Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология
Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии


Учетная политика и технико – экономическая характеристика



         ТОО «Капитал»

В рамках основных требований бухгалтерского учета и финансовой отчетности учетная политика ТОО «Капитал»  служит для: обеспечения предприятия, а также других заинтересованных лиц, полной и достоверной информацией о его хозяйственной деятельности; обеспечение информацией, необходимой государственным органам для контроля над соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении предприятием хозяйственной деятельности.

Бухгалтерский учет и финансовая отчетность общества  осуществляются в соответствии с принципами начисления, непрерывности, понятности, значимости, существенности, достоверности, правдивого и беспристрастного представления, нейтральности, осмотрительности, завершенности, сопоставимости, последовательности.

 

Учетная политика ТОО «Капитал» разработана в соответствии с Законом Республики Казахстан  «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», международными стандартами бухгалтерского учета (далее МСФО), методическими рекомендациями по применению МСФО, разработанными Министерством финансов Республики Казахстан, и другими нормативными правовыми актами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету и финансовой отчетности.

 

Товарищество создано в соответствии с Гражданским кодексом РК от 27 декабря 1994 года, Законом РК «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств» от 17 апреля 1995 года, Законом РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22 апреля 1998 года другими законодательными актами, в целях извлечения дохода посредством осуществления своей уставной деятельности, ускорения внедрения рыночных механизмов и дальнейшего развития процесса либерализации любых видов хозяйственной деятельности, не запрещенных законодательством РК.

Товарищество не вправе осуществлять деятельность в сфере игорного и шоу-бизнеса.

Учредителями Товарищества являются физические лица.

Место нахождения Товарищества: РК, 010000, город Астана, район Сарыарка, ул. Ауэзова, дом. 92, кв. 59.

Цели и виды деятельности Товарищества:

Целями деятельности Товарищества является: насыщение рынка РК услугами; создание и реализация конкурентоспособных работ и услуг; создание и реализация услуг и работ на внутреннем и внешнем рынках.

Видами деятельности товарищества являются:

· производство, переработка, закуп и реализация сельскохозяйственной продукции;

· коммерческая, торгово-закупочная и посредническая деятельность;

· торговля хлебом и зерном;

· коммерческие операции, ведение оптовой, розничной и комиссионной торговли;

· внешнеэкономическая деятельность;

· другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РК.

В случае если для осуществления какого-либо вида деятельности необходимо получение специального разрешения, то Товарищество будет осуществлять данный вид деятельности только после получения специального разрешения.

Срок деятельности товарищества:

Срок деятельности товарищества исчисляется с момента его регистрации в уполномоченном государственном органе РК и во времени не ограничен.

Правовой статус Товарищества:

Товарищество является юридическим лицом по законодательству РК.

Товарищество считается созданным с момента его государственной регистрации.

Товарищество осуществляет свою деятельность в соответствии с настоящим Уставом, действующим законодательством РК.

Товарищество пользуется всеми правами, предусмотренными законодательством РК для данной организационно-правовой формы.

Товарищество отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Учредитель не отвечает по обязательствам Товарищества и несет риск убытков, связанных с деятельностью Товарищества, в пределах стоимости вклада, внесенного им в Уставный капитал. Товарищество не несет ответственности по обязательствам учредителя. РК не отвечает по обязательствам Товарищества, а товарищество не отвечает по обязательствам РК.

Товарищество имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права, быть истцом и ответчиком в судебных органах.

Товарищество имеет самостоятельный баланс и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, в том числе валютной самоокупаемости. Товарищество имеет печать со своим фирменным наименованием, фирменный знак, фирменный бланк.

Товарищество осуществляет согласно действующему законодательству владение, пользование и распоряжение своим имуществом в соответствии с законодательством РК, в соответствии с целями своей деятельности и назначением имущества.

Товарищество может создавать филиалы и открывать представительства, учреждать дочерние предприятия на территории РК и за ее пределами, участвовать в уставном капитале других юридических лиц и учреждать некоммерческие организации.

 

Уставный капитал

Для осуществления деятельности Товарищества образован Уставный капитал в размере 97 100 тенге, что составляет 100% Уставного капитала Товарищества. Решение об увеличении либо уменьшении Уставного капитала Товарищества принимается участниками Товарищества.

Вкладом в Уставный капитал могут быть деньги, ценные бумаги, вещи, имущественные права, в том числе право землепользования и право на результаты интеллектуальной деятельности и иное имущество.

 

Имущество Товарищества

Имущество Товарищества формируется за счет вклад учредителей, доходов полученных Товариществом, а также иных источников, не запрещенных действующим законодательством РК.

Имущество Товарищества учитывается на его балансе в сумме, включающей его стоимость, определяемую в установленном порядке.

Имущество Товарищества подлежит страхованию в соответствии с решением Директора.

 

Фонды Товарищества

Товарищество вправе образовать фонд развития производства, фонд материального поощрения и социально-культурных мероприятий, другие фонды по решению Общего собрания Товарищества.

Состав, назначение, размеры, источники образования и порядок использования каждого из фондов определяются решением Директора Товарищества в соответствии с законодательством РК.

Товарищество полностью распоряжается фондами на принципах экономической эффективности и коммерческой целесообразности.

 

Распределение чистого дохода

Чистый доход Товарищества формируется из выручки от хозяйственной деятельности Товарищества после возмещения материальных и приравненных к ним затрат и расходов на оплату труда, а также других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством РК.

Чистый доход, остающийся после отчислений в фонд Товарищества и уплаты налогов и других обязательных платежей в соответствии с налоговым законодательством РК, выплачивается Участниками Товарищества.

 

Права и обязанности Участников Товарищества

Участники товарищества вправе:

Получать полную информацию о деяте6льности Товарищества, в том числе знакомиться с бухгалтерской и другой документацией Товарищества;

Увеличивать или уменьшать размер уставного капитала;

Продать или иным способом уступить свою долю в имуществе Товарищества или ее часть третьим лицам с соблюдением требований Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»

Прекратить свое участие в Товариществе в порядке, установленном законодательными актами РК;

Получить в случае ликвидации Товарищества стоимость части имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или часть этого имущества в натуре;

Совершать любые другие действия, направленные на нормальное развитие Товарищества, не противоречащие настоящему Уставу и действующему законодательству РК.

Участники Товарищества могут иметь и другие права, предусмотренные действующим законодательством РК.

Участники Товарищества обязаны:

- Соблюдать требования Устава товарищества;

- участвовать в деятельности Товарищества в порядке, определенном Уставом;

- вносить вклады в порядке, способом и в размере предусмотренном Уставом;

- не разглашать сведения, которые Товариществом объявлены коммерческой тайной;

- воздерживаться от любой деятельности, которая может нанести ущерб Товариществу;

Органы Товарищества:

Высший орган- Общее собрание Участников Товарищества;

Исполнительный орган- Директор.

 

Финансово-хозяйственная деятельность

Финансовый год Товарищества совпадает с календарным годом.

Товарищество ведет финансовую отчетность согласно законодательству РК.

Директор и главный бухгалтер несут ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверность учета и отчетности.

 

Реорганизация и ликвидация Товарищества

Реорганизация и ликвидация Товарищества производится в соответствии с действующим законодательством РК.

Добровольная реорганизация и ликвидация Товарищества осуществляется по решению Общего собрания участников Товарищества. Принудительная ликвидация может быть осуществлена по решению судебных органов при объявлении его банкротом и в иных случаях, предусмотренных законодательными актами.

Товарищество ликвидируется в следующих случаях:

- по решению Общего собрания Товарищества;

-по решению суда.

Ликвидация считается завершенной, а Товарищество- прекратившим свою деятельность с момента внесения об этом записи в единый государственный регистр юридических лиц.

 

1.3. Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия

                                                                                                            

Анализ финансово-хозяйственной деятельности имеет первостепенное значение для широкого круга пользователей-собственников, менеджеров, инвесторов, аналитиков, кредиторов. Содержание анализа зависит от поставленных целей и задач.

Основными задачами анализа финансового положения предприятия являются:

 

- общая оценка финансового положения и его изменения за отчетный период;

- изучения соответствия между активами и источниками их формирования, рациональности их размещения и эффективности использования;

- определения величины оборотного капитала, ее прироста(уменьшения) и соотношения с текущими обязательствами;

- соблюдение финансово-расчетной и кредитной дисциплины;

- изучение структуры активов предприятия и его обязательств;

- расчет оборачиваемости текущих активов, в том числе дебиторской задолженности и запасов;

- определение ликвидности баланса, абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия;

- оценка доходности предприятия;

- исчисление относительных показателей доходности предприятия и факторов, воздействующих на изменение их уровня;

- определение деловой активности предприятия;

- долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового положения предприятия.

В таблице 1 приведены технико-экономические показатели ТОО «Капитал» за 2007 и 2008 гг.

Таблица № 1

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО « Капитал»

 

Показатели

2007

2008

Отклонения

В сумме В %
1 Доход от реализации, тыс.тенге 79 161 36 002 -43 159 -54,52
2 Среднесписочная численность работающих человек 20 18 -2 -10
3 Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.тенге 24 800 25 400 600 +2,42
4 Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс.тенге 9 740 10 559 819 +8,40
5 Производительность труда 3 958 2 000 -1 958 -49,46
6 Фондоотдача 3,19 1,42 1,77 -55,49
7 Фондоемкость 0,31 0,70 0,39 125,81
8 Себестоимость продукции, тыс.тенге 51 243 24 165 -27 078 -52,84
9 Валовый доход 27 918 11 837 -16 081 -57,60
10 Расходы периода, тыс.тенге 26 925 9 103 -17 822 -66,19
11 Доход до налогообложения 993 2 734 +1 741 +175.,33
12 Расходы по КПН 298 820 +522 +175,17
13 Доход от непредвиденных обстоятельств - - - -
14 Чистый доход 695 1 914 +1 219 +175,40
15 Оборачиваемость активов 0,0280 0,0754 0,0474 +169,29
16 Оборачиваемость текущих активов 0,0714 0,1813 0,1099 +153,92
17 Продолжительность одного оборота текущих активов (днях) 44,33 105,57 +61,24 +138,14
18 Рентабельность продаж 0,69 0,70 0,01 1,46
19 Рентабельность активов 0,01 0,03 0,02 +200
20 Рентабельность собственного капитала 0,87 0,70 -0,17 -19,54

 

 

      По данным этой таблицы доход от реализации продукции в абсолютном выражении уменьшился на 43159 тыс.тенге, в связи с чем значительное уменьшение валового дохода на 57,60% или 16081 тыс.тенге.

Доход до налогообложения увеличился на 175,33% несмотря на значительное уменьшение расходов периода на 66,19%,что в в абсолютном выражении составило 17822 тыс.тенге. Корпоративный подоходный налог увеличился на 175.17%,что составило 522тыс. тенге. Чистый доход увеличился на 1219 тыс.тенге или на 175,4% это является положительным аспектом.

Оборачиваемость активов, т.е прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения в 2008г. по сравнению с 2007г увеличилась на 0,0474 раз или 169,29%. Это способствовало увеличение оборачиваемости текущих активов с 0,01099 раз. Продолжительность одного оборота соответственно уменьшилась на 22 дня.

 Основной показатель эффективности работы предприятия – рентабельность продаж, снизился на 0,01 пункта, в то время рентабельность активов увеличилась на 0,022 пункта. В результате краткого обзора технико-экономических показателей ТОО «Капитал» выявлены и положительные и отрицательные моменты в деятельности товарищества.

 

 

Таблица № 2

Динамика показателей оборачиваемости оборотных активов

 

Наименование показателя 2007 год 2008 год Отклонения
1 Выручка от реализации товаров, в тыс.тенге 79 161 36 002 -43 159
2 Среднегодовая стоимость текущих активов, в тыс.тенге 9 740 10 559 +819
3 Оборачиваемость текущих активов, в разах 8,12 3,41 -4,71
4 Продолжительность оборота текущих активов, дней 44,33 105,57 +61,24

 

Одной из ключевых задач анализа финансового состояния предприятия является изучение показателей, отражающих его финансовую устойчивость. Ее характеризуют стабильным превышением доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием в процессе текущей(операционной), инвестиционной и финансовой деятельности. Финансовая устойчивость выражается платежеспособностью предприятия.

Платежеспособность- это способность предприятия выполнять свои финансовые обязательства, вытекающие из коммерческих, кредитных, налоговых и иных операций платежного характера.

Удовлетворительная платежеспособность предприятия подтверждается такими формальными признаками, как:

- наличие свободных денежных средств на расчетных, валютных и иных счетах в банках;

-отсутствие длительной просроченной задолженности поставщикам, подрядчикам, банкам, персоналу, бюджету, государственным внебюджетным фондам и другим кредиторам;

- наличие собственных оборотных средств( чистого оборотного капитала) на начало и конец отчетного периода.

Низкая платежеспособность может быть как случайной, временной, так и длительной (хронологической). Последний ее тип может привести к банкротству.

Показатели финансовой устойчивости ТОО «Капитал» представлены в таб.2.

 

Таблица № 3

Абсолютные показатели финансовой устойчивости ТОО «Капитал», тыс.тенге

 

Показатели Условные обозначения На начало года На конец отчетного периода Изменения за период
1 Источники формирования собственных средств ИСС 79 844 79 161 -683
2 Внеоборотные активы ВОА 24 800 25 400 +600
3 Наличие собственных оборотных средств СОС 55 044 53 761 -1313
4 Долгосрочные обязательства ДКЗ 4 500 3 240 -1 260
5 Наличие собственных и долгосрочных заемных источников, формирование оборотных средств СДИ 59544 56 911 -2633
6 Краткосрочные кредиты и займы ККЗ - - -
7 Общая величина основных средств ОИ 59544 56 911 -2633
8 Общая сумма запасов 3 4 009 5 477 +1 468
9 Излишек, недостаток собственных оборотных средств ∆ СОС 45503 48 284 +2781
10 Излишек, недостаток собственных и долгосрочных заемных источников покрытия запасов ∆СДИ - - -
11 Излишек, недостаток общей величины основных источников финансирования запасов ∆ОИЗ 53180 51 434 -1746
12 Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости М= ∆СОС; ∆СДИ; ∆ ОИЗ М=(0,0,1) М=(0,0,1) -

 

Из данных табл.2 следует, что товарищество находится в неустойчивом финансовом состоянии. Подобное заключение сделано на основании следующих выводов:

- наличие собственных оборотных средств за отчетный год сократились на -1313 тыс.тенге или на 5,46%;

- недостаток собственных оборотных средств на анализируемый период вырос на 2781 тыс.тенге или на 13,90%;

- недостаток собственных и долгосрочных заемных источников для покрытия запасов уменьшился на 1746 тыс.тенге;

- имея значительный недостаток собственных оборотных средств, общество находиться в критическом состоянии и имеет большой риск в недостатке денежных средств для погашения долгосрочной задолженности банкам в следующем году.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении размеров средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с суммами обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Группировка статей актива и пассива, как правило, осуществляется в строго определенном порядке – от наиболее ликвидных к наименее ликвидным (актив), т.е в порядке убывания ликвидности, и от более срочных к менее срочным обязательствам (пассив), т.е в порядке возрастания сроков.

По данным таблицы3 видно, что первая группа( А1) платежных средств значительно не покрывает платежные обязательства, вторая , наоборот, превышает.

 

Сравнение итогов 1 группы статей актива и пассива показывает соотношений ближайших поступлений и платежей (сроки до 3-х месяцев).

Сравнение 2 группы статей актива и пассива позволяют сделать вывод о предстоящим в ближайшее время улучшении или ухудшении состояния платежной дисциплины (сроки от 3 до 6 месяцев).

