Тема 6. Податок на доходи фізичних осіб

План самостійної роботи

· Податковий кодекс України, Закон України "Про Державний бюджет України на поточний рік".

· Податкова знижка.

· Обов'язки та відповідальність громадян щодо сплати

ПДФО .

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

Питання 1. Податковий кодекс України, Закон України "Про Державний бюджет України на поточний рік"

Література: 3 ст. 162-165, 167-170; 4.1.

При вивченні ст. 162 ПКУ варто звернути увагу на те, що платниками податку на доходи фізичних осіб є:

· фізичні особи - резиденти, які отримують доходи як з джерела їх погодження в Україні, так і іноземні доходи;

· фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи на території України.

При вивченні ст. 163 цього кодексу потрібно звернути увагу на те, що є об’єктом оподаткування для резидента та нерезидента.

Якщо доходи отримані не у грошовій формі, об’єкт оподаткування визначається шляхом множення звичайної ціни на розрахований коефіцієнт, який визначається за формулою:

К = 100% (100%-О?),

де: Сп - ставка податку для даних доходів на момент її отримання.

В аналогічному порядку визначається об’єкт оподаткування для сум надмірно витрачених коштів, отриманих на відрядження чи під звіт і не повернутих у встановлений строк.

Особливу увагу необхідно звернути на те, що при нарахуванні доходів у вигляді зарахованої плати об’єкт оподаткування визначається за формулою:

44

Загальна сума нарахованої заробітної плати - Єдиний соціальний внесок - Податкова соціальна пільга.

Із нарахованої заробітної плати працівників єдиний соціальний внесок до Пенсійного фонду утримують в таких розмірах:

· 3,6 % від суми нарахованої зарплати штатним працівникам;

· 2 % від суми нарахованої допомоги з тимчасової непрацездатності.

Податкова соціальна пільга - це сума, на яку зменшується нарахована заробітна плата за місяць, що оподатковується за ставкою 15 %.

Перелік податкових соціальних пільг - у ст. 169 кодексу.

При вивчені ст. 170 ПКУ потрібно звернути увагу на особливості нарахування і сплати податку з окремих видів доходів:

· від надання нерухомості в оренду;

· оподаткування процентів;

· оподаткування дивідендів;

· оподаткування виграшів та призів;

· оподаткування благодійної допомоги;

· оподаткування доходів, отримання фізичною особою суб’єктом підприємницької діяльності;

· від продажу об’єктів рухомого і нерухомого майна;

· оподаткування спадщини та дарування.

Запитання для самоперевірки

· Хто є платниками податку на доходи фізичних осіб?

· Що є об’єктом оподаткування?

· Як визначити суму заробітної плати, що підлягає оподаткуванню?

· Охарактеризувати види податкових соціальних пільг.

· У чому полягають особливості оподаткування благодійної допомоги?

· Які особливості оподаткування спадщини та дарування?

· У чому полягають особливості оподаткування доходів від продажу нерухомого майна?

45

Завдання 1.2. Визначити суму податку на доходи фізичних осіб за даними таблиці:

№ з/п	Показник	Завдання 1	Завдання 2
1	Бухгалтеру підприємства за серпень поточного року нараховано: · основна заробітна плата; · премія; · винагорода за вислугу років	1450.00 ·  85,00	2180,70 350.00 436.00
	Примітка: Дітей до 18 років немає

Питання 2. Податкова знижка

 

Література: 3, ст. 166.

При вивченні цього питання потрібно засвоїти, які види витрат платника податку на доходи фізичних осіб відносяться до податкової знижки. Крім того, звернути увагу на такі особливості застосування податкової знижки:

· застосовується включно резидентам - платникам цього податку;

· загальна сума нарахованої податкової знижки не може перевищувати суми загального оподаткованого доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата;

· невикористана сума податкової знижки за результатами звітного податкового року, не має права переноситись на наступні податкові роки.

Запитання для самоперевірки

· Що таке податкова знижка?

· Які види витрат відносять до податкової знижки?

· Хто має право на податкову знижку?

· Які документи необхідно подати до податкової інспекції для отримання податкової знижки?

· Які витрати платника податку на доходи фізичних осіб не відносять до податкової знижки?

46

Питання 3. Обов’язки та відповідальність громадян щодо сплати ПДФО

Література: 3, ст. 171.

Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату до бюджету податку з доходів у вигляді заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на користь платника податку.

Особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату до бюджету податку з інших доходів, є:

· податковий агент - для оподаткованих доходів з джерела їх походження в Україні;

· платник податку - для іноземних доходів та доходів, джерело виплати яких належить особам, звільненим від обов’язків нарахування, утримання та сплати податку до бюджету.

Неутримання або несплата платникам податку, в тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 % суми податку, що підлягає нарахуванню або сплати до бюджету.

Запитання для самоперевірки

· Назвіть осіб, які несуть фінансову відповідальність за порушення норм податкового законодавства.

· Укажіть розмір штрафу за неутримання або несплату податку під час виплати зарплати найманому працівнику.

Індивідуальні завдання

· Особливості нарахування та сплати податку з окремих видів доходів фізичних осіб.

· Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою - підприємцем, який знаходиться на єдиному податку.

· Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність.

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться: