|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
|
|
Архитектура Аудит Военная наука Иностранные языки Медицина Металлургия Метрология Образование Политология Производство Психология Стандартизация Технологии |
Анализ общей суммы издержек на производство услуг ООО «Промугольсервис»
Для анализа себестоимости продукции общей суммы затрат на производство услуг ООО «Промугольсервис» используются данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции, данные факторного и аналитического учета затрат по основному и вспомогательному производству. Анализ издержек производства на предприятии ООО «Промугольсервис» начнем с общей суммы затрат в целом и по основным элементам. Для расчетов используется формулы (1) для выявления отклонений фактических значений от плановых за три отчетных периода и структуры затрат производства и реализации продукции (услуг) (Отчет о затратах на производство и реализацию за 2008-2010 гг.).
Таблица 2 - Затраты на производство и реализацию продукции ООО «Промугольсервис» за 2008 год
По данным таблицы 2 фактическая сумма затрат в 2008 году увеличилась по сравнению с плановой на работы и услуги производственного характера на 1,5%, по перевозкам железнодорожным транспортом – на 12,6%. Затраты по использованию топлива увеличились на 2,9%. В целом фактическая полная себестоимость товарной продукции (услуг) больше плановой на 15,2%.
Таблица 3 - Затраты на производство и реализацию продукции ООО «Промугольсервис» за 2009 год
По данным таблицы 3 сумма фактической полной себестоимости в 2009 году увеличилась на 12,3%, а именно, по элементам затраты на работы и услуги производственного характера – на 5,9%. Затраты на перевозки твердого топлива железнодорожным транспортом увеличились на 4,4%, грузовым автотранспортом – на 6,6%. Также увеличились затраты топлива на 10,4%. Затраты по прочим расходам увеличились на 25,9%. Затраты на оплату труда – на 10,0%.. Таблица 4 - Затраты на производство и реализацию продукции ООО «Промугольсервис» за 2010 год
В 2010 году фактическая сумма полной товарной себестоимости увеличилась на 1,8%. Затраты на работы и услуги производственного характера, в том числе по перевозке увеличились на 10,9%, также за счет перевозок грузовым автотранспортом – на 2,7%, а затраты на ремонт железнодорожного полотна и грунтовых дорог увеличились на 1,2%. Затраты на топливо по сравнению с плановыми значениями увеличились на 9,9%, а на энергию – на 22,6%. Сумма затрат на оплату труда увеличилась на 5,1 %. Амортизация основных фондов и нематериальных активов увеличилась в сумме на 21,0%. Для того чтобы найти стоимость затрат на единицу продукции нужно величину общих затрат разделить на объем производства продукции и услуг.
Таблица 5 - Расчет затрат на единицу продукции ООО «Промугольсервис»
В 2008 году сумма переменных затрат уменьшилась на 8,1%, в 2009 году в связи с увеличением объема производства, сумма затрат возросла на 21,1%. В 2010 году сумма переменных затрат увеличилась на 9,4% при увеличении объема производства продукции (услуг). Сумма постоянных затрат в 2008 году уменьшилась на 28,8% в связи с сокращением затрат на оплату труда, прочих расходов и затрат на амортизацию основных средств и нематериальных активов. В 2009 году сумма постоянных затрат увеличилась на 79% за счет увеличения затрат на оплату труда и прочих расходов. В 2010 году сумма постоянных затрат уменьшилась на 19,2% в связи с сокращением прочих расходов.
Таблица 6 - Затраты на единицу продукции ООО «Промугольсервис»
Фактические затраты на единицу продукции в 2008 году уменьшились на 14,5%. Переменные затраты на единицу продукции уменьшились на 10%, постоянные – на 35%. Фактические затраты на единицу продукции в 2009 году увеличились на 1,5%. Сумма переменных затрат на единицу продукции увеличилась на 12,5%, а постоянных – на 13,8%. Затраты на единицу продукции в 2010 году фактически уменьшилась 4,9%. Фактическая сумма переменных затрат на единицу продукции увеличилась на 11,6%, сумма постоянных затрат на единицу продукции предприятия уменьшилась на 21,9%. Данные для факторного анализа общей суммы затрат с делением затрат на постоянные и переменные приведены в таблице 5. Расчет производится с использованием формул (2) и (3). При расчете затрат базового периода, пересчитанные на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении базовой структуры, общую сумму затрат умножают на индекс изменения выпуска продукции (Ivвп = 0,95).
Таблица 7 - Факторный анализ общей суммы затрат ООО «Промугольсервис» за 2008 год
Из таблицы 7 видно, что не смотря на сокращение выпуска продукции на 5% сумма затрат в 2008 году уменьшилась на 26704 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 32777,1 тыс. руб. Из-за снижения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат сократилась на 30449,2 тыс. руб. Постоянные расходы уменьшились на 46195 тыс. руб. Таким образом, общая сумма затрат ниже базовой на 70570 тыс. руб или на 1,6%, в том числе за счет роста себестоимости продукции – на 76644,2 тыс. руб. или на 8,6%.
Таблица 8 - Факторный анализ общей суммы затрат ООО «Промугольсервис» за 2009 год
Из таблицы 8 видно, что в связи с сокращение выпуска продукции на 5% сумма затрат в 2009 году увеличилась на 59288 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 43345,9 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат возросла на 5197,1 тыс. руб. Постоянные расходы уменьшились на -44087,4 тыс. руб. Таким образом, общая сумма затрат выше базовой на 63744 тыс. руб. или на 13,9%.
Таблица 9 – Факторный анализ общей суммы затрат ООО «Промугольсервис» за 2010 год
Из таблицы 9 видно, что несмотря на сокращение выпуска продукции на 5% сумма затрат в 2010 году возросла на 11839,1 тыс. руб. За счет изменения структуры продукции сумма затрат сократилась на тыс. руб. 11839,1 тыс. руб. Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат возросла на 37034 тыс. руб. Постоянные расходы уменьшились на 46322,0 тыс. руб. Таким образом, общая сумма затрат ниже базовой на 10603 тыс. руб. или на 1,7%. Для того чтобы установить, насколько изменилась сумма затрат за счет этих факторов, необходимо иметь следующие данные о затратах на фактический выпуск продукции (Таблица 10). Для расчетов используется формула (4). Таблица 10 - Данные о затратах на фактический выпуск продукции ООО «Промугольсервис»
В целом сумма переменных затрат на фактический выпуск продукции и сумма постоянных затрат в отчетном периоде ниже плановой в 2008 году на 70570 тыс. руб. В 2009 году фактическая сумма переменных затрат выше плановой на 63744 тыс. руб. И в 2010 году сумма переменных затрат ниже плановой 10603 тыс. руб. Аналогично по ценам на потребленные ресурсы производится расчет влияния этого фактора на изменение величины издержек на предприятии за счет количества потребляемых ресурсов и цен на потребленные ресурсы (Таблица 11).
Таблица 11 - Факторы и их влияние на изменение издержек на предприятии ООО «Промугольсервис»
Доля внешних факторов в росте себестоимости продукции данного предприятия в 2008 году составляет 1,5%, а внутренних – 98,5%. Доля внешних факторов в росте себестоимости продукции в 2009 году составляет минус 22,5%, а внутренних – 122,5%. В 2010 году доля внешних факторов в росте себестоимости продукции составляет 1%. Следовательно, рост себестоимости продукции на данном предприятии обусловлен в основном увеличением количества потребленных ресурсов. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Последнее изменение этой страницы: 2019-04-10; Просмотров: 305; Нарушение авторского права страницы