Тема 1. Засади організації податкової системи України

План самостійної роботи

· Податковий кодекс України, Закон України "Про Державний бюджет України на поточний рік".

· Основні напрями податкового регулювання економіки та соціальної сфери.

· Склад загальнодержавних і місцевих податків.

· Податкова політика України в сучасних умовах.

· Особливості податкових систем різних країн.

· Посадові особи органів Державної податкової служби та їх правовий і соціальний захист.

· Відповідальність посадових осіб податкових органів.

· Відповідальність платників за своєчасність та правильність розрахунків із бюджетом і за поданням податкової звітності.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

Питання 1. Податковий кодекс України, Закон України "Про Державний бюджет України на поточний рік"

Література: 3; 4.1.

Під час вивчення Закону України "Про Державний бюджет України на поточний рік" варто звернути увагу на загальну суму затверджених доходів і видатків Державного бюджету, а також на граничний розмір його дефіциту на поточний рік.

При цьому необхідно з’ясувати, що Державний бюджет поділено на дві складові частини: загальний фонд і спеціальний фонд, що має забезпечити прозору та реальну системи оцінки усіх джерел доходів і визначених пріоритетів їх витрачання.

Доходи загального фонду Державного бюджету призначені для забезпечення фінансовими ресурсами загальних видатків і не спрямовуються на конкретну мету.

Доходи спеціального фонду Державного бюджету включають доходи, призначені на конкретну мету.

До доходів загального фонду Державного бюджету в повному обсязі зараховують:

· податок на додану вартість;

· акцизний податок із ввезених на територію України товарів (крім нафтопродуктів і транспортних засобів);

· ввізне мито;

· податок на прибуток підприємства (крім податку на прибуток підприємств комунальної власності);

· платежі за спеціальне використання лісових ресурсів державного значення;

· платежі за користування надрами загальнодержавного значення;

· збір за спеціальне використання водних ресурсів загальнодержавного значення та збір за використання водами для потреб гідроенергетики та водного транспорту;

· тощо.

До доходів спеціального фонду державного бюджету належать:

· акцизний податок із вироблених в Україні та ввезених на територію України нафтопродуктів і транспортних засобів;

· ввізне мито на нафтопродукти і транспортні засоби;

· надходження від реалізації матеріальних цінностей державного резерву;

· надходження до Фонду соціального захисту інвалідів;

· надходження коштів від збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;

· тощо.

Відтак основним джерелом формування доходів державного бюджету є податкові надходження. А для підтвердження цього висновку потрібно розрахувати питому вагу окремих видів податків у загальній сумі державного бюджету.

Варто зауважити, що видатки державного бюджету за своєю економічною сутністю є інструментом досягнення вищого критерію справедливості й корисності для кожного члена суспільства. Йдеться, насамперед про те, що видатки бюджету повинні бути спрямовані на вирівнювання доходів окремих верств населення. Досягти вказаної мети можна лише за умов економічного зростання і розвинених демократичних засад.

Кошти Державного бюджету України використовують на:

· державне управління (законодавчу та виконавчу владу);

· судову владу;

· правоохоронну діяльність та забезпечення безпеки держави;

· міжнародну діяльність;

· національну оборону;

· освіту;

· охорону здоров’я;

· соціальний захист та соціальне забезпечення населення;

· культуру і мистецтво;

· тощо.

Варто звернути увагу на затверджені на поточний рік розміри мінімальної місячної заробітної плати, прожиткового мінімуму на одну працездатну особу.

Запитання для самоперевірки

· Укажіть затверджену суму доходів, видатків і дефіциту Державного бюджету України на поточний рік.

· Охарактеризуйте джерела формування доходів:

· загального фонду Державного бюджету;

· спеціального фонду Державного бюджету.

· Які податки займають найбільшу питому вагу (частку) в доходах Державного бюджету?

· Укажіть шляхи збільшення доходів Державного бюджету.

· Які видатки здійснюються з Державного бюджету?

· Сформулюйте поняття: видатки Державного бюджету, бюджетний дефіцит.

· Укажіть затверджені на поточний рік розміри:

· мінімальної місячної заробітної плати;

· прожиткового мінімуму для працездатної особи.

Питання 2. Основні напрями податкового регулювання економіки та соціальної сфери

Основні напрями податкового регулювання економіки та соціальної сфери:

· науково обґрунтована державна політика доходів, яка відображена в Податковому кодексі України;

· система оподаткування повинна мати інвестиційну і соціальну спрямованість;

· зміни в системі оподаткування мають здійснюватись одночасно з реформуванням системи оплати праці, пенсійного забезпечення, удосконаленням соціальної сфери;

· основу податкової системи мають становити прямі податки;

· непрямі податки повинні використовуватися лише у формі акцизів для обмеження споживання деяких видів товарів, а також для оподаткування предметів розкоші;

· застосування при оподаткуванні диференційованих ставок податків залежно від виду діяльності та розміру одержаного прибутку або доходу;

· ліквідація податкових пільг;

· чітке розмежування податків, що зараховується до місцевих і державного бюджетів;

· посилення ролі місцевих податків і зборів у формуванні доходів місцевих бюджетів;

· подальше використання митних тарифів як механізму вдосконалення оподаткування у зовнішньоекономічній діяльності.

Запитання для самоперевірки

· Що таке податкова система?

· Які нормативні акти регулюють становлення податкової системи в Україні?

· Що є характерним для становлення податкової системи України?

· У чому полягають недоліки діючої податкової системи України?

· Укажіть основні напрями проведення податкової реформи в Україні.

Питання 3. Склад загальнодержавних і місцевих податків

Література: З, статті 9, 10.

Під час вивчення цього питання варто зауважити, що склад податкової системи передбачено Податковим кодексом України. Податкова система України складається із загальнодержавних та місцевих податків і зборів.

Перелік загальнодержавних податків і зборів указано в ст. 9 Податкового кодексу України, а перелік місцевих податків і зборів - у ст. 10 цього нормативного акту.

Так, до загальнодержавних податків належать:

· Податок на прибуток підприємств.

· Податок на доходи фізичних осіб.

· Податок на додану вартість (ПДВ).

· Акцизний податок.

· Збір за першу реєстрацію транспортного засобу.

· Екологічний податок.

· Плата за землю.

· тощо (ст. 9 ПКУ).

До місцевих податків відносять:

· Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

· Єдиний податок.

До місцевих зборів відносять:

· Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності.

· Збір за місця для паркування транспортних засобів.

· Туристичний збір.

Структура податкової системи - це питома вага окремих податків і зборів у загальній сумі податкових надходжень до Державного бюджету. Тому, використовуючи Закон України "Про Державний бюджет України" на поточний рік, потрібно визначити питому вагу податкових надходжень, а також окремих податків (ПДВ, акцизний податок, податок на прибуток підприємств) у загальній сумі доходів Державного бюджету та дати обґрунтування розрахованих показників.

Запитання для самоперевірки

· Які податки відносять до загальнодержавних?

· Які податки відносять до місцевих?

· Які збори відносять до місцевих?

· У чому полягає різниця між загальнодержавними і місцевими податками?

· Що таке структура податкової системи?

Питання 4. Податкова політика України в сучасних

Умовах

Література: 8, с. 36-38.

Під час вивчення цього питання потрібно з’ясувати, що податкова політика - це діяльність держави у сфері встановлення, регулювання та стягнення податків.

До основних завдань податкової політики належать:

· забезпечення фінансовими ресурсами потреб держави для виконання покладених на неї функцій;

· сприяння створенню умов для активізації економічного зростання і підвищення суспільного добробуту.

13

Досягнення зазначених цілей - досить складне завдання. Воно потребує запровадження оптимальної структури податкової системи, чіткого визначення об’єктів оподаткування, строків сплати податків, контроль за повним і своєчасним внесенням платежів, надання в необхідних випадках пільг із податків.

Усе це в кінцевому підсумку складає податковий механізм, за допомогою якого здійснюється податкова політика в сучасних умовах.

Варто зауважити, що держава, проводячи податкову політику, враховує п’ять основних критеріїв, які забезпечують оптимальний вплив податкової політики на інтереси платників податків і держави:

· фіскальної достатності;

· економічної ефективності;

· соціальної справедливості;

· стабільності;

· гнучкості.

Фіскальна достатність полягає в тому, що, проводячи податкову політику, необхідно забезпечити таку величину податкових надходжень, яка є бажаною для інтересів держави, що виходять з програм її соціально-економічного розвитку.

Економічна ефективність означає, що за допомогою податків здійснюється формування конкурентного середовища, активізація інноваційної та інвестиційної діяльності, розвиток експортно-імпортної діяльності та інших факторів, що сприяють розвитку економіки держави. Це досягається за рахунок перегляду та диференціації ставок податків, надання податкових пільг, податкового кредиту тощо.

Соціальна справедливість означає єдиний підхід до всіх платників при нарахуванні податків за умови застосування податкових пільг.

Стабільність означає забезпечення незмінності податків і зборів, їх ставок, податкових пільг протягом бюджетного року. Але треба враховувати, що стабільність має певні обмеження в просторі й часі. Це пов’язано з тим, що економічний і соціальний розвиток постійно потребує удосконалення податкового

14

механізму. Це досягається або шляхом податкових реформ, або за допомогою постійного вдосконалення тих чи інших елементів системи оподаткування. В цьому полягає гнучкість податкової системи.

Вивчаючи це питання, потрібно звернути увагу на шляхи реалізації податкової політики, до яких відносять:

· скорочення або збільшення податків. Так, з метою розвитку матого підприємництва застосовується єдиний податок;

· зміна податкових ставок. Так, ставка податку на прибуток підприємства складає 21 % (у 2012 р.), але протягом 2013— 2014 рр. буде зменшуватись та становитиме 16 % з 1 січня 2014 р.;

· надання пільг або звільнення від оподаткування окремих галузей виробництва, територій, груп населення. Так, ПДВ не включається до вартості навчання, пенсіонери не сплачують податок за землю тощо.

Відтак податкова політика у сучасних умовах повинна виступати провідним стимулюючим фактором у стабілізації вітчизняного виробництва та забезпечувати повне і своєчасне виконання бюджетів усіх рівнів і державних цільових фондів, а це сприятиме зростанню економічного і соціального розвитку держави, підвищенню добробуту населення.

Запитання для самоперевірки

· У чому полягає суть податкової політики?

· Укажіть основні завдання податкової політики.

· Чому податкова політика повинна бути стабільною протягом бюджетного року?

· Як податкова політика може сприяти:

· зростанню або спаду виробничої діяльності підприємств;

· формуванню збалансованої соціальної політики?

Питання 5. Особливості податкових систем різних

країн

В умовах ринкових відносин податкова система є важливим елементом регулювання економічних і соціальних процесів у державі. Ефективність її функціонування визначається різними чинниками і, насамперед, економічним становищем, рівнем податкової культури, досягненням економічної науки.

Податкові системи розвинутих держав ґрунтуються на трьох найбільш касових податках:

· особистому податку на доходи:

· податку на соціальне страхування;

· податку з обороту.

У більшості країн світу досить значною є частка особистого податку на походи фізичних осіб в загальній сумі податкових надходжень - понад ЗО %. Однією з причин такого становища є зростання доходів громадян, завдяки чому вони долучаються до вищих груп за шкалою оподаткування. Збільшується також кількість платників податків, підвищуються податкові ставки. Максимальна ставка оподаткування податком на доходи фізичних осіб серед розвинутих держав світу - в Німеччині - 53 %. Оподаткуванню підлягають доходи від ведення сільського та лісового господарства, промислового виробництва, підприємницької діяльності, надання в оренду рухомого та нерухомого майна, а також оподатковуються власники капіталу та наймані працівники. У таких державах, як СІНА, Канада, Швеція, податок на доходи фізичних осіб утворює основне джерело наповнення бюджетів всіх рівнів відповідно (35,8 %), (34,6 %), (36,9 %). Дещо меншою є питома вага цього податку в структурі податкових надходжень у Великобританії (26,5 %), Японії (21,8 %), Італії (24,1 %), Франції (11,3 %). Важливо зазначити, що в цих країнах передбачено, що члени родини повинні самостійно звітувати за своїми податковими зобов’язаннями, зокрема й неповнолітні діти, якщо вони мають індивідуальні та незалежні джерела доходів.

Розрахунок оподаткованого доходу фізичних осіб ведеться за такими видами отриманих доходів:

· доходи від роботи за наймом;

· доходи від комерційної діяльності;

· доходи від капіталу.

Вагоме місце в структурі податкових надходжень розвинених держав світу займає відрахування на соціальне страхування. Найвища питома вага цього платежу у Франції близько 42 %. Значні кошти цього податку в структурі податкових надходжень у Німеччині (38,4 %), Італії (32,2 %), СІНА (30,2 %). Дещо менша питома вага відрахувань на соціальне страхування в Японії, Швеції та Канаді - на рівні 25 %. Платежі на соціальне страхування проводяться наймачами у порядку нарахувань на заробітну плату з віднесенням їх на витрати при обчисленні оподатковуваного прибутку. Особливість оподаткування цим платежем полягає в тому, що є різні ставки оподаткування залежно від того, чи це корпорації, чи особи, що працюють самостійно.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: