Податкові реформи, які проводяться в розвинутих державах світу, характеризуються зменшенням податків на споживання, тобто непрямих податків.

Швидкими темпами зменшується кількість акцизів. Та все ж непрямі податки займають досить вагоме місце у структурі податкових надходжень. Так, у Великобританії цей показник на рівні 30 %, Франції - 28 %, Швеції - 27 %, Канаді та Німеччині - на рівні 25 %. Основним представником непрямих податків є податок з обороту, або податок на додану вартість (ПДВ). Об’єктом оподаткування ПДВ є обороти з реалізації товарів як власного виробництва, так і придбаних, а також надання різних видів послуг виробничого та невиробничого характеру. Ставки податку суттєво відрізняються (наприклад, у Швеції стандартна ставка податку 25 %). Крім того, є знижена ставка у розмірі 12 % для продовольчих товарів, послуг готелів та підприємств громадського транспорту. Звільнені від оподаткування ПДВ банківські та фінансові послуги, страхування, послуги з охорони здоров’я, освіти та концертної діяльності, послуги попіти, радіо і телебачення. У Німеччині основна ставка ПДВ складає 15 %,

17

але основні продовольчі групи товарів оподатковуються за зниженою ставкою 14 %. В той же час ця ставка не поширюється на обороти закладів ресторанного господарства.

За кордоном аналогом вітчизняного податку на прибуток підприємств є податок з прибутку корпорацій. Ставки цього податку є порівняно високими в розвинутих державах світу. Так, у Німеччині є дві ставки - 50 %, і 36 %; в Італії - 46 %; Канаді - 44 %; Франції - 39 %; Великобританії - 35 %; СІЛА - 30 %; Швеції - 28 %. На сьогодні в рамках Європейського Союзу спостерігається своєрідна податкова конкуренція, при якій ставки податку на корпорації в країнах істотно відрізняються. Тому з початком функціонування єдиного європейського ринку у всіх країнах вводиться єдина межа податку на прибуток корпорацій - мінімальна - ЗО %, максимальна - 40 %.

Крім загальноприйнятих податків і зборів є специфічні види податків, які стягують в розвинутих державах світу. Так, наприклад, специфічною рисою податкового законодавства Німеччини є наявність обов’язкового церковного податку. Загальнообов’язковий характер церковного податку обумовлений історичними традиціями. Встановлюючи церковний податок як обов’язковий, уряд заручився підтримкою католицької церкви. Особливістю французької та шведської податкової системи є наявність таких платежів, як гербовий, екологічний податок, а податкової системи США - шкільний податок.

Незважаючи на специфічні особливості економіки і традиції, в системі оподаткування європейських країн установлено спільні риси побудови податкової системи - діють майже одні й ті самі види прямих та непрямих податків: податок на додану вартість, податок на доходи з фізичних осіб, різні збори та мита, федеральні податки, регіональні і місцеві податки. Однак у системі оподаткування кожної країни є свої особливості, які можна переймати, використовуючи накопичений досвіт з урахуванням специфіки адаптування їх до реальних умов сьогодення.

Питання 6. Посадові особи органів Державної податкової служби та їх правовий і соціальний захист

Література: 3, ст.ст. 41, 61.

Під час вивчення цього питання варто звернути увагу на те, що посадовою особою органу державної податкової служби .може бути особа , яка має освіту за фахом та відповідач кваліфікаційним вимогам, установленим Державною податковою службою України.

На роботу до органів Державної податкової служби не можуть бути прийняті особи, яких було засуджено за вчинення корисливих злочинів.

Посадові особи органів Державної податкової служби не мають права займатися підприємницькою діяльністю, а також працювати за сумісництвом на підприємствах, в установах та організаціях (крім наукової та викладацької діяльності).

Посадові особи органів Державної податкової служби підлягають атестації та їм присвоюють спеціальні звання.

Положення про спеціальні звання та порядок їх присвоєння, розмір надбавок за звання затверджуються Кабінетом Міністрів України.

Посадовим особам і працівникам органів Державної податкової служби видається службове посвідчення.

Держава гарантує захист життя, здоров’я, честі, гідності та майна посадових осіб органів Державної податкової служби та членів їх сімей від злочинних посягань та інших протиправних дій.

Порядок та умови страхування посадових осіб органів Державної податкової служби встановлюються Кабінетом Міністрів України.

Запитання для самоперевірки

· Хто має право працювати в органах Державної податкової служби?

· Якими видами діяльності не дозволяється займатися посадовим особам органів Державної податкової служби?

· Як забезпечується правовий та соціальний захист посадових осіб органів Державної податкової служби?

Питання 7. Відповідальність посадових осіб податкових органів

При вивченні цього питання потрібно керуватися Указом Президента України № 584/2011 "Про Положення про Державну податкову службу України" від 12.05.11 та звернути увагу, що основними обов’язками органів Державної податкової служби є:

· здійснення контролю за дотримання податкового законодавства;

· внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства;

· формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов’язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків - юридичних осіб;

· роз’яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків;

· запобігання злочинам, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення.

При цьому потрібно з’ясувати, що посадові особи органів ДСП наділені такими правами:

»проводити перевірки щодо дотримання податкового законодавства суб’єктами господарювання;

· отримувати безоплатно від підприємств, установ організацій, від громадян - суб’єктів підприємницької діяльності довідки, копії документів та іншу інформацію, пов’язану з обчисленням та сплатою податків, інших платежів, формуванням інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб - платників податків;

· обстежувати будь-які приміщення підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та житло громадян, якщо вони використовуються як юридична адреса суб’єкта підприємницької діяльності, а також для отримання доходів;

· вимагати від посадових осіб суб’єкта господарювання усунення виявлених порушень податкового законодавства і законодавства про підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання, а також припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами органів Державної податкової служби;

· вилучати (із залишенням копій) документи, що свідчать про приховування (заниження) об’єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів, та вилучати у громадян - суб’єктів підприємницької діяльності, які порушують порядок заняття підприємницькою діяльністю, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозволи (ліцензії, патенти) з подальшою передачею матеріалів про порушення органам, що видали ці документи;

· застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції;

· стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми недоїмки, пені та штрафних санкцій;

· надавати відстрочення та розстрочення податкових зобов’язань, вирішувати питання щодо податкового компромісу, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу;

· при проведенні адміністративного арешту опечатувати каси, касові приміщення, склади, архіви.

Варто звернути увагу, що за невиконання або неналежне виконання службовими особами державних податкових служб своїх обов’язків вони притягаються до дисциплінарної, адміністративної, кримінальної та матеріальної відповідальності згідно з чинним законодавством.

Збитки, завданні неправомірними діями службових осіб державних податкових служб, підлягають відшкодування за рахунок коштів державного бюджету за наступним стягненням з винних осіб.

Запитання для самоперевірки

· Назвіть основні обов’язки органів Державної податкової служби.

· Якими правами наділені органи Державної податкової служби?

· Яка відповідальність накладається на працівників державних податкових служб?

Питання 8. Відповідальність платників за своєчасність та правильність розрахунків із бюджетом і за подання податкової звітності

Література: 3, ст.ст. 111-129.

Податковими правопорушеннями є протиправні діяння платників податків, податкових агентів, їх посадових осіб, а також посадових осіб контролюючих органів, що привели до невиконання або неналежного виконання вимог, установлених ПКУ та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

Платники податків, податкові агенти, посадові особи несуть відповідальність у разі вчинення порушень, визначених законами з питань оподаткування та іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

При вивченні цього питання потрібно звернути увагу на такі види відповідальності за порушення податкового законодавства:

· фінансова - встановлена у вигляді сплати штрафів і пені за рахунок чистого прибутку підприємства;

· адміністративна - накладається на керівника, головного бухгалтера, посадову особу у вигляді сплати штрафу. Розмір адмінштрафу залежить від виду порушення.

· кримінальна - регулюється Кримінальним процесуальним кодексом України.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: