Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Макаренко Ирина Викторовна (ЛК)
Суденкова Наталья Владимировна (ПЗ) ЛИТЕРАТУРА: 1) Макаренко И. В. «Теория анализа хозяйственной деятельности (курс лекций)», 2007 год. 2) Савицкая Г.В. – любые учебники: «Анализ хоз. деят-сти», «Экон. анализ», «Анализ финанс. состояния» 3) Ермолович «Анализ хозяйственной деятельности»
Тема 1:Введение в анализ хозяйственной деятельности 1) Сущность и содержание анализа хозяйственной деятельности (АХД) 2) Связь АХД с другими науками (САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!) 3) Функции и задачи АХД 4) Классификация видов АХД 5) Связь АХД с управлением предприятием 1.Сущность и содержание анализа хозяйственной деятельности (АХД) Термин «анализ» (греч. аnalyzis) – разделение. Анализ (в узком смысле) – разложение явления или предмета на его составные части (элементы) для изучения их как частей целого. Синтез завершает процесс анализа. Синтез позволяет: - установить закономерности - получить практический результат - принять необходимое управленческое решение Анализ (в широком смысле) – способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на разложении целого на составные части и изучении их во всём многообразии связей и зависимостей. Два основных вида экономического анализа: - общетеоретический экономический анализ (изучает экон. процессы и явления на макроуровне) - конкретный экономический анализ (изучает процессы и явления на микроуровне и используется для изучения экономики отдельных предприятий, т.е. являющийся анализом хоз. деятельности (АХД). Содержанием АХД является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого предприятия с целью: - принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия - выявления внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства Предмет анализа – причины образования и изменения результатов деятельности предприятия. АХД как наука – система специальных знаний, связанную: - с исследованием экон. процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экон. законов и факторов субъективного порядка - с научным обоснованием бизнес-планов с объективной оценкой их выполнения - с выполнением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их воздействия - с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов - с обобщением передового опыта, принятием оптимальных и обоснованных управленческих решений. Объект анализа – социально-экономические процессы расширенного производства, осуществляющиеся в деятельности предприятия и его структурных подразделениях, отражаемые в плане, текущем учёте, отчётности и других источниках информации. Анализ изучает три главные стороны хоз. деятельности предприятия: - технологическую (выражает связь людей с природой в процессе производства) - организационно-экономическую (отражает отношения между людьми в процессе производства) - финансовую (выражает экономические отношения, возникающие на предприятии между отдельными предприятиями) 2.Связь АХД с другими науками(САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!) 3.Основная цель проведения АХД – поиск резервов повышения эф-сти функционирования предприятия. Для достижения этой цели проводятся: - оценка результатов работы за прошедшие периоды - разработка процедур оперативного контроля производственной деятельности - выработка мер по предупреждения негативных явлений в деятельности предприятия с его финансовых результатах - выявление резервов повышения результативности деятельности предприятия - разработка обоснованных планов, нормативов и управленческих решений Функции экономического анализа: - информационная (заключается в обеспечении необходимой информацией процесса управления хоз. деятельности предприятия(сбор, обработка, упорядочение, информация о хоз. процессах и операциях) - научно-исследовательская (обеспеч-ет выявление тенденций развития закономерностей формирования результатов хоз. деятельности предприятия и воздействия факторов на них). Функции АХД: - изучение характера экономических законов, установление закономерностей тенденций экономических процессов в условиях конкретного предприятия - научная обоснованных текущих и перспективных планов - контроль хода выполнения бизнес-планов и управленческих решений, экономного использования имеющихся ресурсов - выявление резервов повышения эффективности производства - разработка мероприятий по освоению выявленных резервов повышения эффективности производства Основные задачи АХД: - объективное и всестороннее изучение выполнения установленных планов и соблюдения нормативов, оценка отклонений плановых заданий и нормативов, выявление причин их вызвавших - объективная и всесторонняя оценка результатов хоз. деятельности предприятия - изучение эффективности использования материальных , трудовых и финансовых ресурсов - выявление факторов, оценка их взаимодействия и влияния на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения и внедрения передового опыта и научно-технических достижений - прогнозирование результатов хозяйствования предприятия - исследование коммерческого риска - сравнительных анализ маркетинговых мероприятий - подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов Процедуры, необходимые для проведения анализа: - постановка конкретных задач анализа - установление причинно-следственных связей между исследуемыми явлениями и процессами (построение факторных моделей) - определение анализируемых показателей и методов их оценки - установление и оценка факторов, влияющих на исследуемые показатели, отбор наиболее существенных - определение путей устранения отрицательных факторных влияний и стимулирования положительных Классификация видов АХД: 1) по отраслевому признаку: - отраслевой - межотраслевой 2) по времени: - предварительный (перспективный) – осуществляется до проведения хоз-ной операции - последующий (ретроспективный) – осуществляется после проведения хоз-ной операции: - оперативный (ситуационный) – проводится сразу после совершения хоз-ной операции - итоговый (заключительный) – проводится после завершения отчётного периода 3) по пространственному признаку: - внутрихозяйственный (анализ отдельных цехов и подразделений участков предприятия, анализ по центрам ответственности) - межхозяйственный 4) по субъектам управления: - технико-экономический (изучается технический уровень предприятия) - социально-экономический (анализируется социальная сфера предприятия) - экономико-экологический (проводится в целях управления природо-охранной деятельностью предприятия) - финансово-экономический (анализируются финансовые механизмы предприятия) - аудиторский(бухгалтерский) (проводится внутренними аудиторами предприятия) - экономико-статистический (проводится внешними статистическими органами) - маркетинговый (проводится маркетинговыми службами предприятия) - управленческий (осуществляется на всех уровнях управления) 5) по методике изучения объектов: - сравнительный анализ (основан на отчётных результатах деятельности предприятия, которые сравниваются с плановыми данными, нормативами или отчётными данными прошлых лет) - детерминированный факторный анализ (проводится для выявления причин, оказавших влияние на уровень анализируемых показателей расчёта их величины) - стохастический факторный анализ (используется для исследования неполных или вероятностных данных) - диагностический(экспресс-анализ) (проводится на основании типичных признаков, характеризующих анализируемый процесс) - маржинальный анализ (обоснование эффективности принятия управленческих решений на основании изучения взаимосвязи «объём–себестоимость–прибыль» и на основании деления затрат на постоянные и переменные) - экономико-математический анализ (экономико-математические методы анализа) - функционально-стоимостной анализ (основан на изучении функций отдельных объектов, например, продукции, и направленный на устранение избыточных функций) 6) по субъектам анализа: - внутренний анализ - внешний анализ 7) по охвату изучаемых объектов: - сплошной анализ - выборочный анализ 8) по содержанию программ: - комплексный (охватывает анализ всего предприятия) - локальный (анализ цеха) - тематический (анализ персонала) 9) по степени механизации и автоматизации вычислительных работ - анализ в условиях электронной обработки данных - анализ с применением счётно-клавишных машин 10) по периодичности проведения анализа: - периодический (годовой, квартальный, месячный, декадный, каждодневный) - разовый (непериодический)
Основные этапы АХД: - составление плана аналитической работы - разработка схемы объекта анализа - сбор и подготовка аналитических материалов - проведение аналитического исследования - подведение итогов анализа
Тема 2.Методические аспекты анализа хозяйственной деятельности 1) Метод АХД 2) Системный подход к изучению объектов анализа 3) Принципы АХД 1.Метод анализа хозяйственной деятельности Метод науки – способ исследования, подход к изучению явлений и процессов. Метод любой науки – свойственный её способ проникновения в содержание своего предмета, т.е. способ познания. Материалистическая диалектика – всеобщий метод познания, раскрывающий общие законы развития природы и общества. Методы познания (исследования) делятся на две группы: - общенаучные (относятся к любой науке) - наблюдение - сравнение - эксперимент - анализ - синтез - моделирование (создаётся, моделируется, прогнозируется какое-то явление) - формализация - абстрагирование (задаются некие идеальные условия функционирования предприятия и прогнозируются, какие будут достигнуты результаты) - конкретнонаучные (относятся к отдельным наукам и не могут использоваться в других науках) Метод АХД как способ познания субъекта хозяйствования состоит из ряда последовательно осуществляемых действий Этапы метода АХД: - наблюдение за субъектом - измерение и ё в сопоставимый вид (они должны быть сопоставимы друг с другом) - систематизация и сравнение - группировка и детализация факторов - изучение влияния факторов на показатели или на результаты деятельности предприятия - обобщение и построение итоговых, прогнозных, аналитических таблиц - подготовка выводов и рекомендаций для принятия рациональных управленческих решений Основные принципы диалектики, на которых базируется АХД: Всё познаётся: - в движении - во взаимосвязях - в причинно-следственной соподчинённости - в проявлении необходимости и случайности - в единстве и борьбе противоположностей - в переходе количества в качество и качества в новое количество - в отрицании отрицания Метод АХД – система: - теоретико-познавательных категорий - научного инструментария - принципов исследования процессов деятельности предприятия. Категории АХД – наиболее общие понятия данной науки Для АХД к категориям относятся: - фактор - модель - система - затраты - доходы Принципы в АХД используются общие, которые применяются в ряде других наук. Научный инструментарий (аппарат) – способы, приёмы и средства, которые в различных комбинациях используются для достижения поставленной цели анализа. Любой из инструментариев анализа в узком смысле может называться методом. 2.Системный подход к изучению объектов анализа Системный подход базируется на изучении объектов как сложных систем, состоящих из отдельных элементов с многочисленными внутренними и внешними связями. Особенности системного подхода: - динамичность - взаимодействие и взаимосвязь элементов системы - комплексность - целостность - соподчинённость - выделение «ведущего звена» или «узкого места» Этапы проведения системного анализа: 1) объект анализа представляется как определённая система: - формируется отдельная цель развития системы и задачи, которые она решает - устанавливается взаимосвязь с другими системами и взаимосвязь между отдельными элементами - изучается функционирование каждого элемента и системы в целом 2) осуществляется подбор показателей (то, что нужно проанализировать): - способных дать наиболее полную и качественную оценка всем без исключения элементам, взаимосвязям (внутренним и внешним), а также условиям, в которых функционирует система 3) разрабатывается общая структурно-логическая схема изучаемой системы: - подобранные на предыдущем этапе показатели распределяются по элементам и связям системы, уточняется их взаимосвязь 4) строится экономико-математическая модель изучаемой системы: - на основе качественного анализа определяются математические формы всех уравнений и неравенств системы 5) с помощью ПЭВМ в форме диалога обрабатывается созданная модель: - путём замены отдельных параметров данной модели (коэффициентов, ограничений), характеризующих факторы производства, определяют значение функции. Системный подход к АХД предприятия обеспечивает: - комплексность и целенаправленность исследования - методологически обоснованную схему поиска резервов повышения эффективности производства - объективную оценку результатов хозяйственной деятельности предприятия - оперативность, действенность, обоснованность, точность анализа и его выводов 3.Принципы АХД Принципы АХД предприятия: - научный характер - государственный подход - системный подход - объективность, конкретность, точность - комплексность - действенность - плановость и систематичность - оперативность - демократизм - эффективность Анализ должен: - носить научный характер: - базироваться на положениях диалектики - учитывать требования экономических законов развития производства - использовать научно-технические достижения и передовой опыт, новейшие методы и методики проведения аналитических исследований - базироваться на государственном подходе: - при оценке определённых проявлений экономических процессов и явлений необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, экологической, международной политики и действующему законодательству - обеспечивать системный подход: - каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, связанных между собой и внешней средой - изучение объекта должно осуществляться с учётом всех внутренних и внешних связей, взаимозависимости и взаимоподчинённости его отдельных элементов - должен быть объективным, конкретным, точным: - должен базироваться на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность - выводы должны обосновываться точными аналитическими расчётами - должен быть комплексным: - требует охвата всех сторон деятельности предприятия - требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономических процессах и явлениях - должен быть действенным: - активно воздействовать на ход производства и его результаты - своевременно выявлять недостатки просчёты, упущения в работе - информировать руководство предприятия о выявленных недостатках - плановость и систематичность анализа: - требует необходимости планирования аналитической работы на предприятии - требует распределения обязанностей по её выполнению между исполнителями - требует контроля проведения анализа - должен быть оперативным: - способность быстро и чётко проводить аналитические исследования - принимать обоснованные управленческие решения - внедрять в процесс производства - демократизм анализа: - предполагает участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия - обеспечивает более полное выявление передового опыта - обеспечивает использование имеющихся внутрипроизводственных резервов - должен быть эффективным: - затраты на его проведение должны давать многократный эффект
Тема 3.Способы обработки экономической информации в АХД 1) Общая характеристика приёмов анализа 2) Система показателей АХД 3) Использование относительных и средних величин в АХД 4) Способ сравнения и приведения показателей в сопоставимый вид 5) Балансовый способ в АХД 6) Табличный и графический способы отображения аналитических данных 1.Общая характеристика приёмов анализа Основу АХД составляет система разнообразных приёмов и способов его проведения, без которых невозможно исследование результатов предприятия. Цели использования способов аналитического исследования: - первичная обработка собранной информации - изучение состояния и закономерности развития исследуемых объектов и показателей - расчёт влияния факторов на конечные результаты деятельности предприятия - подсчёт неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства - обобщение результатов анализа и комплексной оценки результатов деятельности предприятия - обоснование управленческих решений, разработка мероприятий по освоению выявленных внутрихозяйственных резервов Классификация способов АХД предприятия: - традиционные логические способы обработки информации: - способ сравнения - способ группировки - относительные и средние величины - балансовый способ (бух. баланс: разница активов и пассивов) - графический и табличный способы - способы детерминированного факторного анализа (группа специальных способов): - способ цепной подстановки - способ абсолютных разниц - способ относительных разниц - индексный способ - интегральный способ - способ логарифмирования - способ долевого участия - способ пропорционального деления - способы стохастического факторного анализа - корреляционно-регрессионный анализ - дисперсионный анализ - компонентный анализ - многомерный сравнительный анализ - способы оптимизации показателей: - экономико-математические методы - теория игр - теория массового обслуживания - способ исследования операций 2.Система показателей АХД Все объекты АХД находят отражение в системе показателей плана, учёта, отчётности и других источниках информации. Показатели – элементарные модели, с помощью к-рых отражаются либо описываются количественные и качественные характеристики явлений и процессов в хозяйственной деят-сти предприятия. Система показателей – совокупность взаимосвязанных величин, всесторонне отображающих состояние и развитие объекта, явления или процесса. Система показателей состоит из двух типов величин: - экономические показатели - статистические показатели Основные функции системы показателей: - достоверно отражать объективную экономическую сущность изучаемых явлений и процессов - учитывать организационные и специфические особенности отрасли, в которой функционирует предприятие - достаточно полно отражать деятельность предприятия в целом, а также отражать и учитывать особенности функционирования каждого структурного подразделения - являться надёжным инструментом для проведения комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия и управления ими - быть сопоставимой в динамике и соизмеримой с данными бух.учёта, обеспечивать в учёте обратную связь - выступать инструментом для выявления внутрихозяйственных резервов. Классификация аналитических показателе: 1) по содержанию: - количественные (используются для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующих различные направления деятельности предприятия)_ Виды измерителей: - натуральные измерители - условно-натуральные измерители - стоимостные измерители - качественные (используются для оценки произведенной либо выпущенной продукции с точки зрения её соответствия установленным требованиям, для оценки экономической эффективности использования имеющихся на предприятии ресурсов) 2) по степени синтеза: - обобщающие (применяются для обобщённой характеристики сложных экономических явлений) - частные (отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлении и процессов) Частные показатели произв-сти труда: - затраты раб времени на произ-во ед. продукции определнного вида - кол-во произв-й пр-ции за ед. раб. времени - вспомогательные (косвенные) (используются для более полной характеристики определённого объекта анализа) 3) по причинно-следственным связям: - факторные - результативные (результат воздействия одной или нескольких причин, выступает в качестве объекта исследования) Факторные показатели определяются поведение результативного показателя, выступают в качестве причин изменения величины результативного показателя. 4) по способу формирования: - нормативные - плановые - учётные - аналитические (оценочные) Система показателей АХД: - показатели уровня организационно-технического развития предприятия - показатели снабжения - показатели производства - показатели реализации - показатели использования основных средств - показатели использования персонала - показатели использования материальных ресурсов - показатели себестоимости - показатели прибыли и рентабельности - показатели финансового состояния предприятия 1) Показатели уровня организационно-технического развития предприятия характеризуют: - производственную структуру - структуру управления - уровень концентрации и специализации производства - техническую и энергетическую вооружённость труда - степень механизации и автоматизации производства. 2) Показатели снабжения характеризуют обеспеченность предприятия: - основными средствами - материальными ресурсами - персоналом 3) Показатели производства: - показатели объёма и структуры выпущенной продукции - показатели ритмичности - показатели качества продукции 4) Показатели реализации: - данные об объёме реализованной продукции - остатки готовой продукции 5) Показатели использования основных средств: - коэф-ты движения основных средств - среднегодовая стоимость начисленной имортизации - фондоотдача - фондоёмкость - фондорентабельность 6) Показатели использования персонала: - показатели движения персонала - использвоания фонда раб. времени - эф-сти использования фонда ЗП 7) Показатели использования материальных ресурсов: - материалоёмкость - материалоотдача - стоимость используемых предметов труда за анализируемый отрезок времени (материальные затраты) 8) Показатели себестоимости: - общая сумма затрат на производства и реализацию продукции - издержкоёмкость выпускаемой продукции - себестоимость отдельных видов продукции 9) Показатели прибыли и рентабельности: - показатели, характеризующие финансовые результаты хоз деят-сти предприятия (прибыль отчётного периода, прибыль от реализации продукции, налогооблагаемая прибыль) - показатели, хар-щие эффективность пр-тия (рентабельность произв-ва, рентабельность продаж и т.д.) 10) Показатели финансового состояния предприятия: - наличие и структура капитала предприятия, эф-сть и интенсивность использования собственных и заёмных средств, коэф-ты абсолютной и текущей ликвидности. 3.Использование относительных и средних величин в АХД Относительные показатели отражают: - соотношение величины изучаемых явлений и процессов с величиной и (…………………………..) - соотношение величины изучаемого явления (процесса) с величиной этого же явления (процесса), но взятой за другой промежутку времени или по другому объекту Отн-ные величины могут выражаться в: - коэф-тах (база = 1) - процентах (база = 100) - промилле (база = 1000) Относительные величины: - относительная величина планового задания (отношение планового уровня показателя отчётного года к фактическому значению этого показателя за предыдущий год) - относительная величиная выполнения плана (отношение фактического значения показателя за отчётный период к плановому значению этого же показателя за данный период времени) - относительная величина динамики (характеризует изменение показателей за анализируемый промежуток времени и может быть двух видов): - базисная - цепная - относительная величина сравнения (отношение одного и того же показателя за один и тот же момент времени, но по различным объектам или различным территориям) - относительная величина структуры (относительная доля или удельный вес части в общем целом) - относительная величина координации (соотношение частей целого между собой) (=100% или 1) - относительная величина интенсивности (степень распространённости и развития какого-либо явления в соответствующей среде) - относительная величина эффективности (соотношение полученного эффекта с произведёнными затратами) Средние величины позволяют переходить от единичного к общему и от случайного к закономерному. В средней величине отражаются общие, характерные и типичные черты изучаемых явлений по соответствующему признаку. С помощью средних величин можно сравнивать разные совокупности объектов: - среднюю продолжительность рабочего дня - средний тарифный разряд рабочих - средний уровень ЗП по различным предприятиям Классификация средних величин: - средняя арифметическая простая - средняя арифметическая взвешенная - средняя геометрическая простая - средняя хронологическая - средняя гармоническая взвешенная - среднее квадратическое отклонение 4.Способ сравнения и приведения показателей в сопоставимый вид В АХД предприятия в сравнение применяют как основной или вспомогательный способ для решения поставленных задач. Сравнение может быть: - качественным (сравнение эффективности использования ресурсов) - количественным (сравнение количественных характеристик) Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, предыдущего периода). Вертикальный сравнительный анализ изучает структуру экономических явлений и процессов путём расчёта удельного веча частей в общем целом, соотношения частей целого между собой, с также влияение факторов на уровень результативных показателей и т.д.) Трендовый сравнительный анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.
Для использования приёма сравнения необходимо соблюдать след. условия: - сопоставимость показателей (сравнивать можно только качественно однородные величины) Требования использования приёма сравнения: - единство объёмных, стоимостных, качественных и структурных факторов - единство промежутков или моментов времени - сопоставимость всех исходных условий производства - единство методики исчисления показателей и их состава Для нейтрализация ценового фактора: - сравниваемые показатели должны быть выражены в одних и тех же ценах, как правило, планового или базового периода - показатели должны быть пересчитаны на объём производства отчётного периода Для нейтрализации качественного фактора: - сравниваемые показатели приводятся к стандартному фактору Для нейтрализации структурного фактора: - сравниваемые показатели необходимо пересчитать на плановую структуру либо на структуру базисного периода 5.Балансовый способ в АХД(САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!) 6.Табличный и графический способы отображения аналитических данных (САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)
Тема 4:Методика факторного анализа 1) Понятие, типы и задачи факторного анализа 2) Классификация факторов в анализе 3) Факторные модели и их преобразование 1.Понятие, типы и задачи факторного анализа Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия находятся во взаимодействии, взаимозависимости и взаимообусловленности. Одни из них непосредственно связаны между собой, другие – косвенно. Каждое явление можно рассматривать и как причину, и как результат. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных факторов. Факторный анализ – методика комплексного и систематического изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. Все типы факторного анализа: - детерминированный и стохастический - прямой и обратный - одноступенчатый и многоступенчатый - статический и динамический - ретроспективный и перспективный Детерминированный факторный анализ (функциональный) – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит строго функциональный характер. Стохастический факторный анализ (корреляционный) – методика исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем является неполной, вероятностной (корреляционной). При применении факторного анализа исследование ведётся методом дедукции – от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляется исследованием причинно-следственных связей способом логичной индукции (от частных к общему). Одноступенчатый факторный анализ используется для исследования факторов только одного фактора. При многоступенчатом детерминированном факторы наз. сост. элементы. Q = Ч / ВГ Статический применяется при изучении влияния факторов на результативный показатель на соответствующую дату. Динамический представляет собой методику исследования причинно-следственных связей. Ретроспективный изучает причины изменения результативных показателей за прошлые периоды. Перспективный исследует поведение факторов и результат показателей в перспективе. |
Последнее изменение этой страницы: 2019-04-10; Просмотров: 304; Нарушение авторского права страницы