 В целом сравнении 1 и 2 группы статей актива и пассива баланса позволяет определить текущую ликвидность. Она свидетельствует о платежеспособности ( или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Анализируемое предприятие, как на начало, так и на конец года по данным этих двух групп статей баланса было неплатежеспособным. Сумма наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов на начало года составляло 11435 тыс.тенге (13+ 11422), тогда как сумма наиболее срочных и краткосрочных обязательств, т.е . в целом текущих обязательств 44693 тыс.тенге(6558+38135), что на 33258 тыс.тенге 944693 – 11435) больше платежных средств. На конец года платежный недостаток составил 35492 тыс.тенге (7490+51422)-(14257 +9163) = 58912-23420

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами отражает перспективную ликвидность и представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей, т.е позволяет предвидеть улучшение или ухудшение финансового положения предприятия в более поздние сроки.  На анализируемом предприятии, как на начало, так и на конец года имелся значительный излишек платежных средств. Если на начало года его величина составляла 4500 тыс. тенге, то на конец года снизилась до 3240 тыс. тенге.

Таблица № 4

Группа статей актива баланса по степени ликвидности и пассива по степени срочности их оплаты по данным ТОО «Капитал», тыс.тенге

 

Актив

Сумма, тыс.тенге

Пассив

Сумма, тыс.тенге

Платежный излишек, недостаток

На начало года На конец года На начало года На конец года На начало года На конец года
1.Наиболее ликвидные активы(А1) 13 14 257 1.Наиболее срочные обязательства (П1) 6 558 7 490 -6 545 6 757
2.Быстро реализуемые активы(А2) 11 422 9 163 2.краткосрочные обязательства (П2) 38 135 51 422 -26 713 -42 259
3.Медлено реализуемые активы(А3) 13 749 16 036 3.Долгосрочные обязательства (П3) 4 500 3 240 9 249 12 796
4.трудно реализуемые активы(А4) 24 800 25 400 4.постоянные источники финансирования (П4) 791 2 704 24 009 22 696
ИТОГО 49 984 64 856 ИТОГО 49 984 64 856 - -

Коэффициент абсолютной ликвидности Кал=А1/(П1+П2)

Коэффициент промежуточной ликвидности Кбл=(А1+А2)/(П1+П2)

Коэффициент текущей ликвидности Кал=(А1+А2+А3)/(П1+П2)

 

Для оценки платежеспособности предприятия используются три основных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств:

1) Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) на начало года составил 0,0003 (13/44693), а на конец года увеличился до 0,24 (14257/58912), это хорошо сказывается на платежеспособности предприятия в ближайшее время. То есть, наиболее ликвидные активы способны покрыть текущие обязательства лишь на 0,003% в начале года, к концу года положение улучшается, покрытие составит только 0,24%.

2) Коэффициент промежуточной ликвидности (определяется по формуле Кбл = ( А1 + А2) / (П1 + П2) на начало года составил 0,25 (11435/44693), в конце года увеличился на 0,14 пункта и составил 0,39 (23420/58912). Увеличение является положительным моментом, это свидетельствует об увеличении прогнозируемых платежных возможностей предприятия, тем не менее, значение коэффициента, как в начале, как и в конце периода намного меньше нормативного (0,7-1).

3) Коэффициент текущей ликвидности (определяется по формуле Кал = (А1+А2+А3)/(П1+П2) в начале года составил 0,56 (25184/44693), а в конце года - 0,67(39456/58912). Здесь также наблюдается положительная тенденция к увеличению, тем не менее, значение коэффициента также меньше нормативного.

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеристику устойчивости финансового положения предприятия при разной степени учета ликвидных средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Так, например, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности (Кал). Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет промежуточному коэффициенту ликвидности (Кпп). Покупатели и держатели акций и облигаций предприятия в большей мере оценивают финансовую устойчивость предприятия по коэффициенту текущей ликвидности.

 

  Глава 2. Учет  долгосрочных активов


Поделиться:



Последнее изменение этой страницы: 2019-04-10; Просмотров: 334; Нарушение авторского права страницы


lektsia.com 2007 - 2024 год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! (0.064 с.)
Главная | Случайная страница | Обратная связь