Тема 4. Податок на прибуток підприємств

План самостійної роботи

· Визначення амортизації. Перелік витрат, які підлягають і не підлягають амортизації.

· Визначення основних засобів та їх груп.

· Методи нарахування амортизації.

· Оподаткування операцій особливого виду.

36

Питання 1. Визначення амортизації Перелік витрат, які підлягають і не підлягають амортизації

Література: 3, ст. 144; 8 с. 110, 111.

Під терміном "амортизація" основних засобів і нематеріальних активів потрібно розуміти поступове віднесення витрат на їх придбання, виготовлення або поліпшення на зменшення прибутку платника податку в межах встановлених мінімально допустимих строків корисного використання, передбачених ст. 145 Податкового кодексу України.

Амортизації підлягають витрати на:

· придбання основних засобів, нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів для використання в господарській діяльності;

· самостійне виготовлення основних засобів для власних виробничих потреб, включаючи витрати на виплату заробітної плати працівникам, які були зайняті на виготовленні таких основних фондів;

· проведення всіх видів ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів.

Не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу валових витрат звітного періоду витрати платника податку на утримання основних засобів, що знаходяться на консервації.

Не підлягають амортизації та провадяться за рахунок відповідних джерел фінансування:

· витрати бюджетів на будівництво та утримання споруд благоустрою та житлових будинків, придбання і збереження бібліотечних і архівних фондів;

· витрати бюджетів на будівництво та утримання автомобільних доріг загального користування;

· витрати на придбання та збереження Національного архівного фонду України;

· витрати на придбання, ремонт, реконструкцію, модернізацію або інше поліпшення невиробничих основних засобів.

Запитання для самоперевірки

· Дайте визначення амортизації.

· Назвіть витрати, які підлягають амортизації.

· Назвіть витрати, які не підлягають амортизації та повністю відносяться до складу валових витрат звітного періоду.

Питання 2. Визначення основних засобів та їх груп

Література: 3 ст. 145.

Під час вивчення цього питання потрібно засвоїти, що таке основні засоби і на які групи вони поділяються для нарахування амортизації.

Основні засоби - це матеріальні цінності, які призначають для використання у господарській діяльності підприємства, платником податку, понад 365 календарних днів, вартістю більше 2500 грн, що поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом.

Згідно зі ст. 145.1 Податкового кодексу України основні засоби поділяють на 16 груп. При цьому по кожній групі передбачено мінімально допустимі строки корисного використання в роках. Наприклад, до третьої групи основних засобів відносять:

· будівлі, де мінімально-допустимий строк корисного використання - 20 років;

· споруди, де мінімально-допустимий строк корисного використання - 15 років;

· передавальні пристрої - 10 років.

Необхідно з’ясувати всі групи основних засобів, та мінімально допустимі строки їх корисного використання.

Нарахування амортизації здійснюється протягом строку корисного використання об’єкта, який встановлюють наказом по підприємству, але не менше мінімально допустимого строку корисного використання. Призупиняється нарахування амортизації на період реконструкції, модернізації, консервації такого об’єкта на підставі документів, які свідчать про виведення основних засобів з експлуатації.

Запитання для самоперевірки

· Що таке основні засоби?

· Що є характерним для основних засобів?

· На який період здійснюється нарахування амортизації основних засобів?

Питання 3. Методи нарахування амортизації

Література: 3, ст. 145.1.5.

При вивченні цього питання потрібно звернути увагу, що в ст. 145.1.5 податкового Кодексу України передбачено такі методи нарахування амортизації основних засобів:

· Прямолінійні - за яким річна сума амортизації визначається діленням амортизаційної вартості на строк корисного використання кожного об’єкта основних засобів.

· Зменшення залишкової вартості - за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок року на річну норму амортизації.

· Прискореного зменшення залишкової вартості - за яким річна сума амортизації визначається як добуток залишкової вартості об’єкта на початок звітного року та річної суми амортизації, яка подвоюється.

· Кумулятивного - за яким річна сума амортизації визначається як добуток амортизаційної вартості на кумулятивний коефіцієнт. Кумулятивний коефіцієнт розраховується діленням кількості років, що залишаються до кінця строку корисного використання об’єкта на суму числа років його корисного використання.

· Виробничий - за яким місячна сума амортизації визначається як добуток фактичного місячного обсягу продукції та виробничої ставки амортизації. Виробнича ставка амортизації обчислюється діленням амортизаційної вартості на загальний обсяг продукції, який підприємство очікує виробити з використанням об’єкта основних засобів.

Варто зазначити, що амортизація не нараховується на першу групу (земельні ділянки) та на 13-ту групу (природні ресурси).

Суми нарахованої амортизації не підлягають вилученню до бюджету, а також не можуть бути базою для нарахування податків і зборів.

Запитання для самоперевірки

· Як визначити річну суму амортизації за прямолінійним методом?

· Що враховується при визначенні суми амортизації за кумулятивним методом?

· Як визначається кумулятивний коефіцієнт?

· На які групи основних засобів амортизація не нараховується?

Питання 4. Оподаткування операцій особливого виду

Література: 3, ст. 153.

У ст. 153 Податкового кодексу України до оподаткування операції особливого виду відносять:

· Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній

валюті.

· Оподаткування операцій з пов’язаними особами.

· Оподаткування дивідендів.

· Оподаткування операцій з борговими вимогами та зобов’язаннями.

· Оподаткування операцій з відступлення права вимоги.

· Оподаткування операцій при відчуженні майна.

· Оподаткування операцій лізингу (оренди), концесії.

· Оподаткування операцій з торгівлі цінними паперами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами.

· Оподаткування спільної діяльності на території України без створення юридичної особи.

Запитання для самоперевірки

· Який порядок оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті?

· Який порядок оподаткування дивідендів?

· Як ведеться облік результатів спільної діяльності?

Індивідуальні завдання

· Амортизаційна політка суб’єкта господарювання.

· Розрахунок податку на прибуток підприємства та його документальне оформлення.

· Порядок застосування прямих податків, їх переваги та недоліки.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: