Модуль ІІ. Бухгалтерський облік активів, пасивів та фінансових результатів. Фінансова звітність підприємства

Тема 5. Облік необоротних активів

Тема 6. Облік виробництва і надання готельних послуг

Тема 7. Облік діяльності ресторанів і кафе як підрозділів готельного господарства

Тема 8. Облік грошових коштів, розрахунків

Тема 9. Облік власного капіталу готелів

Тема 10. Облік зобов'язань

Тема 11. Облік витрат, доходів і фінансових результатів готельного господарства

Тема 12. Фінансова звітність і її основні показники

 

Модуль ІІ містить інформацію про облік активів, зобов’язань, доходів і витрат підприємства, яка надасть змогу студентам поглибити знання щодо різних об’єктів обліку шляхом виконання практичних завдань, поєднавши з теоретичною базою, а також основи фінансування активів підприємства. Крім того, студенти можуть детальніше ознайомитися з реальними документами, які викладач пропонуватиме до розгляду кожної теми, вивчити порядок фінансування активів підприємства і аналіз ефективності їх використання.

Тема 5. Облік необоротних активів

Дата _________________

Мета практичного заняття – вивчення понять необоротних активів, їх оцінки та класифікації за П(С)БО 7 «Ос­новні засоби» і П(С)БО 8 «Нематеріальні активи», П(С)БО 12 «Фінансові інвестиції», П(С)БО 14»Оренда» формування первісної вартості. Ознайомлення з рахунками для обліку необоротних активів, документування надходження і вибуття необоротних активів і облік в про­цесі використання, порядок ремонтів, амортизації і оренди.

Ключові терміни: необоротні активи, основні засоби, нематеріальні активи,   амортизація основних засобів, первісна вартість необоротних активів, амортизаційна вартість, переоцінена вартість, справедлива вартість, ліквідаційна вартість, строк корисного використання необоротних активів, оренда.

Методичні рекомендації

Матеріально-технічну базу кожного підприємства складають основні засоби, інші необоротні матеріальні активи і малоцінні і швидкозношувані предмети. Необхідно засвоїти порядок їх визначення, визнання і оцінки за П(С)БО 7 «Основні засоби», знати документальне оформлення руху цих об’єктів, нарахування їх зносу і амортизації і як відображаються ці операції в обліку.

Необхідно ознайомитись з особливостями оформлення надходження і списання нематеріальних активів і нарахування амортизації на них за П(С)БО 8 «Нематеріальні активи».

За П(С)БО 12 ознайомитись з оцінкою фінансових інвестицій, обліком спільної діяльності і обліком фінансових інвестицій за методом участі в капіталі.

5.1. Питання для обговоренняі понятійного диктанту

1. Визначення, умови визнання та класифікація основних засобів за П(С)БО 7 «Основні засоби».

2. Документальне оформлення надходження і вибуття основних засобів.

3. Облік надходження і вибуття основних засобів

4. Визначення зносу та амортизації, їх об’єкти та методи нарахування амортизації.

5. Порядок визнання, оцінки та обліку нематеріальних активів

6. Характеристика рахунку та облік капітальних інвестицій.

7. Облік довгострокових фінансових інвестицій.

Завдання для практичних занять

Завдання 5.2.1. 1.Відкрити інвентарні картки на основні засоби ТОВ «Готель Україна» за табл. 5.2.1.

 2.Скласти первинні документи за операціями 1, 2, 3, 7 і здійснити записи в інвентарні картки обліку основних засобів.

3.Нарахувати амортизацію основних засобів ТОВ «Готель Україна» за грудень 20__р. (табл. 5.2.1)

Таблиця 5.2.1.

Основні засоби ТОВ «Готель «Україна» станом на 30.11. 20__р.

Назва об’єктів основних засобів	Первісна вартість, грн.	Ліквідаційна вартість, грн.	Строк корисного використання	Сума зносу, грн.
Будівля контори	250000	15000	25	12160
Мікроавтобус	108400	20000	10	14020
Автомобіль легковий	151000	12000	8	15240
Холодильні камери	121400	350	10	37054
Інші основні засоби (умовно)	77000	-	10	32426
Разом	707800			110900

 

Таблиця 5.2.2.

Реєстраційний журнал

господарських операцій ТОВ «Готель «Україна» за грудень 20___р.

№ з/п	Зміст господарських операцій	Дебет	Кредит	Сума, грн.
1.	ТОВ «Готель «Україна» 5 грудня 20__ р. придбало комп’ютер у фірми “Піраміда”. Купівельна вартість комп’ютера складає 5500 грн.,   крім того ПДВ -?. Витрати на установку та налагодження комп’ютера склали 200 грн. крім того ПДВ -?; витрати на транспортування – 50 грн., крім того ПДВ -?.			?     ?   ?

Продовж.табл.5.2.2

2.	На основі наказу керівника №2 та розпорядження № 13 від 6 грудня 20__ року комп’ютер введено в експлуатацію, про що складений та затверджений акт приймання-передачі №1			?
3.	Скласти Акт № 2 на ліквідацію автомобіля легкового від 28 грудня 20__ р. в результаті ДТП за наказом керівника № 130/4 від 28 грудня 20__ р. Сума нарахованого зносу на дату ліквідації 15240 грн. У ліквідаційній комісії брали участь: керівник, інженер Горинь А.Г., вантажник Попов П.Л.
4.	В результаті ліквідації оприбутковано матеріали			431
5.	Нараховано амортизацію основних засобів прямолінійним методом за грудень 20__ р.(див. табл..5.1)			?

Домашнє завдання

1. Використовуючи дані завдання 5.2.1, відобразити господарські операції на рахунках синтетичного й аналітичного обліку.

Питання для самостійного вивчення

1. Поняття переоцінки та зменшення корисності основних засобів.

2. Види та облік ремонтів та інших видів поліпшень основних засобів.

3. Облік оренди основних засобів .

1.______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ______________________________

2._________________________________________________________________ __________________

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ ____________________

3.___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________

4. Переваги і недоліки методів нарахування амортизації.

№ з/п	Метод	Переваги	Недоліки
1
2
3
4
5

5. Облік амортизації нематеріальних активів, переоцінка та вибуття.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Оцінка викладачем виконаної самостійної роботи:

________________________________________________________________________________

Завдання 5.3.1. (для самостійної роботи ) В изначити зміст господарських операцій за наведеною кореспонденцією.

Таблиця 5.3.1.

Реєстраційний журнал

за_______________ 20__ р.

 

№ з/п	Зміст господарських операцій	Дт	Кт	Сума, грн
І варіант
1		152	205	1000
2		152	661	2500
3		152	65	1200
ІІ варіант
7		103	152	1200
8		377	742	18000
9		742	641	250
ІІІ варіант
13		131	104	2560
14		976	661	450

Оцінка викладачем виконаної самостійної роботи:

________________________________________________________________________________

Завдання 5.3.2. (для самостійної роботи ) За даними господарських операцій визначити кореспонденцію рахунків за господарськими операціями та первинні документи. Відобразити господарські операції на рахунках синтетичного обліку.

Таблиця 5.3.2

Реєстраційний журнал

господарських операцій ТОВ готель «Турист» за грудень 20___р.

№ з/п	Зміст господарських операцій	Дебет	Кредит	Сума, грн.			Первинні документи
				І	ІІ	ІІІ
1.	1.Оприбутковано комп’ютер від постачальника, крім того ПДВ			1200 ?	2700 ?	1800 ?
2.	Отримано рахунок на витрати на транспортування комп’ютера, крім того ПДВ			200 ?	300 ?	200 ?
3.	Введено в експлуатацію комп’ютер			?	?	?

Оцінка викладачем виконаної самостійної роботи:

________________________________________________________________________________

Індивідуальні завдання

Питання для вивчення

 

1. Як визначається переоцінена вартість об’єкта?

2. Облік та документальне оформлення оренди в орендаря.

3. Облік та документальне оформлення оренди в орендодавця

4. Облік та документальне оформлення лізингу в лізингоотримувача і в лізингодавця.

1._______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 2._______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 3._______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

4._________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Оцінка викладачем виконаної індивідуальної роботи:

________________________________________________________________________________

 

Теми рефератів

1. Амортизація: резерв для відновлення основних засобів чи спосіб списання їх первісної вартості

2. Облік інвестицій, які утримуються до їхнього погашення

3. Облік інвестицій, які утримуються для перепродажу та отримання доходу в майбутньому

4. Облік інвестицій, які утримуються з метою отримання спільного доходу або здійснення суттєвого впливу на об’єкт інвестування

5. Облік гудвілу

Термінологічний словник

1 Амортизація - систематичний розподіл вартості необоротних активів, яка амортизується протягом строку їх корисного використання (експлуатації).

2 Зменшення корисності - втрата економічної вигоди в сумі перевищення залишкової вартості активу над сумою очікуваного відшкодування.

3 Знос основних засобів - сума амортизації об'єкта основних засобів з початку його корисного використання.

4 Строк корисного використання (експлуатації) - очікуваний період часу, протягом якого необоротні активи будуть використовуватися підприємством або з їх використанням буде виготовлено (виконано) очікуваний підприємством обсяг продукції (робіт, послуг).

5 Незавершені капітальні інвестиції в необоротні матеріальні активи - капітальні інвестиції у будівництво, виготовлення, реконструкцію, модернізацію, придбання об'єктів необоротних матеріальних активів, уведення яких в експлуатацію на дату балансу не відбулося, а також авансові платежі для фінансування будівництва.

6 Дослідження - заплановані підприємством дослідження, які проводяться ним уперше з метою отримання і розуміння нових наукових та технічних знань.

7 Нематеріальний актив - немонетарний актив, який не має матеріальної форми, може бути ідентифікований та утримується підприємством з метою використання протягом періоду більше одного року (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях чи надання в оренду іншим особам.

8 Розробка - застосування підприємством результатів досліджень та інших знань для планування і проектування нових або значно вдосконалених матеріалів, приладів, продуктів, процесів, систем або послуг до початку їхнього серійного виробництва чи використання.

9 Незавершені капітальні інвестиції в нематеріальні активи - капітальні інвестиції у придбання, створення і модернізацію нематеріальних активів, використання яких за призначенням на дату балансу не відбулося.

10 Накопичена амортизація нематеріальних активів - сума амортизації об'єкта нематеріальних активів з початку його корисного використання.

11 Оренда - угода, за якою орендар набуває права користування необоротним активом за плату протягом погодженого з орендодавцем строку.

12 Операційна оренда - оренда інша, ніж фінансова.

13 Строк оренди - період дії невідмовної орендної угоди, а також період продовження цієї угоди, обумовлений на початку строку оренди.

14 Суборенда - угода про передачу орендарем орендованого ним об'єкта в оренду третій особі.

15 Фінансова оренда - оренда, що передбачає передачу орендарю всіх ризиків та вигод, пов'язаних з правом користування та володіння активом.

⇐ Предыдущая234567891011Следующая ⇒

Поделиться: