Анализ издержкоемкости услуг ООО «Промугольсервис»

В процессе анализа следует изучить выполнение плана производства на предприятии и динамику издержкоемкости производства продукции и услуг, а также провести межхозяйственные сравнения по этому показателю, данные сведены в таблице 12, рассчитаны темпы роста по уровню показателей.

 

Таблица 12 - Динамика издержкоемкости оказанных услуг по погрузке твердого топлива ООО «Промугольсервис», ООО «Прометей», в среднем по отрасли

 

Год		ООО«Промугольсервис»		ООО «Прометей»		В среднем по отрасли
		Уровень показателя, руб.	Темп роста, %	Уровень показателя, руб.	Темп роста, %	Уровень показателя, руб.	Темп роста, %
2008	План	0,71	100,0	0,63	100,0	0,67	100,0
	Факт	0,62	87,3	0,52	82,5	0,57	85,1
2009	План	0,68	109,7	0,67	128,8	0,68	119,3
	Факт	0,69	101,5	0,56	83,6	0,63	92,6
2010	План	0,86	124,6	0,80	142,9	0,83	131,7
	Факт	0,82	95,3	0,75	93,6	0,79	95,2

 

На основании приведенных данных можно сделать вывод, что издержкоемкость продукции на анализируемом предприятии снижается менее высокими темпами, чем у конкурирующего предприятия и в среднем по отрасли, однако уровень данного показателя остается пока низким.

Необходимо также изучить изменение уровня издержкоемкости продукции по отдельным элементам затрат (Таблица 13).

Для расчета влияния факторов на изменение издержкоемкости рассчитывается с помощью формулы (6).

Расчет производится способом цепной подстановки по данным таблиц  и данным о стоимости произведенной продукции и оказанных услуг, представленных в Отчете о затратах на производство и реализацию продукции и услуг за период от 2008 года до 2010 года.

 

Таблица 13 - Изменение издержкоемкости продукции по элементам затрат ООО «Промугольсервис»

 

Элементы затрат, руб.	Затраты на рубль продукции, руб.
	2008 год			2009 год			2010 год
	t0	t1	+/-	t0	t1	+/-	t0	t1	+/-
Вспомогательные материалы	5,5	0,6	-4,9	3,5	3,0	-0,5	3,6	3,0	-0,6
Амортизация	3,8	1,2	-2,6	1,8	1,5	-0,3	1,4	1,8	0,4
Прочие расходы	25,7	23,1	-2,6	25,5	30,2	4,7	32,5	24,6	-7,9
Топливо	2,2	2,6	-0,2	1,4	1,4	0,0	1,3	1,5	0,2
Энергия	0,6	0,5	-0,1	0,7	0,6	-0,1	0,6	0,8	0,2
Оплата труда	8,9	10,0	1,1	10,4	10,2	-0,2	11,8	12,6	0,8
ЕСН и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев	2,3	2,2	0,1	2,7	2,3	-0,4	2,6	2,4	-0,2
Работы и услуги производственного характера	51,1	59,9	8,8	54,0	50,4	-3,6	48,9	55,9	7,0
Платежи за использование природных ресурсов	0,018	0,004	-0,014	0,0007	0,0004	-0,0003	0,001	0,0005	-0,0005
Итого	0,71	0,62	-	0,68	0,69	-	0,86	0,84	-

В 2008 году сумма затрат возросла за счет увеличения затрат на оплату труда, страховые взносы и затрат на работы и услуги производственного характера.

В 2009 году сумма затрат увеличилась за счет затрат на прочие расходы.

Сумма затрат в 2010 году возросла за счет увеличения амортизационных отчислений, затрат на топливо, энергию, оплату труда и затрат на работы, услуги производственного характера.

Стоимость валового выпуска продукции (оказания услуг) представлена в таблице 14, использованы данные о стоимости произведенной продукции и оказанных услуг, представленных в Отчете о затратах на производство и реализацию продукции и услуг за период от 2008 года до 2010 года на предприятии ООО «Промугольсервис». Расчет производится с использованием формулы (7).

 

Таблица 14 - Стоимость валового выпуска продукции (оказания услуг) ООО «Промугольсервис»

 

Стоимость валового выпуска продукции (оказания услуг), тыс. руб.	2008 год	2009 год	2010 год
Базового периода	1598583,0	1998000,0	2149661,0
Отчетного периода при базовой структуре и ценах	1582580,2	2010000,0	1901320,0
Отчетного периода по базовым ценам	1582480,2	2310500,0	1901320,0
Отчетного периода по текущим ценам	1606701,0	2310500,0	2743324,0

 

Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции приведен в таблице 15.  Расчет производится с использованием данных таблиц 7, 8 и 9.  

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 15, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

- изменения структуры и объема производства;

   - количества потребленных ресурсов и цен на них;

   - повышения цен на продукцию.

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли (Таблица 16).

Для этого абсолютные приросты издержкоемкости продукции за счет каждого фактора необходимо умножить на фактический объем реализации продукции отчетного периода, выраженный в ценах базисного периода (Таблица 16). Для расчетов необходимы значения фактической прибыли по периодам, для справки: за 2008 год ООО «Промугольсервис» фактически получило 290057 тыс. руб., в 2009 году 234371 тыс. руб., и в 2010 году 111271 тыс. руб.   (Отчет о затратах на производство и реализацию за 2008-2010).

 

Таблица 15 - Расчет влияния факторов на изменение издержкоемкости продукции ООО «Промугольсервис», руб.

 

Затраты на единицу продукции, руб.			Расчет	Факторы
				Объем производства, тыс. руб.	Структура производства, %	Потребляемые ресурсы, тыс. руб.	Цены на ресурсы, тыс. руб.	Отпускные цены, тыс. руб.
1		2	3	4	5	6	7	8
Издержкоемкость0		2008 год	0,33	753562,0	-	534075,0	464588,0	467588,0
		2009 год	0,23	673000,0	-	456000,0	534075,0	673000,0
		2010 год	0,29	717293,0	-	616625,0	616625,0	740680,0
Издержкоемкость усл.1		2008 год	0,32	761230,0	-	534075,0	464588,0	467588,0
		2009 год	0,26	754115,0	-	456000,0	534075,0	673000,0
		2010 год	0,32	740680,0	-	616625,0	616625,0	740680,0
Издержкоемкость усл.2		2008 год	0,34	761230,0	-	534075,0	464588,0	467588,0
		2009 год	0,24	754115,0	-	456000,0	534075,0	673000,0
Продолжение таблицы 15											740680,0
1	2		3	4	5	6	7	8
Издержкоемкость усл.2	2010 год		0,32	740680,0	-	616625,0	616625,0	740680,0
Издержкоемкость усл.3	2008 год		0,32	761230,0	-	463505,0	464588,0	467588,0
	2009 год		0,24	754115,0	-	517744,0	534075,0	673000,0
	2010 год		0,24	740680,0	-	606022,0	616625,0	740680,0
Издержкоемкость усл 4	2008 год		0,29	761230,0	-	463505,0	464588,0	467588,0
	2009 год		0,22	754115,0	-	517744,0	534075,0	673000,0
	2010 год		0,22	740680,0	-	606022,0	616625,0	740680,0
Издержкоемкость 1	2008 год		0,29	761230,0	-	463505,0	464588,0	753562,0
	2009 год		0,22	754115,0	-	517744,0	534075,0	754115,0
	2010 год		0,22	740680,0	-	606022,0	616625,0	717293,0
Издержкоемкость общая	2008 год		-0,04	-0,01	0,02	-0,02	-0,03	-0,03
	2009 год		-0,01	0,03	-0,02	0,0	-0,02	-0,02
	2010 год		-0,07	0,03	0,0	-0,08	-0,02	-0,02

 

Для этого из суммы изменения затрат на рубль продукции вычтем сумму прибыли по периодам и разделим на сто процентов.

Таблица 16 - Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли ООО «Промугольсервис»

Фактор	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4
Объем оказания услуг	-2900,8	-2343,7	-1112,8
Продолжение таблицы 16
1	2	3	4
Структура продукции	-2900,6	-2343,6	+1112,7
Ресурсоемкость продукции	-2900,6	+2343,7	-1112,7
Изменение среднего уровня отпускных цен на услуги по отгрузке	-2900,6	-2343,7	-1112,7
Цены на потребленные ресурсы	-2900,6	-2343,7	-1112,7
Итого	-14503,2	-7031,0	-3338,2

 

Из таблице 16 видно, что в 2009 году фактическая сумма затрат увеличивается за счет влияния фактора потребления ресурсов, в 2010 году сумма затрат увеличивается за счет влияния изменения структуры продукции

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться: