Анализ себестоимости отдельных видов продукции и оказания услуг ООО «Промугольсервис»

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Используя формулы (8), (9) и данные таблиц 17, 18, 19 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости твердого топлива различной калорийности методом цепной подстановки

Таблица 17 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости твердого топлива калорийностью 7400 кДж на ООО «Промугольсервис»

Показатель	По плану			По факту			Отклонение от плана
	2008 год	2009 год	2010 год	2008 год	2009 год	2010 год	2008 год	2009 год	2010 год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Продолжение таблицы 17
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Объем выпуска продукции, тонн	45000,0	65000,0	85300,0	65020,0	69100,0	90200,0	+110020,0	-15900,0	+4900,0
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	121000,0	164000,0	158000,0	178165,0	141000,0	132000,0	+48145,0	-23000,0	-26000,0
Сумма переменных затрат, тыс. руб.	130000,0	141000,0	132000,0	100370,0	164000,0	158000,0	-29630,0	+23000,0	+26000,0
Себестоимость одного изделия, руб.	130002,7	141002,5	132001,9	100372,7	164002,0	158001,5	-29630,0	+22999,5	+25999,6

 

В 2008 году себестоимость одной тонны твердого топлива сократилась на 29639  руб. за счет сокращения суммы переменных затрат.

В 2009 году себестоимость одной тонны угля увеличилась на 22999,5 руб. за счет увеличения суммы переменных затрат.

В 2010 году себестоимость возросла на 25999,6  руб. в связи с увеличением переменных  затрат.

 

Таблица 18 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости твердого топлива калорийностью 5400 кДж на ООО «Промугольсервис»

 

Показатель	По плану			По факту			Отклонение от плана
	2008 год	2009 год	2010 год	2008 год	2009 год	2010 год	2008 год	2009 год	2010 год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Объем выпуска продукции, тонн	27500,0	23000,0	19072,0	33990,0	26061,0	22733,0	+6450,0	+3061,0	+3661,0
Продолжение таблицы 18
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	101000,0	117000,0	90000.0	38000,0	53000,0	60000,0	-63000,0	-64000,0	-30000,0
Сумма переменных затрат, тыс. руб.	68000,0	43000,0	89000,0	79000,0	37000,0	59000,0	+11000,0	-6000,0	-30000,0
Себестоимость одного изделия, руб.	68003,7	43002,3	89003,1	79001,1	37004,5	59004,0	+10997,4	-5997,8	-29999,1

 

Себестоимость одной тонны твердого топлива увеличилась в 2008 году на 10997,4 руб. за счет увеличения суммы переменных затрат.

В 2009 году себестоимость одной тонны продукции сократилась на 5997,8 руб. за счет снижения суммы постоянных и переменных затрат.

В 2010 году себестоимость одной тонны продукции сократилась на 29999,1 руб.за счет уменьшения постоянных и переменных затрат.

 

Таблица 19 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости твердого топлива калорийностью 3600 кДж на ООО «Промугольсервис»

Показатель	По плану			По факту			Отклонение от плана
	2008 год	2009 год	2010 год	2008 год	2009 год	2010 год	2008 год	2009 год	2010 год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Объем выпуска продукции, тонн	27500,0	23000,0	19072,0	33990,0	26061,0	21322,0	+6490,0	+3061,0	+2250,0
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	12000,0	14000,0	29328,0	10100,0	22867,0	13450,0	-1900,0	+8867,0	-15878,0
Продолжение таблицы 19
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Сумма переменных затрат, тыс. руб.	36234,0	15328.0	12100,0	23000,0	16700,0	19700,0	-13234,0	+1372,0	+7600
Себестоимость одного изделия, руб.	36236,4	15328,6	12101,5	23000,3	16700,9	19700,6	-3236,1	+1372,0	+7599,1

 

Себестоимость одной тонны угля в 2008 году сократилась на 3236,1 руб. за счет уменьшения суммы постоянных и переменных затрат. В 2009 году себестоимость одной тонны угля возросла за счет увеличения суммы постоянных и переменных затрат на 1372 руб. В 2010 году себестоимость возросла на 7599,1 за счет увеличения суммы переменных затрат.

 

Таблица 20 – Анализ себестоимости твердого топлива калорийностью                   7400 кДж по статьям затрат ООО «Промугольсервис»

Статья затрат	Затраты на одну тонну угля, руб.
	2008 год			2009 год			2010 год
	t0	t1	+/-	t0	t1	+/-	t0	t1	+/-
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Вспомогательные материалы	7150,2	7812,2	+662,2	4935,1	4920,1	-12,0	5466,0	5436,0	-30,0
Амортизация	4940,1	1564,5	-3375,6	2538,0	2460,0	-108,0	2500,0	2520,0	+20,0
Прочие расходы	33410,7	30115,9	-3294,8	35955,6	49528,6	+10073,0	47600,0	36500,0	-1110,0
Топливо	2860,1	3389,7	+529,6	1974,0	2296,0	+123,0	2300,0	2400,0	+100,0
Энергия	780,0	651,9	-128,1	987,0	984,0	-3,0	568,0	590,0	+30,0
Оплата труда	11570,24	13037,2	+1466,9	14664,2	16728,2	+108,0	10900,0	11900,0	+1000,0
Продолжение таблицы 20
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
ЕСН и взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев	2990,1	2868,2	-121,9	3807,1	3772,0	-95,0	3432,0	3792,0	+360,0
Работы и услуги производственного характера	66431,38	60122,8	-6308,6	76141,4	82657,0	+9877,0	64548,9	88322,8	+23773,1
Платежи за использование природными ресурсами	23,4	4,2	-19,2	1,0	0,65	-0,3	1,3	0,8	-0,5
Итого	130002,7	100372,7	-29630,0	141002,5	164002,0	+22999,5	132001,9	158001,5	+25999,6
В том числе: переменные затраты	130000,0	100370,0	-29630,0	141000,0	164000,0	+23000,0	132000,0	158000,0	+26000,0
постоянные затраты	121000,0	178165,0	+48145,0	164000,0	141000,0	-23000,0	158000,0	132000,0	-26000,0

 

Проанализировав себестоимость одной тонны угля калорийности 7400 кДж, пользующегося наиболее большим спросом по поставка, можно сделать вывод, что себестоимость в 2008 году сократилась на 29630 руб.

Но фактические затраты на топливо увеличились на 529,6 руб, также увеличилась оплата труда – на 1466,9 руб., и затраты на вспомогательные материалы – на 662,2 руб. В 2009 году себестоимость одной тонны угля возросла на 22999,5 за счет увеличения затрат на топливо, оплату труда, прочие расходы и работы, услуги производственного характера.

В 2010 году себестоимость увеличилась на 25999,6 руб. благодаря повышению затрат на оплату труда, топливо, энергию, работы производственного характера и амортизационные отчисления.

⇐ Предыдущая3456789101112Следующая ⇒

Поделиться: