Учет долгосрочных активов ⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 10Следующая ⇒ Счета раздела 2 «Долгосрочные активы» предназначены для учета активов организации, классифицируемых как долгосрочные. Подраздел 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции» предназначен для учета долгосрочных финансовых активов, за исключением инвестиций, учитываемых методом долевого участия, и долгосрочной дебиторской задолженности. На счетах группы 2010 «Долгосрочные предоставленные займы» учитываются займы, предоставленные организацией на срок свыше одного года. № п/п Содержание операции Корреспонденция счетов
	Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Выдан долгосрочный кредит или заем	2010	1010, 1040
2	Погашен долгосрочный кредит или заем	1010, 1040	2010
3	Долгосрочный кредит переведен в краткосрочный кредит	1110	2010
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	2010	6250
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	7430	2010

На счетах группы 2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения» учитываются долгосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, по первоначальной стоимости	2020	3310, 3390
2	Расходы по оформлению краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения, отнесены на увеличение первоначальной стоимости	2020	3310, 3390
3	Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)	2020	6250
4	Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)	7430	2020

 

Группа счетов 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», На счетах группы учитываются финансовые активы, которые не попали в следующие категории:

• займы и дебиторская задолженность, предоставленные организацией;

• инвестиции, удерживаемые до погашения.

На счетах группы 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы» учитываются прочие долгосрочные финансовые активы, не указанные в предыдущих группах, например, инвестиции в дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместные организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации.

	№ п/п		Содержание операции		Корреспонденция счетов
					Д-т		К-т
1		2		3		4
1		Приобретены прочие долгосрочные финансовые активы – по первоначальной стоимости		2030, 2040		3310, 3390
2		Расходы по оформлению прочих долгосрочных финансовых активов отнесены на увеличение первоначальной стоимости		2030, 2040		3310, 3390
3		Увеличение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу справедливой стоимости, на дату составления финансовой отчетности, при увеличении рыночной стоимости долгосрочных финансовых активов		2030, 2040		6150
4		Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)		2030, 2040		6250
5		Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)		7430		2030, 2040
6		Уменьшение первоначальной стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу справедливой стоимости, на дату составления финансовой отчетности, при уменьшении рыночной стоимости краткосрочных финансовых активов		7330		2030, 2040
7		Реализация прочих долгосрочных финансовых активов		1210, 1280		2030, 2040
8		Переведены краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, на счет долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся для продажи, или прочих долгосрочных финансовых инвестиций		2030, 2040		1140, 1120, 1150
9		Увеличение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении прибыли в ассоциированных и совместных организациях		2030, 2040		6410
10		Уменьшение стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении дивидендов из ассоциированной и совместной организации		1270		2030, 2040
11		Уменьшение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении убытков в ассоциированных и совместных организациях		7610, 7620		2030, 2040

Подраздел 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность» предназначен для учета долгосрочной дебиторской задолженности. Группа счетов 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», на счетах группы отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов	№ п/п
		Д-т
1	Отгружены товары, работы, услуги в счет долгосрочной дебиторской задолженности	2110	1
2	Переведена краткосрочная дебиторская задолженность на счет долгосрочной дебиторской задолженности	2110	2
3	Долгосрочная дебиторская задолженность списана по истечении срока исковой давности	7470	3
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	2110	6250
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	2110

 

Группа счетов 2120 «Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций», на счетах группы отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года и прочая долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций.

Группа счетов 2130 «Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций», на счетах группы отражаются расчеты с ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года и прочая долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций.

Группа счетов 2140 «Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений», на счетах группы учитывается долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений.

 

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	Списание долгосрочной кредиторской задолженности в пределах и за счет дебиторской задолженности	4120–4140	2120–2140
2	Погашение долгосрочной дебиторской задолженности филиала	2140	1010, 1040, 1050
3	Перенос краткосрочной дебиторской задолженности филиала на счет долгосрочной дебиторской задолженности филиала	2140	1220–1240
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	2120–2140	6250
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	2120–2140

 

Группа счетов 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников», на счетах группы отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по предоставленным работникам долгосрочным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, сроком свыше одного года.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Предоставление работникам денег на оплату за обучение, на приобретение жилья	2150	1010, 1040
2	Ущерб, признанный виновным лицом или присужденный к взысканию судом	2150	6280
3	Погашение долгосрочной задолженности подотчетными лицами	3310, 7210	2150
4	Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм; сумм, взысканных с виновных лиц по причиненному ущербу; погашение сумм, полученных на обучение и приобретение жилья	1010, 1040	2150
5	Перевод краткосрочной дебиторской задолженности работников на счет долгосрочной дебиторской задолженности работников	2150	1250
6	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	2150	6250
7	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	2150

Группа счетов 2160 «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде», на счетах группы учитываются расходы по осуществлению арендных платежей по финансовой аренде за предстоящие периоды и прочая долгосрочная дебиторская задолженность по аренде.

Группа счетов 2170 «Долгосрочные вознаграждения к получению», на счетах группы отражаются операции, связанные с движением долгосрочной дебиторской задолженности по начисленным вознаграждениям по финансовой аренде, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению и прочие долгосрочные вознаграждения к получению.

 

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Начисление долгосрочных вознаграждений по финансируемой аренде, лизингу, депозитным срочным вкладам	2170	6110
2	Погашение задолженности по начисленным долгосрочным вознаграждениям	1040, 1010, 1060	2170
3	Перевод краткосрочных вознаграждений на счет долгосрочных вознаграждений	2170	1270
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	2170	6250
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	2170

Группа счетов 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность», на счетах группы отражаются операции по прочей долгосрочной дебиторской задолженности, не указанной в предыдущих группах.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Перевод краткосрочных налоговых платежей на счет прочей долгосрочной дебиторской задолженности	2180	1410, 1420, 1430
2	Перевод краткосрочных расходов будущих периодов на счет прочей долгосрочной дебиторской задолженности	2180	1630
3	Погашение прочей долгосрочной дебиторской задолженности	1040, 1010, 1060	2180
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса (отрицательная курсовая разница)	7430	2180
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса (положительная курсовая разница)	2180	6250

Подраздел 2300 «Инвестиции в недвижимость»,  предназначен для учета инвестиций в недвижимость. Инвестиции в недвижимость – это недвижимость (земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое), находящаяся во владении (собственника или арендатора по договору финансовой аренды) с целью получения арендных платежей или прироста стоимости капитала или того и другого, но не для:

• использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг, в административных целях;

• продажи в ходе обычной хозяйственной деятельности.

Группа счетов 2310 «Инвестиции в недвижимость»

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Переведены здания и земля, которые будут использоваться для аренды со счетов основных средств	2310	2410
2	Приобретены здания и земля, которые будут использоваться для аренды	2310	3310
3	На счет инвестиционной недвижимости переведено незавершенное строительство	2310	2930
4	Инвестиционная недвижимость для продажи переведена в группу долгосрочных активов, предназначенных для продажи	1510	2310
5	На дату составления финансовой отчетности произведена переоценка инвестиций в недвижимость	6140	1510
6	На дату составления финансовой отчетности произведена переоценка инвестиций в недвижимость	1510	7420

 

Группа счетов 2320 «Амортизация и обесценение инвестиций в недвижимость», на счетах группы аккумулируются суммы амортизации и убытков от обесценения, в случае если организация после первоначального признания инвестиционной недвижимости выбирает модель учета по фактическим затратам, согласно которой все объекты инвестиционной недвижимости измеряются по фактическим затратам за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения активов.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Начислены расходы по амортизации инвестиционной недвижимости	7110, 7210	2320
2	Списана начисленная амортизация пропорционально произведенной переоценке	2320	1510
3	Доначисленная амортизация пропорционально произведенной переоценке	1510	2320

Подраздел 2700 «Нематериальные активы»  предназначен для учета нематериальных активов. Нематериальный актив – это идентифицируемый немонетарный актив, не имеющий физической формы, удерживаемый для использования в производстве или поставке товаров или услуг, в целях сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях.

Группа счетов 2710 «Гудвилл», на счетах группы отражаются операции, связанные с наличием и движением гудвилла.

Гудвилл – это будущие экономические выгоды от активов, которые не поддаются индивидуальной идентификации и отдельному признанию.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Отражение первоначальной стоимости положительного гудвилла при составлении консолидированного баланса	2710	3320–3330

 

Группа счетов 2720 «Обесценение гудвилла», на счетах группы отражаются операции по отражению обесценения гудвилла по итогам регулярно проводимого тестирования на предмет возможных убытков от обесценения.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Отражение уменьшения первоначальной стоимости гудвилла при проведении теста на обесценение при составлении консолидированного баланса на дату составления следующей финансовой отчетности	7420	2710

Группа счетов 2730 «Прочие нематериальные активы», на счетах группы учитываются группы активов, сходных по характеру и применению в деятельности организации, например:

• товарные знаки;

• титульные и издательские права;

• компьютерное программное обеспечение;

• лицензии и франшизы;

• авторские права, патенты и другие права на промышленную собственность, права на услуги и эксплуатацию;

• рецепты, формулы, модели, чертежи и опытные образцы;

• нематериальные активы в процессе разработки.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Приобретение нематериальных активов
1.1	В счет выданных подотчетных сумм	2730	3310
1.2	У дочерних организаций с последующей оплатой	2730	3320
1.3	У физических и юридических лиц	2730	3310
1.4	Безвозмездное поступление нематериальных активов от физических и юридических лиц	2730	6220
1.5	Поставлены на учет нематериальные активы, выявленные при инвентаризации	2730	6220
1.6	Увеличение первоначальной стоимости нематериальных активов в результате произведенной переоценки	2730	5320
2	Уменьшение первоначальной стоимости нематериальных активов в результате произведенной переоценки:
2.1	В пределах сумм ранее произведенной переоценки. Пересчитывается начисленная амортизация пропорционально проведенной переоценке	5320, 2740	2730, 5320
2.2	Сверх сумм ранее произведенной переоценки или в случае, когда переоценка ранее не производилась. Пересчитывается начисленная амортизация пропорционально проведенной переоценке	7440   2740	2730   6240
2.3	Списание нематериальных активов в результате стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций	2740, 7410, 7510	2730, 2730
2.4	Отражается доход от выбытия нематериальных активов: – «Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» – «Дебиторская задолженность дочерних организаций»	1210   1220	6210
2.5	Списание суммы дооценки при выбытии нематериальных активов, не перенесенной в течение срока полезной службы на нераспределенный доход	5320	5410

Группа счетов 2740 «Амортизация и обесценение нематериальных активов», на счетах группы собираются суммы амортизации и убытков, от обесценения нематериальных активов, при этом амортизация на нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования не начисляется, а ежегодно проводится на тест на обесценение.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Сумма начисленной амортизации нематериальных активов, относимая на стоимость незавершенного строительства	2930	2740
2	Пересчитывается начисленная амортизация пропорционально проведенной переоценке	5320	2740
3	Списание нематериальных активов при выбытии, при выявлении недостачи и т. д.	2740, 7410	2730, 2730
4	Списание нематериальных активов в результате стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций и прекращенных операций	2740, 7410, 7510	2730, 2730
5	Списание первоначальной стоимости нематериальных активов в пределах сумм ранее произведенной переоценки, при уменьшении первоначальной стоимости нематериальных активов. Пересчитывается начисленная амортизация пропорционально проведенной переоценке	5320	2730
		2740	5320
6	На общие и административные цели	7110, 7210	2740
7	На себестоимость работ, услуг	8040	2740

Подраздел 2800 «Отложенные налоговые активы»,  предназначен для учета отложенного корпоративного подоходного налога. Группа счетов 2810 «Отложенные налоговые активы по корпоративному подоходному налогу», на счетах группы учитываются суммы налогов на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в связи:

• с вычитаемыми временными разницами;

• с переносом на будущий период неиспользованных налоговых убытков;

• с переносом на будущий период неиспользованных налоговых кредитов.

Временные разницы – это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.

Вычитаемые временные разницы – это временные разницы, результатом которых являются вычеты при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, когда балансовая стои­мость соответствующего актива или обязательства возмещается или погашается.

Подраздел 2900 «Прочие долгосрочные активы»,  предназначен для учета прочих долгосрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах.

Группа счетов 2910 «Долгосрочные авансы выданные», на счетах группы учитываются авансы, выданные под поставку активов, а также по оплате продукции, услуг, принятых от заказчиков по частичной готовности, сроком свыше одного года, и прочие долгосрочные авансы выданные.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Выдан долгосрочный аванс поставщику товаров, работ, услуг	2910	1010, 1040
2	Возврат неиспользованного аванса	1010, 1040	2910
3	Отражение курсовой разницы в результате изменения рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	2910	6250
4	Списание невостребованной дебиторской задолженности по авансам, полученным по истечении срока исковой давности	7470	2910
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	2910
6	Перевод долгосрочных авансов выданных на счет краткосрочных авансов выданных	1610	2910

Группа счетов 2920 «Расходы будущих периодов», на счетах группы учитываются расходы, произведенные в настоящем отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Приобретение страхового полиса сроком более 1 года	2920	1010, 1040
2	Поступление арендных платежей за предстоящие периоды – сроком более 1 года	2920	1010, 1040
3	Перевод краткосрочных расходов будущих периодов на счет долгосрочных расходов будущих периодов	2920	1620
4	Перевод долгосрочных расходов будущих периодов на счет краткосрочных расходов будущих периодов	1620	2920
5	Увеличение долгосрочной дебиторской задолженности в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	2920	6250
6	Уменьшение долгосрочной дебиторской задолженности в иностранной валюте в результате изменения рыночного курса обмена валют	7430	2920

 

Группа счетов 2930 «Незавершенное строительство», учитываются затраты по незавершенному строительству, например:

• затраты, связанные со строительством основных средств;

• затраты по монтажу оборудования;

• затраты, связанные со строительством объекта, который в будущем предполагается использовать в качестве инвестиций в недвижимость.

Корреспонденция счетов при расходах на ремонт основных средств, признанных капитальными вложениями, осуществляемых подрядным способом.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Отражены затраты предприятия по принятым к оплате счетам подрядчиков	2930	3310
2	Отнесен НДС в зачет на основании счета-фактуры	2930, 1420	3310
3	Увеличена стоимость объекта	2410, 2310	2930, 1420

 

Корреспонденция счетов при хозяйственном способе ремонта основных средств. При хозяйственном способе ремонт осуществляется собственными силами организации.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Запасы отнесены на незавершенное строительство	2930	1310, 1330
2	Начислена заработная плата работникам, участвующим в проведении ремонта основных средств	2930	3350
3	Начислен социальный налог	2930	3150
4	Отнесены затраты на увеличение стоимости объекта	2410, 2310	2930

 

Корреспонденция счетов при расходах на ремонт основных средств, признанных капитальными вложениями

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Запасы отнесены на незавершенное строительство	2930	1310, 1330
2	Начислена заработная плата работникам, участвующим в проведении ремонта основных средств	2930	3350
3	Начислен социальный налог	2930	3150
4	Отражены затраты предприятия по принятым к оплате счетам подрядчиков	2930	3310
5	Затраты по текущему ремонту отнесены на расходы периода	7110, 7210, 7470	2930

 

Группа счетов 2940 «Прочие долгосрочные активы», на счетах группы учитываются прочие группы долгосрочных активов, не указанные в предыдущих группах.

№ п/п

Содержание операции

Корреспонденция счетов ⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒ Поделиться:

Последнее изменение этой страницы: 2019-04-10; Просмотров: 329; Нарушение авторского права страницы