Задачи факторного анализа:

- отбор факторов, определяющих исследуемый результативные показатели

- классификация и систематизация факторов для обеспечения системного подхода

- определение формы зависимости между факторными и результативным показателями

- моделирования взаимосвязей между результативным и факторными показателями

- расчёт влияния факторов на влияния величины результативного показателя

- практическое применения факторной модели

2.Классификация факторов в анализе

Классификация факторов – распределение на группы в зависимости от общих признаков.

- по степени воздействия на результаты ХД:

- основные

- второстепенные

- общие

- специальные

Основные – факторы, анализирующие решающее воздействия на результативный показатель.

Второстепенные – факторы, которые не оказывают решающего воздействия на результаты ХД в данных условиях.

Внутренние зависят от деятельности данного предприятия.

Внещние не зависят от деятельности предприятия, но оказывают влияния использования производственных и финансовых ресурсов данного предприятия.

Объективные – не зависят от воли и желания людей (например, стихийные бедствия).

Субъективные – зависят от деятельности людей или предприятия.

Общие – влияют на ряд показателей.

Частные – специализированные для данного показателя.

Постоянные влияют на изучаемое явление.

Переменные – их влияние периодическое.

Экстенсивные – определяют количественно изменение результативного показателя.

Интенсивные – характеризуют степень (……………………………) труда в процессе производства

По степени влияния фактора на результаты:

- количественные и качественные

- сложные и простые

- прямые и косвенные

- измеримые и неизмеримые

Количественные факторы характеризуют количественную определяемость явлений.

Качественные определяют внутренние качества, особенности изучаемых явлений.

3.Факторные модели и их преобразование

Одной из задач факторного анализа является моделирование взаимосвязей между факторными показателями.

Сущность моделирования:

Взаимосвязь результативного показателя с факторными выражается в форме колор. математического уравнения. С помощью детерминированных фактических моделей исследуются взаимосвязи между показателями.

Правила построение факторных моделей:

- факторы, включаемые в модель должны реально существовать, а не являться абстрактными величинами

- факторы должны находиться в причинно-следственной взаимосвязи с исследуемым результативным показателем

- все показатели факторной модели должны быть количественно измеримы, иметь единицу измерения и необходимо информационную обеспеченность

- факторная модель должна иметь возможность измерение отдельных факторов

- вначале в факторную модель записываются количественные факторы, затем качественные

- если в факторную модель входит несколько количественных и качественных факторов, то сначала записываются факторы более высокого порядка, а затем более низкого.

Все виды можно разделить на 4 типа:

1) Аддитивные модели используются в том случае, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей:

Y = Σ x _i = x ₁ + x ₂ + … + x_n

2) Мультипликативные модели применяются в том случае, когда результативный показатель представляет собой проигр-ие нескольких факторных показателей:

V = П X _i = (………………………)

3) Кратные модели применяются в том случае, когда результативный показатель определяется отношением величины одного факторного показателя к величине другого.

Y = x ₁ / x ₂

4) Смешанные (комбинированные) модели – сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей:

Y = a * (b – c)

П^рп = N ( Ц – С )

Y = a / (b + c)

Моделирование неаддитивных факторных моделей осуществляется путём последующего разложения факторов исходной факторной системы на составляющие элементы.

y = a + b

a = d +c

b = e + m

y = d + c + e + m

Моделирование мультипликативных факторных систем представляет собой процесс детализации путём последующего (…………………………………):

y = a * b

a = c * d

b = e * m

y = c * d * e * m

При моделировании кратных моделей применяются следующие 4 способа их преобразования:

- способ удлинения

- способ формального разложения

- способ расширения

- способ сокращения

1) Способ удлинения предусматривает преобразование исследуемой исходной факторной модели путём замены одного или нескольких факторов на сумму однородных показателей:

Y = a / b

Y = a / b = (c + e + d) / b

Y = (c / b) + (d / b) + (e / b)

Y = x₁ + x₂ + x₃

2) Способ формального разложения предусматривает удлинение знаменателя используемой факторной модели путём замены одного или нескольких факторов на сумму или произведение однородных показателей

Y = a / b

Y = a / (c + d + e)

3) Способ расширения предусматривает преобразование исходной факторной модели путём усножения числителя и знаменателя дроби на 1 на несколько факторных моделей:

Y = a / b

Y = ( a / b ) + (с / с)

Y = ( a / b ) * (с / с) = (а / с) * (с / b )

Y = x ₁ * x ₂

4) Способ сокращения – создания новой факторной модели путём деления числителя и знаменателя дроби (………………………………):

Y = a / b

Y = a / b = ( a / c ) / ( b / c )

Результативный показатель может быть разложен на составные элементы (факторы соподчинения) различными способами, что позволяет получить различные типы факторных моделей. Выбор способы моделирования зависит от объекта исследования и от поставленных целей.

Например, преобразуя исходную факторную модель показателя фондоотдачи основных средств таким образом, чтобы в ней нашли отражение факторы, характеризующие эффективность использования активной части основных средств.

 

Тема 5:Способы измерения влияния факторов в детерминированном факторном анализе

1) Приём элиминирования

2) Интегральный способ

1.Приём элиминирования

Если между результативным и факторным показателями существует строгая функциональная зависимость, то для определения влияния факторов на изменение результативного показателя можно использовать приём элиминирования.

Элиминирование – приём, при котором для определения влияния на результативный (изучаемый) показатель каждого фактора по отдельности устраняется влияние всех факторов кроме одного, влияние которого на изменение результативного показателя рассчитывается.

Приём элиминирования исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга, что позволяет рассчитать влияние каждого фактора на уровень результативного показателя в отдельности.

Недостаток приёма элиминирования: изучаемые факторы изменяются независимо друг от друга.

4 основных способа элиминирования:

- цепной подстановки

- абсолютных разниц

- относительных разниц

- индексный способ

Способ цепной подстановки – наиболее универсальный, применяется во всех типах факторной модели.

Суть способа подстановки заключается в последовательной заене планового значения каждого фактора его фактической величиной.

Подстановка – замена планового значения фактора его фактической величиной.

Сущность способа цепной подстановки:

- замену начинают с основного количественного фактора

- производят расчёты

- из полученного результата вычитают предшествующий результат, который был до замены этого исследуемого фактора

- полученная при этом разность показывает искомую величину влияния исследуемого фактора на изменение результативного показателя, т.к. все остальные факторные показатели остаются неизменными (либо на плановом уровне, либо на фактическом)

Способ абсолютных разниц применяется для расчёта влияния факторов на изменение результативного показателя в мультипликативных и смешанных мультипликативно-аддитивных моделях типа: y = c (a – b)

Суть способа абсолютных разниц: для расчёта влияния фактора на изменение результативного показателя необходимо абсолютное изменение данного фактора умножить на фактические значения факторов, влияние которых уже рассмотрено, и плановые значения факторов, влияния которых ещё будет рассматриваться.

Способ относительных разниц применяется для расчёта влияния факторов на изменение результативного показателя в мультипликативных и смешанных мультипликативно-аддитивных моделях типа: y = (a – b) c

Суть способа относительных разниц: для расчёта влияния фактора на изменение результативного показателя необходимо относительное изменение данного исследуемого фактора умножить на относительные величины факторов, влияние которых уже рассмотрено.

Индексный способ основан на относительных показателях выполнения плана, динамики, пространственных сравнений. Применяется в мультипликативных и кратных моделях.

Суть индексного способа: для расчёта влияния фактора на изменение результативного показателя необходимо относительное изменение частного индекса данного фактора умножить на фактическое значение факторов, влияние которых уже рассмотрено, и плановые значения факторов, влияние которых ещё будет рассматриваться, включая и исследуемый фактор.

2.Интегральный способ

Элиминирование как способ детерминированного факторного анализа имеет существенный недостаток, т.к. при его использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга.

На самом деле все факторы изменяются совместно и взаимосвязано, и от взаимодействия факторов получается дополнительный прирост (изменение) результативного показателя, который при использовании приёма элиминирования присоединяется к одному из факторов, как правило, к последнему.

 В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места расположения фактора в детерминированной модели.

Для устранения указанного недостатка используются:

- интегральный способ

- способ логарифмирования

Интегральный способ применяется для измерения влияния факторов на изменение результативного показателя в мультипликативных, кратных, смешанных и кратно-аддитивных моделях.

Использование данного способа позволяет получать более точные результаты расчёта влияния факторов по сравнению со способами элиминирования, т.к. дополнительный прирост результативного показателя от взаимодействия факторов присоединяется не к последнему фактору, а делится поровну между ними.

Недостаток интегрального способа: распределение совместного взаимодействия поровну между факторами. Это устраняется при помощи способа логарифмирования. Использование способа логарифмирования позволяет распределить результат совместного взаимодействия факторов пропорционально их изолированному влиянию на результативный показатель.

1 этап.Построение факторной модели результативного показателя:

(…………………………)

2 этап.Определения абсолютного изменения результативного показателя:

- плановое значение результативного показателя: y₀ = a₀ * b₀

- фактическое значение результативного показателя: y₁ = a₁ * b₁

Δy = y₁ – y₀

3 этап.Расчёт влияния факторов на абсолютное изменение результативного показателя:

Δy _a = Δ a * b ₀ + 1/2 * Δ a * Δ b

Пример: Определить влияние факторов на изменение годового фонда ЗП работников предприятия, используя интегральный способ.

Показатель	План	Факт	Обозначение
1) Среднеспис. числ-сть работников (чел)	140	138	Ч
2) Среднегодовая ЗП одного работника (млн. руб.)	8,6	10,2	ЗП

3) Определим влияние факторов на изменение годового фонда ЗП:

Δ y_b = Δ b * a₀ + 1/2* Δ a* Δ b

4 этап.Проведение абсолютной балансовой увязки полученных результатов:

Δ ФЗП = Δ ФЗП_Ч + Δ ФЗП_ЗП

Δ ФЗП = Δ ФЗП

5 этап.Выводы:

Пример: Определить влияние факторов на изменение годового фонда зарплаты работников предприятия, используя интегральный способ:

1) ФЗП = Ч * ЗП

2) ФЗП₀ = 140 * 86 = 1204

ФЗП₁ = 138 * 10,2 = 1407,6

ΔФЗП = 1407,6 – 1204 = 203,6

3) - влияние изменения среднесписочной численности работников:

Δ ФЗП_Ч = (Ч₁ – Ч₀) * ЗП₀ + 1/2 * ΔЧ * ΔЗП = (138–140) * 8,6 + 1/2 * (138–140) * (10,2–8,6) = –18,8 млн.руб.

- влияние изменения среднегодовой ЗП одного работника:

Δ ФЗП_ЗП = (ЗП₁ – ЗП₀) * Ч₀ + 1/2 * ΔЧ * ΔЗП = (10,2–8,6)*140 + 1/2 * (138–140)*(10,2–8,6) = +222,4 млн. руб.

ΔФЗП_Ч = –2 * 8,6 + 1/2 * (–2) * 1,6 = –18,8

  ΔФЗП_ЗП = 1,6 * 140 + ½ * 1,6 * (–2) = +222,4

4) Δ ФЗП = Δ ФЗП_Ч + Δ ФЗП_ЗП

Δ ФЗП = Δ ФЗП

+203,6 = (–18,8) + 222,4

Δ ФЗП = Δ ФЗП

203,6 = 203,6

5) Выводы: фактический годовой фонд ЗП работников увеличился на 203,6 млн. руб. Снижение численности работников на 2 человека позволило сэкономить 18,8 млн.руб., а рост среднегодовой ЗП 1 работника на 1,6 млн. руб. вызвал увеличение годового фонда ЗП работников на 222,4 млн. руб.

 

Тема 6.Ориентация анализа ХД предприятия

1) Основные принципы организации аналитической работы на предприятии

2) Организационные формы и исполнители анализа ХД

3) Планирование аналитической работы на предприятии

4) Источники информации для АХД предприятия

5) Документальное оформление результатов анализа ХД предприятия

1.Основные принципы организации аналитической работы на предприятии

Принципы организации анализа:

- научный характер анализа:

- анализ должен основываться на новейших достижениях науки и передового опыта

- анализ должен проводиться с учётом действия экономических законов, с использованием научных методик

- распределение обязанностей по проведению анализа между исполнителями:

- зависит полнота охвата объектов анализа и устраняется дублирование исследований

- повышается эффективность использования рабочего времени специалистов

- обеспечивается комплексность анализа

- аналитическое исследование должно быть эффективным

- затраты на проведение анализа должны быть наименьшими при оптимальной глубине анализа и его комплексности

- должны использоваться новейшие методики анализа и компьютерные технологии обработки информации

- ориентация на запросы конкретных пользователей результатов анализа:

- позволяет наиболее полно удовлетворять информационные запросы различных пользователей результатов анализа

- регламентация и унификация аналитической работы:

- регламентация предусматривает разработку для каждого исполнителя обязательного минимума таблиц и выходных форм анализа

- унификация (стандартизация) предполагает создание типовых методик и инструкций, выходных форм и таблиц, стандартных программ, единых критериев оценки

- обеспечивает сопоставимость, сводимость результатов анализа на более высоком уровне управления

- повышает объективность оценки деятельности структурных подразделений предприятия

2.Организационные формы и исполнители анализа ХД

Организационные формы анализа предприятия определяются составом аппарата и техническим уровнем управления.

- планово-экономический отдел:

- составление плана аналитической работы и контроль его выполнения

- методическое обеспечение анализа

- организация и обобщение результатов анализа

- составление плана организационно-технических мероприятий и контроль его выполнения

- разработка и корректировка перспективных и текущих планов по итогам анализа

- управленческая бухгалтерия

- финансовая бухгалтерия (финансовый отдел)

- отдел труда и ЗП

- отдел маркетинга

- производственный отдел

- отдел главного механика и энергетика

- отдел технического контроля

- отдел снабжения

- отдел сбыта

3.Планирование аналитической работы на предприятии

Результативность анализа ХД предприятия во много зависит от правильной организации и четкого планирования аналитической работы.

При организации аналитической работы на предприятии необходимо разрабатывать след. планы аналитической работы:

- комплексный план

- тематические планы

Комплексный план аналитической работы составляется на один год, по содержанию представляет собой календарное расписание отдельных аналитических исследований.

В комплексном плане указываются:

- цели и задачи анализа

- вопросы, подлежащие исследованию на протяжении года

- время для изучения каждого вопросы

- субъекты анализа

- схема аналитического документооборота

- срок и адрес поступления каждого документа, его краткое содержание

В комплексном плане также должны быть предусмотрены:

- источники информации, используемые при анализе

- технические средства проведения анализа

- организация контроля выполнения разработанных по результатам анализа мероприятий

Тематические планы аналитической работы – это планы проведения анализа по конкретным вопросам, которые требуют углубленного изучения.

В тематических планах указываются:

- объекты анализа

- субъекты анализа

- этапы анализа

- сроки проведения анализа

- исполнители анализа

4.Источники информации для АХД предприятия

(САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)

5.Документальное оформление результатов анализа ХД предприятия

Завершающий этап аналитической работы – оформление результатов анализа и обеспечение контроля выполнения принятых управленческих решений.

Результаты анализа оформляются различными документами в зависимости от поставленных целей и задач:

- пояснительная записка

- справка

- заключение

Пояснительная записка обычно составляется при направлении результатов анализа в вышестоящую организацию. Содержание пояснительной записки должно быть достаточно полным.

Кроме выводов о результатах хоз. деятельности и предложений по их улучшению в пояснительной записке должны отражаться общие вопросы:

- экономический уровень развития предприятия

- условия хозяйствования

- результаты выполнения планов по отдельным направлениям деятельности

Аналитическая часть пояснительной записки должна быть обоснованной и конкретной по стилю. Она может содержать аналитические расчёты, таблицы, где сгруппированы необходимые для иллюстрации данные, графики, диаграммы.

Если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного использования, он оформляются в виде справки.

Когда анализ проводится вышестоящими органами управления, составляется заключение.

Результаты анализа могут оформляться и в бестекстовой форме, состоит и постоянного макета типовых аналитических таблиц и не содержит пояснительного текста.

 

Тема 7:Анализ объёма производства и реализации продукции

1) Значение, задачи и источники информации для анализа объёма производства и реализации продукции

2) Анализ выполнения производственной программы

3) Анализ ритмичности производства и выпуска продукции

4) Анализ качества выпускаемой продукции

5) Анализ реализации продукции и выполнения договорных обязательств

6) Резервы роста объёма производства и реализации продукции

1.Значение, задачи и источники информации для анализа объёма производства и реализации продукции

Согласно закону РБ «О предприятиях» субъекты хозяйствования самостоятельно:

- планируют свою деятельность на основе договоров, заключённых с поставщиками сырья и материалов и с потребителями произведённой продукции

- определяют перспективы своего развития, исходя из спроса на произведённую продукцию с учётом необходимости обеспечить произведённое и социальное развитие предприятия, а также повысить доходы его работников

Анализ процесса производства осуществляется по двум направлениям:

- в ходе анализа формирования и выполнения производственной программы, оцениваются перспективы реализации продукции с точки зрения получения прибыли

- в ходе анализа реализации продукции определяются экономические последствия принятых управленческих решений по регулированию производства

Объект данного анализа:

- объём производства и реализации продукции в целом по предприятию, по структурным подразделениям и по ассортименту

- структура произведённой продукции

- ритмичность производства и реализации продукции

- качество выпускаемой продукции

Основные задачи анализа:

- оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции

- определение влияния факторов на изменение уровня данных показателей

- выявление внутрихозяйственных резервов роста выпуска и реализации продукции

- разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов

Основные источники информации:

- бизнес-план предприятия

- форма 1-П «Отчёт о производстве и отгрузке промышленной продукции»

- ведомость №16 «Движение готовой продукции её отгрузка и реализация»

- договора на реализацию продукции

- оперативные планы, графики выпуска продукции

- данные бух. учёта

2.Выделяют два основных показателя объёма производства и реализации продукции:

- объём произведённой (выпущенной) продукции

- объём реализованной продукции

В качестве единиц измерения объёма производства продукции могут использоваться измерители:

- натуральные

- условно-натуральные

- стоимостные

Выполнение плана по объёму производства продукции анализируют нарастающим итогом с начала года.

Выполнение плана по производству продукции в натуральном выражении:

I_N = ( N ₁ / N ₀ ) * 100%

Выполнение плана по производству продукции в стоимостном выражении определяется в двух оценках:

- в действующих или текущих ценах

- в сопоставимых ценах

Выполнение плана по производству продукции в действующих или текущих ценах:

Q = N * Ц

I_Q = ( Q ₁ / Q ₀ ) * 100% = (( N ₁ / Ц₁) / ( N ₁ / Ц₁)) * 100%

Выполнение плана по производству продукции в сопоставимых ценах:

Q = N * Ц

I_Q = ( Q _усл / Q ₀ ) * 100% = (( N ₁ / Ц₀) / ( N ₀ / Ц₀)) * 100%

Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количества по каждому из них.

Виды ассортимента:

- полный

- групповой

- внутригрупповой

Выполнение плана по ассортименту выпускаемой продукции:

I_асс = ( Q _асс ^засч / Q ₀ ) * 100%

Для оценки выполнения плана по ассортименту засчитывается фактический объём выпуска продукции, но не выше планового объёма по каждой номенклатурной позиции.

Изделия, выпускаемые сверх плана либо не предусмотренные планом, в расчёт выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту не может быть выполнен больше, чем на 100%.

Структура выпускаемой продукции – соотношение удельных весов выпуска отдельных видов продукции в общем объёме их выпуска.

Выполнить план по структуре значит сохранить в фактическом выпуске запланированное соотношение выпуска отдельных видов продукции.

Выполнение плана по структуре выпускаемой продукции:

I_стр = ( Q _стр ^засч / Q ₁ ) * 100%

Для оценки выполнения плана по структуре засчитывается фактический объём выпущенной продукции, пересчитанный на плановую структуру, но не выше фактического объёма по каждой номенклатурной позиции.

3.Анализ ритмичности производства и выпуска продукции

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объёме и ассортименте, предусмотренным планом.

Для оценки выполнения плана по ритмичности используют две группы показателей:

- прямые

- косвенные

Прямые показатели:

- коэф-т ритмичности

- коэф-т вариации

- числа аритмичности

- удельный вес продукции за часть отчётного периода, в общем объёме выпуска продукции за данный отчётный период

Косвенные показатели:

- доплаты за сверхурочное отработанное время

- оплата простоев по вине предприятия

- потери от брака

При проведении анализа ритмичности используют:

- коэф-т ритмичности производства

- коэф-т ритмичности выпуска продукции

Коэф-т ритмичности производства: оценивает точное соблюдение графика производства:

К_пр-ва = Q_р^засч / Q ₀

Для оценки выполнения плана по ритмичности производства засчитывается фактический выпуск продукции за отрезок анализируемого периода времени, но не выше планового объёма выпускаемой продукции за данный период.

Коэф-т ритмичности выпуска продукции: оценивает пропорциональность в использовании производственных мощностей по отрезкам анализируемого периода времени.

К_прод = Q_р^засч / Q ₁

Для оценки выполнения плана по ритмичности выпуска продукции засчитывается фактический выпуск продукции за отрезок анализируемого периода времени, пересчитанный на плановую структуру, но не выше планового объёма выпускаемой продукции за данный период.

Коэф-т вариации и коэф-т числа аритмичности

(САМОСТОЯТЕЛЬНО!!!)

4.Анализ качества выпускаемой продукции

Качество – совокупность свойств продукции способных удовлетворять определённые потребности покупателей или потребителей в соответствии с назначением данной продукции.

Количественная характеристика одного или нескольких свойств продукции, которые отражают её качества, называется показателем качества продукции.

Группы показателей качества продукции:

- единичные или индивидуальные показатели, характеризующие одно из свойств продукции

- комплексные показатели, характеризующие несколько свойств одновременно

- обобщающие показатели, отражающие свойства продукции независимо от её назначения

- косвенные показатели, прямо не характеризующие качество продукции

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: