука – система специальных знаний, связанную:

- с исследованием экон. процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экон. законов и факторов субъективного порядка

- с научным обоснованием бизнес-планов с объективной оценкой их выполнения

- с выполнением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их воздействия

- с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов

- с обобщением передового опыта, принятием оптимальных и обоснованных управленческих решений.

Объект анализа – социально-экономические процессы расширенного производства, осуществляющиеся в деятельности предприятия и его структурных подразделениях, отражаемые в плане, текущем учёте, отчётности и других источниках информации.

Анализ изучает три главные стороны хоз. деятельности предприятия:

- технологическую (выражает связь людей с природой в процессе производства)

- организационно-экономическую (отражает отношения между людьми в процессе производства)

- финансовую (выражает экономические отношения, возникающие на предприятии между отдельными предприятиями)

2.Связь АХД с другими науками(САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)

3.Основная цель проведения АХД – поиск резервов повышения эф-сти функционирования предприятия.

Для достижения этой цели проводятся:

- оценка результатов работы за прошедшие периоды

- разработка процедур оперативного контроля производственной деятельности

- выработка мер по предупреждения негативных явлений в деятельности предприятия с его финансовых результатах

- выявление резервов повышения результативности деятельности предприятия

- разработка обоснованных планов, нормативов и управленческих решений

Функции экономического анализа:

- информационная (заключается в обеспечении необходимой информацией процесса управления хоз. деятельности предприятия(сбор, обработка, упорядочение, информация о хоз. процессах и операциях)

- научно-исследовательская (обеспеч-ет выявление тенденций развития закономерностей формирования результатов хоз. деятельности предприятия и воздействия факторов на них).

Функции АХД:

- изучение характера экономических законов, установление закономерностей тенденций экономических процессов в условиях конкретного предприятия

- научная обоснованных текущих и перспективных планов

- контроль хода выполнения бизнес-планов и управленческих решений, экономного использования имеющихся ресурсов

- выявление резервов повышения эффективности производства

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов повышения эффективности производства

Основные задачи АХД:

- объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов, оценка отклонений плановых заданий и нормативов, выявление причин их вызвавших

- объективная и всесторонняя оценка результатов хоз. деятельности предприятия

- изучение эффективности использования материальных , трудовых и финансовых ресурсов

- выявление факторов, оценка их взаимодействия и влияния на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия

- поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения и внедрения передового опыта и научно-технических достижений

- прогнозирование результатов хозяйствования предприятия

- исследование коммерческого риска

- сравнительных анализ маркетинговых мероприятий

- подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов

Процедуры, необходимые для проведения анализа:

- постановка конкретных задач анализа

- установление причинно-следственных связей между исследуемыми явлениями и процессами (построение факторных моделей)

- определение анализируемых показателей и методов их оценки

- установление и оценка факторов, влияющих на исследуемые показатели, отбор наиболее существенных

- определение путей устранения отрицательных факторных влияний и стимулирования положительных

Классификация видов АХД:

1) по отраслевому признаку:

- отраслевой

- межотраслевой

2) по времени:

- предварительный (перспективный) – осуществляется до проведения хоз-ной операции

- последующий (ретроспективный) – осуществляется после проведения хоз-ной операции:

            - оперативный (ситуационный) – проводится сразу после совершения хоз-ной операции

            - итоговый (заключительный) – проводится после завершения отчётного периода

3) по пространственному признаку:

- внутрихозяйственный (анализ отдельных цехов и подразделений участков предприятия, анализ по центрам ответственности)

- межхозяйственный

4) по субъектам управления:

- технико-экономический (изучается технический уровень предприятия)

- социально-экономический (анализируется социальная сфера предприятия)

- экономико-экологический (проводится в целях управления природо-охранной деятельностью предприятия)

- финансово-экономический (анализируются финансовые механизмы предприятия)

- аудиторский(бухгалтерский) (проводится внутренними аудиторами предприятия)

- экономико-статистический (проводится внешними статистическими органами)

- маркетинговый (проводится маркетинговыми службами предприятия)

- управленческий (осуществляется на всех уровнях управления)

5) по методике изучения объектов:

- сравнительный анализ (основан на отчётных результатах деятельности предприятия, которые сравниваются с плановыми данными, нормативами или отчётными данными прошлых лет)

- детерминированный факторный анализ (проводится для выявления причин, оказавших влияние на уровень анализируемых показателей расчёта их величины)

- стохастический факторный анализ (используется для исследования неполных или вероятностных данных)

- диагностический(экспресс-анализ) (проводится на основании типичных признаков, характеризующих анализируемый процесс)

- маржинальный анализ (обоснование эффективности принятия управленческих решений на основании изучения взаимосвязи «объём–себестоимость–прибыль» и на основании деления затрат на постоянные и переменные)

- экономико-математический анализ (экономико-математические методы анализа)

- функционально-стоимостной анализ (основан на изучении функций отдельных объектов, например, продукции, и направленный на устранение избыточных функций)

6) по субъектам анализа:

- внутренний анализ

- внешний анализ

7) по охвату изучаемых объектов:

- сплошной анализ

- выборочный анализ

8) по содержанию программ:

- комплексный (охватывает анализ всего предприятия)

- локальный (анализ цеха)

- тематический (анализ персонала)

9) по степени механизации и автоматизации вычислительных работ

- анализ в условиях электронной обработки данных

- анализ с применением счётно-клавишных машин

10) по периодичности проведения анализа:

- периодический (годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный)

- разовый (непериодический)

Основные этапы АХД:

- составление плана аналитической работы

- разработка схемы объекта анализа

- сбор и подготовка аналитических материалов

- проведение аналитического исследования

- подведение итогов анализа

 

Тема 2.Методические аспекты анализа хозяйственной деятельности

1) Метод АХД

2) Системный подход к изучению объектов анализа

3) Принципы АХД

1.Метод анализа хозяйственной деятельности

Метод науки – способ исследования, подход к изучению явлений и процессов.

Метод любой науки – свойственный её способ проникновения в содержание своего предмета, т.е. способ познания.

Материалистическая диалектика – всеобщий метод познания, раскрывающий общие законы развития природы и общества.

Методы познания (исследования) делятся на две группы:

- общенаучные (относятся к любой науке)

- наблюдение

- сравнение

- эксперимент

- анализ

- синтез

- моделирование (создаётся, моделируется, прогнозируется какое-то явление)

- формализация

- абстрагирование (задаются некие идеальные условия функционирования предприятия и прогнозируются, какие будут достигнуты результаты)

- конкретнонаучные (относятся к отдельным наукам и не могут использоваться в других науках)

Метод АХД как способ познания субъекта хозяйствования состоит из ряда последовательно осуществляемых действий

Этапы метода АХД:

- наблюдение за субъектом

- измерение и ё в сопоставимый вид (они должны быть сопоставимы друг с другом)

- систематизация и сравнение

- группировка и детализация факторов

- изучение влияния факторов на показатели или на результаты деятельности предприятия

- обобщение и построение итоговых, прогнозных, аналитических таблиц

- подготовка выводов и рекомендаций для принятия рациональных управленческих решений

Основные принципы диалектики, на которых базируется АХД:

Всё познаётся:

- в движении

- во взаимосвязях

- в причинно-следственной соподчинённости

- в проявлении необходимости и случайности

- в единстве и борьбе противоположностей

- в переходе количества в качество и качества в новое количество

- в отрицании отрицания

Метод АХД – система:

- теоретико-познавательных категорий

- научного инструментария

- принципов исследования процессов деятельности предприятия.

Категории АХД – наиболее общие понятия данной науки

Для АХД к категориям относятся:

- фактор

- модель

- система

- затраты

- доходы

Принципы в АХД используются общие, которые применяются в ряде других наук.

Научный инструментарий (аппарат) – способы, приёмы и средства, которые в различных комбинациях используются для достижения поставленной цели анализа. Любой из инструментариев анализа в узком смысле может называться методом.

2.Системный подход к изучению объектов анализа

Системный подход базируется на изучении объектов как сложных систем, состоящих из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями.

Особенности системного подхода:

- динамичность

- взаимодействие и взаимосвязь элементов системы

- комплексность

- целостность

- соподчинённость

- выделение «ведущего звена» или «узкого места»

Этапы проведения системного анализа:

1) объект анализа представляется как определённая система:

- формируется отдельная цель развития системы и задачи, которые она решает

- устанавливается взаимосвязь с другими системами и взаимосвязь между отдельными элементами

- изучается функционирование каждого элемента и системы в целом

2) осуществляется подбор показателей (то, что нужно проанализировать):

- способных дать наиболее полную и качественную оценка всем без исключения элементам, взаимосвязям (внутренним и внешним), а также условиям, в которых функционирует система

3) разрабатывается общая структурно-логическая схема изучаемой системы:

- подобранные на предыдущем этапе показатели распределяются по элементам и связям системы, уточняется их взаимосвязь

4) строится экономико-математическая модель изучаемой системы:

- на основе качественного анализа определяются математические формы всех уравнений и неравенств системы

5) с помощью ПЭВМ в форме диалога обрабатывается созданная модель:

- путём замены отдельных параметров данной модели (коэффициентов, ограничений), характеризующих факторы производства, определяют значение функции.

Системный подход к АХД предприятия обеспечивает:

- комплексность и целенаправленность исследования

- методологически обоснованную схему поиска резервов повышения эффективности производства

- объективную оценку результатов хозяйственной деятельности предприятия

- оперативность, действенность, обоснованность, точность анализа и его выводов

3.Принципы АХД

Принципы АХД предприятия:

- научный характер

- государственный подход

- системный подход

- объективность, конкретность, точность

- комплексность

- действенность

- плановость и систематичность

- оперативность

- демократизм

- эффективность

Анализ должен:

- носить научный характер:

- базироваться на положениях диалектики

- учитывать требования экономических законов развития производства

- использовать научно-технические достижения и передовой опыт, новейшие методы и методики проведения аналитических исследований

- базироваться на государственном подходе:

- при оценке определённых проявлений экономических процессов и явлений необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политики и действующему законодательству

- обеспечивать системный подход:

- каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, связанных между собой и внешней средой

- изучение объекта должно осуществляться с учётом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчинённости его отдельных элементов

- должен быть объективным, конкретным, точным:

- должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность

- выводы должны обосновываться точными аналитическими расчётами

- должен быть комплексным:

- требует охвата всех сторон деятельности предприятия

- требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономических процессах и явлениях

- должен быть действенным:

- активно воздействовать на ход производства и его результаты

- своевременно выявлять недостатки просчёты, упущения в работе

- информировать руководство предприятия о выявленных недостатках

- плановость и систематичность анализа:

- требует необходимости планирования аналитической работы на предприятии

- требует распределения обязанностей по её выполнению между исполнителями

- требует контроля проведения анализа

- должен быть оперативным:

- способность быстро и чётко проводить аналитические исследования

- принимать обоснованные управленческие решения

- внедрять в процесс производства

- демократизм анализа:

- предполагает участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия

- обеспечивает более полное выявление передового опыта

- обеспечивает использование имеющихся внутрипроизводственных резервов

- должен быть эффективным:

- затраты на его проведение должны давать многократный эффект

 

Тема 3.Способы обработки экономической информации в АХД

1) Общая характеристика приёмов анализа

2) Система показателей АХД

3) Использование относительных и средних величин в АХД

4) Способ сравнения и приведения показателей в сопоставимый вид

5) Балансовый способ в АХД

6) Табличный и графический способы отображения аналитических данных

1.Общая характеристика приёмов анализа

Основу АХД составляет система разнообразных приёмов и способов его проведения, без которых невозможно исследование результатов предприятия.

Цели использования способов аналитического исследования:

- первичная обработка собранной информации

- изучение состояния и закономерности развития исследуемых объектов и показателей

- расчёт влияния факторов на конечные результаты деятельности предприятия

- подсчёт неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства

- обобщение результатов анализа и комплексной оценки результатов деятельности предприятия

- обоснование управленческих решений, разработка мероприятий по освоению выявленных внутрихозяйственных резервов

Классификация способов АХД предприятия:

- традиционные логические способы обработки информации:

   - способ сравнения

   - способ группировки

   - относительные и средние величины

   - балансовый способ (бух. баланс: разница активов и пассивов)

   - графический и табличный способы

- способы детерминированного факторного анализа (группа специальных способов):

   - способ цепной подстановки

   - способ абсолютных разниц

   - способ относительных разниц

   - индексный способ

   - интегральный способ

   - способ логарифмирования

   - способ долевого участия

   - способ пропорционального деления

- способы стохастического факторного анализа

   - корреляционно-регрессионный анализ

   - дисперсионный анализ

   - компонентный анализ

   - многомерный сравнительный анализ

- способы оптимизации показателей:

   - экономико-математические методы

   - теория игр

   - теория массового обслуживания

   - способ исследования операций

2.Система показателей АХД

Все объекты АХД находят отражение в системе показателей плана, учёта, отчётности и других источниках информации.

Показатели – элементарные модели, с помощью к-рых отражаются либо описываются количественные и качественные характеристики явлений и процессов в хозяйственной деят-сти предприятия.

Система показателей – совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие объекта, явления или процесса.

Система показателей состоит из двух типов величин:

- экономические показатели

- статистические показатели

Основные функции системы показателей:

- достоверно отражать объективную экономическую сущность изучаемых явлений и процессов

- учитывать организационные и специфические особенности отрасли, в которой функционирует предприятие

- достаточно полно отражать деятельность предприятия в целом, а также отражать и учитывать особенности функционирования каждого структурного подразделения

- являться надёжным инструментом для проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия и управления ими

- быть сопоставимой в динамике и соизмеримой с данными бух.учёта, обеспечивать в учёте обратную связь

- выступать инструментом для выявления внутрихозяйственных резервов.

Классификация аналитических показателе:

1) по содержанию:

- количественные (используются для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих различные направления деятельности предприятия)_

Виды измерителей:      

- натуральные измерители

            - условно-натуральные измерители

            - стоимостные измерители

- качественные (используются для оценки произведенной либо выпущенной продукции с точки зрения её соответствия установленным требованиям, для оценки экономической эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов)

2) по степени синтеза:

- обобщающие (применяются для обобщённой характеристики сложных экономических явлений)

       - частные (отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлении и процессов)

Частные показатели произв-сти труда:

- затраты раб времени на произ-во ед. продукции определнного вида

- кол-во произв-й пр-ции за ед. раб. времени

       - вспомогательные (косвенные) (используются для более полной характеристики определённого объекта анализа)

3) по причинно-следственным связям:

- факторные

- результативные (результат воздействия одной или нескольких причин, выступает в качестве объекта исследования)

Факторные показатели определяются поведение результативного показателя, выступают в качестве причин изменения величины результативного показателя.

4) по способу формирования:

- нормативные

- плановые

- учётные

- аналитические (оценочные)

Система показателей АХД:

- показатели уровня организационно-технического развития предприятия

- показатели снабжения

- показатели производства

- показатели реализации

- показатели использования основных средств

- показатели использования персонала

- показатели использования материальных ресурсов

- показатели себестоимости

- показатели прибыли и рентабельности

- показатели финансового состояния предприятия

1) Показатели уровня организационно-технического развития предприятия характеризуют:

- производственную структуру

- структуру управления

- уровень концентрации и специализации производства

- техническую и энергетическую вооружённость труда

- степень механизации и автоматизации производства.

2) Показатели снабжения характеризуют обеспеченность предприятия:

- основными средствами

- материальными ресурсами

- персоналом

3) Показатели производства:

- показатели объёма и структуры выпущенной продукции

- показатели ритмичности

- показатели качества продукции

4) Показатели реализации:

- данные об объёме реализованной продукции

- остатки готовой продукции

5) Показатели использования основных средств:

- коэф-ты движения основных средств

- среднегодовая стоимость начисленной имортизации

- фондоотдача

- фондоёмкость

- фондорентабельность

6) Показатели использования персонала:

- показатели движения персонала

- использвоания фонда раб. времени

- эф-сти использования фонда ЗП

7) Показатели использования материальных ресурсов:

- материалоёмкость

- материалоотдача

- стоимость используемых предметов труда за анализируемый отрезок времени (материальные затраты)

8) Показатели себестоимости:

- общая сумма затрат на производства и реализацию продукции

- издержкоёмкость выпускаемой продукции

- себестоимость отдельных видов продукции

9) Показатели прибыли и рентабельности:

- показатели, характеризующие финансовые результаты хоз деят-сти предприятия (прибыль отчётного периода, прибыль от реализации продукции, налогооблагаемая прибыль)

- показатели, хар-щие эффективность пр-тия (рентабельность произв-ва, рентабельность продаж и т.д.)

10) Показатели финансового состояния предприятия:

- наличие и структура капитала предприятия, эф-сть и интенсивность использования собственных и заёмных средств, коэф-ты абсолютной и текущей ликвидности.

3.Использование относительных и средних величин в АХД

Относительные показатели отражают:

- соотношение величины изучаемых явлений и процессов с величиной и (…………………………..)

- соотношение величины изучаемого явления (процесса) с величиной этого же явления (процесса), но взятой за другой промежутку времени или по другому объекту

Отн-ные величины могут выражаться в:

- коэф-тах (база = 1)

- процентах (база = 100)

- промилле (база = 1000)

Относительные величины:

- относительная величина планового задания (отношение планового уровня показателя отчётного года к фактическому значению этого показателя за предыдущий год)

- относительная величиная выполнения плана (отношение фактического значения показателя за отчётный период к плановому значению этого же показателя за данный период времени)

- относительная величина динамики (характеризует изменение показателей за анализируемый промежуток времени и может быть двух видов):

- базисная

- цепная

- относительная величина сравнения (отношение одного и того же показателя за один и тот же момент времени, но по различным объектам или различным территориям)

- относительная величина структуры (относительная доля или удельный вес части в общем целом)

- относительная величина координации  (соотношение частей целого между собой) (=100% или 1)

- относительная величина интенсивности (степень распространённости и развития какого-либо явления в соответствующей среде)

- относительная величина эффективности  (соотношение полученного эффекта с произведёнными затратами)

Средние величины позволяют переходить от единичного к общему и от случайного к закономерному.

В средней величине отражаются общие, характерные и типичные черты изучаемых явлений по соответствующему признаку.

С помощью средних величин можно сравнивать разные совокупности объектов:

- среднюю продолжительность рабочего дня

- средний тарифный разряд рабочих

- средний уровень ЗП по различным предприятиям

Классификация средних величин:

- средняя арифметическая простая

- средняя арифметическая взвешенная

- средняя геометрическая простая

- средняя хронологическая

- средняя гармоническая взвешенная

- среднее квадратическое отклонение

4.Способ сравнения и приведения показателей в сопоставимый вид

В АХД предприятия в сравнение применяют как основной или вспомогательный способ для решения поставленных задач.

Сравнение может быть:

- качественным (сравнение эффективности использования ресурсов)

- количественным (сравнение количественных характеристик)

Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, предыдущего периода).

Вертикальный сравнительный анализ изучает структуру экономических явлений и процессов путём расчёта удельного веча частей в общем целом, соотношения частей целого между собой, с также влияение факторов на уровень результативных показателей и т.д.)

Трендовый сравнительный анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Тип сравнения	Цель сравнения
1) Сопоставление фактических уровней показателей с плановыми данными	- Контроль и оценка степени выполнения плана - Проверка его напряжённости - Выявление неиспользованных резервов
2) Сопоставление фактических уровней показателей	(……………………………)
3) Сравнение фактических уровней показателей с показателями предыдущих лет	Установление тенденций темпов развития экономических явлений и процессов
4) Сравнение фактического уровня показателей предприятия со средними показателями по отрасли	Определение положения предприятия на рынке среди предприятия отрасли
5) Сопоставление параллельных и динамических рядов	Установление наличия, направления и формы связи между изучаемыми показателями
6) Сопоставление различных вариантов управленческих решений	Выбор наиболее оптимального варианта решений
7) Сопоставление результатов деятельности предприятия до и после изменения какого-либо фактора	Оценка степени чувствительности рез-тов деят-сти пр-тия к изм-нию иссл-емых факторов, подсчёт внутрихоз-ных резервов
8) Сравнение темпов изменение показателей за исследуемый период времени	Изучение хар-тера проявления экономических законов в течение определ-го периода времени
9) Сравнение темпов роста показателя за разные периоды времени	Оценка их чувствительности к полноте исп-ния ресурсов в течение определённого периода времени

Для использования приёма сравнения необходимо соблюдать след. условия:

- сопоставимость показателей (сравнивать можно только качественно однородные величины)

Требования использования приёма сравнения:

- единство объёмных, стоимостных, качественных и структурных факторов

- единство промежутков или моментов времени

- сопоставимость всех исходных условий производства

- единство методики исчисления показателей и их состава

Для нейтрализация ценового фактора:

- сравниваемые показатели должны быть выражены в одних и тех же ценах, как правило, планового или базового периода

- показатели должны быть пересчитаны на объём производства отчётного периода

Для нейтрализации качественного фактора:

- сравниваемые показатели приводятся к стандартному фактору

Для нейтрализации структурного фактора:

- сравниваемые показатели необходимо пересчитать на плановую структуру либо на структуру базисного периода

5.Балансовый способ в АХД(САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)

6.Табличный и графический способы отображения аналитических данных (САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)

 

Тема 4:Методика факторного анализа

1) Понятие, типы и задачи факторного анализа

2) Классификация факторов в анализе

3) Факторные модели и их преобразование

1.Понятие, типы и задачи факторного анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимодействии, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно. Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов.

Факторный анализ – методика комплексного и систематического изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Все типы факторного анализа:

- детерминированный и стохастический

- прямой и обратный

- одноступенчатый и многоступенчатый

- статический и динамический

- ретроспективный и перспективный

Детерминированный факторный анализ (функциональный) – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит строго функциональный характер.

Стохастический факторный анализ (корреляционный) – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем является неполной, вероятностной (корреляционной).

При применении факторного анализа исследование ведётся методом дедукции – от общего к частному.

Обратный факторный анализ осуществляется исследованием причинно-следственных связей способом логичной индукции (от частных к общему).

Одноступенчатый факторный анализ используется для исследования факторов только одного фактора.

При многоступенчатом детерминированном факторы наз. сост. элементы.

Q = Ч / В^Г

Статический применяется при изучении влияния факторов на результативный показатель на соответствующую дату.

Динамический представляет собой методику исследования причинно-следственных связей.

Ретроспективный изучает причины изменения результативных показателей за прошлые периоды.

Перспективный исследует поведение факторов и результат показателей в перспективе.

Задачи факторного анализа:

- отбор факторов, определяющих исследуемый результативные показатели

- классификация и систематизация факторов для обеспечения системного подхода

- определение формы зависимости между факторными и результативным показателями

- моделирования взаимосвязей между результативным и факторными показателями

- расчёт влияния факторов на влияния величины результативного показателя

- практическое применения факторной модели

2.Классификация факторов в анализе

Классификация факторов – распределение на группы в зависимости от общих признаков.

- по степени воздействия на результаты ХД:

- основные

- второстепенные

- общие

- специальные

Основные – факторы, анализирующие решающее воздействия на результативный показатель.

Второстепенные – факторы, которые не оказывают решающего воздействия на результаты ХД в данных условиях.

Внутренние зависят от деятельности данного предприятия.

Внещние не зависят от деятельности предприятия, но оказывают влияния использования производственных и финансовых ресурсов данного предприятия.

Объективные – не зависят от воли и желания людей (например, стихийные бедствия).

Субъективные – зависят от деятельности людей или предприятия.

Общие – влияют на ряд показателей.

Частные – специализированные для данного показателя.

Постоянные влияют на изучаемое явление.

Переменные – их влияние периодическое.

Экстенсивные – определяют количественно изменение результативного показателя.

Интенсивные – характеризуют степень (……………………………) труда в процессе производства

По степени влияния фактора на результаты:

- количественные и качественные

- сложные и простые

- прямые и косвенные

- измеримые и неизмеримые

Количественные факторы характеризуют количественную определяемость явлений.

Качественные определяют внутренние качества, особенности изучаемых явлений.

3.Факторные модели и их преобразование

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между факторными показателями.

Сущность моделирования:

Взаимосвязь результативного показателя с факторными выражается в форме колор. математического уравнения. С помощью детерминированных фактических моделей исследуются взаимосвязи между показателями.

Правила построение факторных моделей:

- факторы, включаемые в модель должны реально существовать, а не являться абстрактными величинами

- факторы должны находиться в причинно-следственной взаимосвязи с исследуемым результативным показателем

- все показатели факторной модели должны быть количественно измеримы, иметь единицу измерения и необходимо информационную обеспеченность

- факторная модель должна иметь возможность измерение отдельных факторов

- вначале в факторную модель записываются количественные факторы, затем качественные

- если в факторную модель входит несколько количественных и качественных факторов, то сначала записываются факторы более высокого порядка, а затем более низкого.

Все виды можно разделить на 4 типа:

1) Аддитивные модели используются в том случае, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей:

Y = Σ x _i = x ₁ + x ₂ + … + x_n

2) Мультипликативные модели применяются в том случае, когда результативный показатель представляет собой проигр-ие нескольких факторных показателей:

V = П X _i = (………………………)

3) Кратные модели применяются в том случае, когда результативный показатель определяется отношением величины одного факторного показателя к величине другого.

Y = x ₁ / x ₂

4) Смешанные (комбинированные) модели – сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

Y = a * (b – c)

П^рп = N ( Ц – С )

Y = a / (b + c)

Моделирование неаддитивных факторных моделей осуществляется путём последующего разложения факторов исходной факторной системы на составляющие элементы.

y = a + b

a = d +c

b = e + m

y = d + c + e + m

Моделирование мультипликативных факторных систем представляет собой процесс детализации путём последующего (…………………………………):

y = a * b

a = c * d

b = e * m

y = c * d * e * m

При моделировании кратных моделей применяются следующие 4 способа их преобразования:

- способ удлинения

- способ формального разложения

- способ расширения

- способ сокращения

1) Способ удлинения предусматривает преобразование исследуемой исходной факторной модели путём замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей:

Y = a / b

Y = a / b = (c + e + d) / b

Y = (c / b) + (d / b) + (e / b)

Y = x₁ + x₂ + x₃

2) Способ формального разложения предусматривает удлинение знаменателя используемой факторной модели путём замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей

Y = a / b

Y = a / (c + d + e)

3) Способ расширения предусматривает преобразование исходной факторной модели путём усножения числителя и знаменателя дроби на 1 на несколько факторных моделей:

Y = a / b

Y = ( a / b ) + (с / с)

Y = ( a / b ) * (с / с) = (а / с) * (с / b )

Y = x ₁ * x ₂

4) Способ сокращения – создания новой факторной модели путём деления числителя и знаменателя дроби (………………………………):

Y = a / b

Y = a / b = ( a / c ) / ( b / c )

Результативный показатель может быть разложен на составные элементы (факторы соподчинения) различными способами, что позволяет получить различные типы факторных моделей. Выбор способы моделирования зависит от объекта исследования и от поставленных целей.

Например, преобразуя исходную факторную модель показателя фондоотдачи основных средств таким образом, чтобы в ней нашли отражение факторы, характеризующие эффективность использования активной части основных средств.

 

Тема 5:Способы измерения влияния факторов в детерминированном факторном анализе

1) Приём элиминирования

2) Интегральный способ

1.Приём элиминирования

Если между результативным и факторным показателями существует строгая функциональная зависимость, то для определения влияния факторов на изменение результативного показателя можно использовать приём элиминирования.

Элиминирование – приём, при котором для определения влияния на результативный (изучаемый) показатель каждого фактора по отдельности устраняется влияние всех факторов кроме одного, влияние которого на изменение результативного показателя рассчитывается.

Приём элиминирования исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, что позволяет рассчитать влияние каждого фактора на уровень результативного показателя в отдельности.

Недостаток приёма элиминирования: изучаемые факторы изменяются независимо друг от друга.

4 основных способа элиминирования:

- цепной подстановки

- абсолютных разниц

- относительных разниц

- индексный способ

Способ цепной подстановки – наиболее универсальный, применяется во всех типах факторной модели.

Суть способа подстановки заключается в последовательной заене планового значения каждого фактора его фактической величиной.

Подстановка – замена планового значения фактора его фактической величиной.

Сущность способа цепной подстановки:

- замену начинают с основного количественного фактора

- производят расчёты

- из полученного результата вычитают предшествующий результат, который был до замены этого исследуемого фактора

- полученная при этом разность показывает искомую величину влияния исследуемого фактора на изменение результативного показателя, т.к. все остальные факторные показатели остаются неизменными (либо на плановом уровне, либо на фактическом)

Способ абсолютных разниц применяется для расчёта влияния факторов на изменение результативного показателя в мультипликативных и смешанных мультипликативно-аддитивных моделях типа: y = c (a – b)

Суть способа абсолютных разниц: для расчёта влияния фактора на изменение результативного показателя необходимо абсолютное изменение данного фактора умножить на фактические значения факторов, влияние которых уже рассмотрено, и плановые значения факторов, влияния которых ещё будет рассматриваться.

Способ относительных разниц применяется для расчёта влияния факторов на изменение результативного показателя в мультипликативных и смешанных мультипликативно-аддитивных моделях типа: y = (a – b) c

Суть способа относительных разниц: для расчёта влияния фактора на изменение результативного показателя необходимо относительное изменение данного исследуемого фактора умножить на относительные величины факторов, влияние которых уже рассмотрено.

Индексный способ основан на относительных показателях выполнения плана, динамики, пространственных сравнений. Применяется в мультипликативных и кратных моделях.

Суть индексного способа: для расчёта влияния фактора на изменение результативного показателя необходимо относительное изменение частного индекса данного фактора умножить на фактическое значение факторов, влияние которых уже рассмотрено, и плановые значения факторов, влияние которых ещё будет рассматриваться, включая и исследуемый фактор.

2.Интегральный способ

Элиминирование как способ детерминированного факторного анализа имеет существенный недостаток, т.к. при его использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга.

На самом деле все факторы изменяются совместно и взаимосвязано, и от взаимодействия факторов получается дополнительный прирост (изменение) результативного показателя, который при использовании приёма элиминирования присоединяется к одному из факторов, как правило, к последнему.

 В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места расположения фактора в детерминированной модели.

Для устранения указанного недостатка используются:

- интегральный способ

- способ логарифмирования

Интегральный способ применяется для измерения влияния факторов на изменение результативного показателя в мультипликативных, кратных, смешанных и кратно-аддитивных моделях.

Использование данного способа позволяет получать более точные результаты расчёта влияния факторов по сравнению со способами элиминирования, т.к. дополнительный прирост результативного показателя от взаимодействия факторов присоединяется не к последнему фактору, а делится поровну между ними.

Недостаток интегрального способа: распределение совместного взаимодействия поровну между факторами. Это устраняется при помощи способа логарифмирования. Использование способа логарифмирования позволяет распределить результат совместного взаимодействия факторов пропорционально их изолированному влиянию на результативный показатель.

1 этап.Построение факторной модели результативного показателя:

(…………………………)

2 этап.Определения абсолютного изменения результативного показателя:

- плановое значение результативного показателя: y₀ = a₀ * b₀

- фактическое значение результативного показателя: y₁ = a₁ * b₁

Δy = y₁ – y₀

3 этап.Расчёт влияния факторов на абсолютное изменение результативного показателя:

Δy _a = Δ a * b ₀ + 1/2 * Δ a * Δ b

Пример: Определить влияние факторов на изменение годового фонда ЗП работников предприятия, используя интегральный способ.

Показатель	План	Факт	Обозначение
1) Среднеспис. числ-сть работников (чел)	140	138	Ч
2) Среднегодовая ЗП одного работника (млн. руб.)	8,6	10,2	ЗП

3) Определим влияние факторов на изменение годового фонда ЗП:

Δ y_b = Δ b * a₀ + 1/2* Δ a* Δ b

4 этап.Проведение абсолютной балансовой увязки полученных результатов:

Δ ФЗП = Δ ФЗП_Ч + Δ ФЗП_ЗП

Δ ФЗП = Δ ФЗП

5 этап.Выводы:

Пример: Определить влияние факторов на изменение годового фонда зарплаты работников предприятия, используя интегральный способ:

1) ФЗП = Ч * ЗП

2) ФЗП₀ = 140 * 86 = 1204

ФЗП₁ = 138 * 10,2 = 1407,6

ΔФЗП = 1407,6 – 1204 = 203,6

3) - влияние изменения среднесписочной численности работников:

Δ ФЗП_Ч = (Ч₁ – Ч₀) * ЗП₀ + 1/2 * ΔЧ * ΔЗП = (138–140) * 8,6 + 1/2 * (138–140) * (10,2–8,6) = –18,8 млн.руб.

- влияние изменения среднегодовой ЗП одного работника:

Δ ФЗП_ЗП = (ЗП₁ – ЗП₀) * Ч₀ + 1/2 * ΔЧ * ΔЗП = (10,2–8,6)*140 + 1/2 * (138–140)*(10,2–8,6) = +222,4 млн. руб.

ΔФЗП_Ч = –2 * 8,6 + 1/2 * (–2) * 1,6 = –18,8

  ΔФЗП_ЗП = 1,6 * 140 + ½ * 1,6 * (–2) = +222,4

4) Δ ФЗП = Δ ФЗП_Ч + Δ ФЗП_ЗП

Δ ФЗП = Δ ФЗП

+203,6 = (–18,8) + 222,4

Δ ФЗП = Δ ФЗП

203,6 = 203,6

5) Выводы: фактический годовой фонд ЗП работников увеличился на 203,6 млн. руб. Снижение численности работников на 2 человека позволило сэкономить 18,8 млн.руб., а рост среднегодовой ЗП 1 работника на 1,6 млн. руб. вызвал увеличение годового фонда ЗП работников на 222,4 млн. руб.

 

Тема 6.Ориентация анализа ХД предприятия

1) Основные принципы организации аналитической работы на предприятии

2) Организационные формы и исполнители анализа ХД

3) Планирование аналитической работы на предприятии

4) Источники информации для АХД предприятия

5) Документальное оформление результатов анализа ХД предприятия

1.Основные принципы организации аналитической работы на предприятии

Принципы организации анализа:

- научный характер анализа:

- анализ должен основываться на новейших достижениях науки и передового опыта

- анализ должен проводиться с учётом действия экономических законов, с использованием научных методик

- распределение обязанностей по проведению анализа между исполнителями:

- зависит полнота охвата объектов анализа и устраняется дублирование исследований

- повышается эффективность использования рабочего времени специалистов

- обеспечивается комплексность анализа

- аналитическое исследование должно быть эффективным

- затраты на проведение анализа должны быть наименьшими при оптимальной глубине анализа и его комплексности

- должны использоваться новейшие методики анализа и компьютерные технологии обработки информации

- ориентация на запросы конкретных пользователей результатов анализа:

- позволяет наиболее полно удовлетворять информационные запросы различных пользователей результатов анализа

- регламентация и унификация аналитической работы:

- регламентация предусматривает разработку для каждого исполнителя обязательного минимума таблиц и выходных форм анализа

- унификация (стандартизация) предполагает создание типовых методик и инструкций, выходных форм и таблиц, стандартных программ, единых критериев оценки

- обеспечивает сопоставимость, сводимость результатов анализа на более высоком уровне управления

- повышает объективность оценки деятельности структурных подразделений предприятия

2.Организационные формы и исполнители анализа ХД

Организационные формы анализа предприятия определяются составом аппарата и техническим уровнем управления.

- планово-экономический отдел:

- составление плана аналитической работы и контроль его выполнения

- методическое обеспечение анализа

- организация и обобщение результатов анализа

- составление плана организационно-технических мероприятий и контроль его выполнения

- разработка и корректировка перспективных и текущих планов по итогам анализа

- управленческая бухгалтерия

- финансовая бухгалтерия (финансовый отдел)

- отдел труда и ЗП

- отдел маркетинга

- производственный отдел

- отдел главного механика и энергетика

- отдел технического контроля

- отдел снабжения

- отдел сбыта

3.Планирование аналитической работы на предприятии

Результативность анализа ХД предприятия во много зависит от правильной организации и четкого планирования аналитической работы.

При организации аналитической работы на предприятии необходимо разрабатывать след. планы аналитической работы:

- комплексный план

- тематические планы

Комплексный план аналитической работы составляется на один год, по содержанию представляет собой календарное расписание отдельных аналитических исследований.

В комплексном плане указываются:

- цели и задачи анализа

- вопросы, подлежащие исследованию на протяжении года

- время для изучения каждого вопросы

- субъекты анализа

- схема аналитического документооборота

- срок и адрес поступления каждого документа, его краткое содержание

В комплексном плане также должны быть предусмотрены:

- источники информации, используемые при анализе

- технические средства проведения анализа

- организация контроля выполнения разработанных по результатам анализа мероприятий

Тематические планы аналитической работы – это планы проведения анализа по конкретным вопросам, которые требуют углубленного изучения.

В тематических планах указываются:

- объекты анализа

- субъекты анализа

- этапы анализа

- сроки проведения анализа

- исполнители анализа

4.Источники информации для АХД предприятия

(САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)

5.Документальное оформление результатов анализа ХД предприятия

Завершающий этап аналитической работы – оформление результатов анализа и обеспечение контроля выполнения принятых управленческих решений.

Результаты анализа оформляются различными документами в зависимости от поставленных целей и задач:

- пояснительная записка

- справка

- заключение

Пояснительная записка обычно составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию. Содержание пояснительной записки должно быть достаточно полным.

Кроме выводов о результатах хоз. деятельности и предложений по их улучшению в пояснительной записке должны отражаться общие вопросы:

- экономический уровень развития предприятия

- условия хозяйствования

- результаты выполнения планов по отдельным направлениям деятельности

Аналитическая часть пояснительной записки должна быть обоснованной и конкретной по стилю. Она может содержать аналитические расчёты, таблицы, где сгруппированы необходимые для иллюстрации данные, графики, диаграммы.

Если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного использования, он оформляются в виде справки.

Когда анализ проводится вышестоящими органами управления, составляется заключение.

Результаты анализа могут оформляться и в бестекстовой форме, состоит и постоянного макета типовых аналитических таблиц и не содержит пояснительного текста.

 

Тема 7:Анализ объёма производства и реализации продукции

1) Значение, задачи и источники информации для анализа объёма производства и реализации продукции

2) Анализ выполнения производственной программы

3) Анализ ритмичности производства и выпуска продукции

4) Анализ качества выпускаемой продукции

5) Анализ реализации продукции и выполнения договорных обязательств

6) Резервы роста объёма производства и реализации продукции

1.Значение, задачи и источники информации для анализа объёма производства и реализации продукции

Согласно закону РБ «О предприятиях» субъекты хозяйствования самостоятельно:

- планируют свою деятельность на основе договоров, заключённых с поставщиками сырья и материалов и с потребителями произведённой продукции

- определяют перспективы своего развития, исходя из спроса на произведённую продукцию с учётом необходимости обеспечить произведённое и социальное развитие предприятия, а также повысить доходы его работников

Анализ процесса производства осуществляется по двум направлениям:

- в ходе анализа формирования и выполнения производственной программы, оцениваются перспективы реализации продукции с точки зрения получения прибыли

- в ходе анализа реализации продукции определяются экономические последствия принятых управленческих решений по регулированию производства

Объект данного анализа:

- объём производства и реализации продукции в целом по предприятию, по структурным подразделениям и по ассортименту

- структура произведённой продукции

- ритмичность производства и реализации продукции

- качество выпускаемой продукции

Основные задачи анализа:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции

- определение влияния факторов на изменение уровня данных показателей

- выявление внутрихозяйственных резервов роста выпуска и реализации продукции

- разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов

Основные источники информации:

- бизнес-план предприятия

- форма 1-П «Отчёт о производстве и отгрузке промышленной продукции»

- ведомость №16 «Движение готовой продукции её отгрузка и реализация»

- договора на реализацию продукции

- оперативные планы, графики выпуска продукции

- данные бух. учёта

2.Выделяют два основных показателя объёма производства и реализации продукции:

- объём произведённой (выпущенной) продукции

- объём реализованной продукции

В качестве единиц измерения объёма производства продукции могут использоваться измерители:

- натуральные

- условно-натуральные

- стоимостные

Выполнение плана по объёму производства продукции анализируют нарастающим итогом с начала года.

Выполнение плана по производству продукции в натуральном выражении:

I_N = ( N ₁ / N ₀ ) * 100%

Выполнение плана по производству продукции в стоимостном выражении определяется в двух оценках:

- в действующих или текущих ценах

- в сопоставимых ценах

Выполнение плана по производству продукции в действующих или текущих ценах:

Q = N * Ц

I_Q = ( Q ₁ / Q ₀ ) * 100% = (( N ₁ / Ц₁) / ( N ₁ / Ц₁)) * 100%

Выполнение плана по производству продукции в сопоставимых ценах:

Q = N * Ц

I_Q = ( Q _усл / Q ₀ ) * 100% = (( N ₁ / Ц₀) / ( N ₀ / Ц₀)) * 100%

Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них.

Виды ассортимента:

- полный

- групповой

- внутригрупповой

Выполнение плана по ассортименту выпускаемой продукции:

I_асс = ( Q _асс ^засч / Q ₀ ) * 100%

Для оценки выполнения плана по ассортименту засчитывается фактический объём выпуска продукции, но не выше планового объёма по каждой номенклатурной позиции.

Изделия, выпускаемые сверх плана либо не предусмотренные планом, в расчёт выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту не может быть выполнен больше, чем на 100%.

Структура выпускаемой продукции – соотношение удельных весов выпуска отдельных видов продукции в общем объёме их выпуска.

Выполнить план по структуре значит сохранить в фактическом выпуске запланированное соотношение выпуска отдельных видов продукции.

Выполнение плана по структуре выпускаемой продукции:

I_стр = ( Q _стр ^засч / Q ₁ ) * 100%

Для оценки выполнения плана по структуре засчитывается фактический объём выпущенной продукции, пересчитанный на плановую структуру, но не выше фактического объёма по каждой номенклатурной позиции.

3.Анализ ритмичности производства и выпуска продукции

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объёме и ассортименте, предусмотренным планом.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используют две группы показателей:

- прямые

- косвенные

Прямые показатели:

- коэф-т ритмичности

- коэф-т вариации

- числа аритмичности

- удельный вес продукции за часть отчётного периода, в общем объёме выпуска продукции за данный отчётный период

Косвенные показатели:

- доплаты за сверхурочное отработанное время

- оплата простоев по вине предприятия

- потери от брака

При проведении анализа ритмичности используют:

- коэф-т ритмичности производства

- коэф-т ритмичности выпуска продукции

Коэф-т ритмичности производства: оценивает точное соблюдение графика производства:

К_пр-ва = Q_р^засч / Q ₀

Для оценки выполнения плана по ритмичности производства засчитывается фактический выпуск продукции за отрезок анализируемого периода времени, но не выше планового объёма выпускаемой продукции за данный период.

Коэф-т ритмичности выпуска продукции: оценивает пропорциональность в использовании производственных мощностей по отрезкам анализируемого периода времени.

К_прод = Q_р^засч / Q ₁

Для оценки выполнения плана по ритмичности выпуска продукции засчитывается фактический выпуск продукции за отрезок анализируемого периода времени, пересчитанный на плановую структуру, но не выше планового объёма выпускаемой продукции за данный период.

Коэф-т вариации и коэф-т числа аритмичности

(САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)

4.Анализ качества выпускаемой продукции

Качество – совокупность свойств продукции способных удовлетворять определённые потребности покупателей или потребителей в соответствии с назначением данной продукции.

Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, которые отражают её качества, называется показателем качества продукции.

Группы показателей качества продукции:

- единичные или индивидуальные показатели, характеризующие одно из свойств продукции

- комплексные показатели, характеризующие несколько свойств одновременно

- обобщающие показатели, отражающие свойства продукции независимо от её назначения

- косвенные показатели, прямо не характеризующие качество продукции

САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ ТЕТРАДЬ

 

1.Алгоритм цепных подстановок

Задача

АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

(ЗАЧЁТ)

12345678Следующая ⇒

Поделиться: