Учет денежной наличности при обслуживании кредитной организации в РКЦ ⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 19Следующая ⇒ № Содержание операции	Контировка		Комментарий
Дебет	Кредит
1	Получение наличных денежных средств из обслуживающего РКЦ (подкрепление кассы) кредитной организацией	20202	30102	- на сумму полученных наличных денежных средств. Производится по денежному чеку.  Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.2
2	Сдача наличных денежных средств в РКЦ, обслуживающий кредитную организацию	20209	20202	- на сумму принятых наличных денежных средств. Производится по объявлению на взнос наличными.  Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.2.2, п.2.7
		30102	20209	- на сумму принятых наличных денежных средств после получения выписки о зачислении их на корреспондентский счет.  Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.3.2, п.2.7
	Отражение доходов	30102	70601	- на сумму излишков наличных денежных средств, обнаруженных в упаковке кредитной организации, символ 17304. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
3	Списание недостачи наличных денежных средств	60323	30102	- на сумму недостачи, неплатежных денежных знаков, списанных в безакцептном порядке с корреспондентского счета (субсчета) этой кредитной организации.
	Возмещение недостачи наличных денежных средств за счет виновного лица	20202	60308	Недостачи возмещаются за счет виновных лиц в соответствии с законодательством РФ.
4	Отражение расходов при невозможности взыскания недостачи	70606	60323	- на сумму недостачи наличных денежных средств, символ 27303 При невозможности взыскания недостачи за счет виновных лиц сумма дебиторской задолженности относится на убытки банка. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4

 

Вопрос 5.

При приеме и пересчете наличных денег кассовые работники осуществляют контроль их платежеспособности и подлинности в соответствии с Указанием Банка России от 26 декабря 2006 года N 1778-У «О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России».

В случае выявления при приеме наличных денег от клиента сомнительных, неплатежеспособных или имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России переоформление приходных кассовых документов осуществляется в порядке, предусмотренном в главе 3 настоящего Положения.

На выявленной неплатежеспособной банкноте Банка России кассовый работник проставляет оттиск штампа "В обмене отказано", фирменное наименование кредитной организации (фирменное наименование кредитной организации и наименование филиала; фирменное наименование кредитной организации и наименование ВСП; фирменное наименование кредитной организации, наименования филиала и ВСП), дату, фамилию, инициалы и подпись. Неплатежеспособные денежные знаки Банка России передаются клиенту.

На сомнительные денежные знаки Банка России, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России кассовый работник составляет справку 0402159 в двух экземплярах. В справке 0402159 отражаются реквизиты каждого сомнительного денежного знака Банка России или имеющего признаки подделки денежного знака Банка России: номинал, год образца, серия и номер, в графе "дополнительные реквизиты" для монеты Банка России указывается наименование монетного двора.

На сомнительный денежный знак Банка России, имеющий признаки подделки денежный знак Банка России в кредитной организации, ВСП оформляется мемориальный ордер 0401108. Второй экземпляр справки 0402159 с оттиском штампа кассы выдается клиенту. При выдаче клиенту справки 0402159 кассовый работник обязан предъявить ему, не выдавая на руки, сомнительные денежные знаки Банка России, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России для сличения их реквизитов с реквизитами, указанными в справке 0402159.

 Сомнительные денежные знаки Банка России принимаются по номиналу, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России - в условной оценке 1 рубль за денежный знак.

Имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России кредитная организация, ВСП передают сотрудникам территориального органа внутренних дел в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. В кредитной организации, ВСП на имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России, переданные в территориальный орган внутренних дел, оформляется мемориальный ордер 0401108.

При приеме от клиента сомнительных денежных знаков Банка России, в том числе имеющих существенные повреждения, бухгалтерский работник на основании составленных клиентом заявления на прием сомнительных денежных знаков и описи сомнительных денежных знаков оформляет мемориальный ордер 0401108 в двух экземплярах на сумму принимаемых сомнительных денежных знаков Банка России и передает его вместе с заявлением на прием сомнительных денежных знаков и описью сомнительных денежных знаков кассовому работнику, осуществлявшему прием указанных денежных знаков. При приеме сомнительных денежных знаков Банка России, в том числе имеющих существенные повреждения, кассовый работник сверяет по описи сомнительных денежных знаков реквизиты денежных знаков Банка России, их количество и сумму (для имеющих существенные повреждения сомнительных денежных знаков Банка России - условную оценку), подписывает два экземпляра описи сомнительных денежных знаков и мемориального ордера 0401108, проставляет на вторых экземплярах мемориального ордера 0401108 и описи сомнительных денежных знаков оттиск штампа кассы и выдает их клиенту, сдавшему на экспертизу сомнительные денежные знаки Банка России, в том числе имеющие существенные повреждения.

Копия акта экспертизы денежных знаков 0402156 передается кредитной организацией, ВСП клиенту, от которого поступил или в упаковке которого был выявлен указанный денежный знак Банка России, в порядке, определенном кредитной организацией и согласованном с клиентом, в течение пяти рабочих дней со дня получения кредитной организацией, ВСП (за исключением операционной кассы вне кассового узла, обменного пункта) от учреждения Банка России акта экспертизы денежных знаков 0402156.

 

Учет сомнительных ДЗ ведется

 

Счет N 912 "Разные ценности и документы"

 

 Назначение счета: учет ценностей и документов:

марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;

разных ценностей и документов, а также неперсонализированных и персонализированных платежных карт (счет N 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей. На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя Минфина России серии АПК по номинальной стоимости;

разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию платежных карт, переданных на персонализацию (счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202;

бланков (счет N 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются.

Кредитные организации могут хранить такие бланки в хранилище ценностей, а вне хранилища ценностей - в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков, с указанием их номеров и серий, и по ответственным за хранение должностным лицам.

На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей производится на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207 отражаются списанные бланки, в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере.

Если бланки хранятся вне хранилища ценностей под ответственностью работника кредитной организации, выдача бланков в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы, с указанием фамилии, имени и отчества работника, которому выдаются бланки, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207, в корреспонденции со счетом N 99999.

На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или его заместителем, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей - к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке.

На конец дня все бланки должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе, металлическом шкафу с обеспечением сохранности;

драгоценных металлов (счета N 91204, 91205), учитываются по их стоимости.

По кредиту этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового учета.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение.

На счете N 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально-бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы перечисленных денег в корреспонденции со счетом N 99999.

Перечисление средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны быть указаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально-бытового назначения.

По кредиту отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.

1	Оприходование неплатежных, сомнительных и имеющих признаки подделки денежных знаков	91202	99999	Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятые ценности, если на экспертизу сдаются денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.20
2	Списание суммы денежных знаков, имеющих признаки подделки и переданных сотрудникам органа внутренних дел	99999	91202	Кредитной организацией направляется клиенту письменное уведомление об изъятии денежного знака, имеющего признаки подделки, с указанием наименования органа внутренних дел и его адреса. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.20
3	Передача сомнительных денежных знаков на экспертизу в РКЦ	91203	91202	Осуществляется в течение пяти рабочих дней со дня их приема или обнаружения в кассах кредитной организации, по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятые ценности, если на экспертизу сдаются денежные знаки, имеющие существенные повреждения, установить реквизиты которых не представляется возможным.
4	Результат проведения экспертизы сомнительных денежных знаков в случае, если сомнительный денежный знак является поддельным	99999	91203	Поддельный денежный знак передается РКЦ в территориальные органы внутренних дел. Кредитная организация выдает копию акта экспертизы клиенту, от которого поступил указанный денежный знак.
5	Результат проведения экспертизы сомнительных денежных знаков в случае, если сомнительный денежный знак признан подлинным, но неплатежным	91202	91203	Невостребованные клиентом неплатежные денежные знаки хранятся в кредитной организации в течение одного года со дня их поступления из РКЦ.
		99999	91202	Уничтожение банкнот путем сжигания или измельчения на машине для уничтожения бумаг. Акт и мемориальный ордер, на основании которого производится списание суммы уничтоженных неплатежных банкнот, помещаются в кассовые документы.
6	Результат проведения экспертизы сомнительных денежных знаков в случае, если сомнительные денежные знаки признаются платежеспособными	99999	91203
		30102	40702	Акт экспертизы, выданный РКЦ, является основанием для зачисления кредитной организацией указанной суммы на счет организации.
			20202 42301	Физическому лицу сумма денежных знаков, принятых от него на экспертизу и признанных платежеспособными, выдается наличными по предъявлении мемориального ордера и документа, удостоверяющего личность, или зачисляется по его просьбе на его счет.

Кредитная организация проводит контроль уровня  радиоактивного загрязнения денежных знаков в соответствии с инструкции от 4 декабря 2007 г. N 131-И « О порядке выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков с радиоактивным загрязнением»

Данная Инструкция разработана на основании Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», Федерального закона «О радиационной безопасности населения» и устанавливает порядок выявления, временного хранения, гашения и уничтожения денежных знаков Банка России с радиоактивным загрязнением и денежных знаков иностранных государств (группы иностранных государств) с радиоактивным загрязнением в учреждениях Банка России и кредитных организациях (головных офисах, филиалах, внутренних структурных подразделениях), осуществляющих банковские операции с денежной наличностью.

Вопрос 6.

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).

Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.

Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря.

При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры.

В Плане счетов бухгалтерского учета выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова "нерезидент", то счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия "резидент", "нерезидент" соответствуют валютному законодательству Российской Федерации.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации (Классификатор клиринговых валют).

Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее - учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета в рублях по действующим учетным ценам Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы (далее - учетная цена на драгоценные металлы). Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим.

Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей) отражаются в балансе кредитной организации, а также остатки по внебалансовым счетам исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий).

Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла.

Переоценка драгоценных металлов осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня.

Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из учетных цен на соответствующий аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря.

 

Вопрос 7.

Драгоценные металлы - золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий). Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии, виде, в том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье, сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях, ювелирных и иных изделиях, монетах, ломе и отходах производства и потребления. С точки зрения банковских операций, драгоценные металлы - слитки золота, серебра, платины и палладия, а также монеты из драгоценных металлов (золота, серебра, платины и палладия), за исключением монет, являющихся валютой Российской Федерации.

Золото играет очень важную роль в финансовой политике Российской Федерации. Аффинированное золото в слитках, находящееся в федеральной собственности, образует золотой запас Российской Федерации. Он предназначен для осуществления финансовой политики государства и удовлетворения экстремальных потребностей РФ при чрезвычайных ситуациях.

Банковские операции с драгоценными металлами совершаются на основании Положения о совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами, введенного в действие ЦБ РФ с 1 ноября 1996 г. В соответствии с этим Положением Банк России регулирует величины лимитов открытой позиции по операциям с драгоценными металлами, устанавливает официальные котировки цен на них, покупает золото у банков по заранее определенной товарной цене.

В соответствии с законодательством, банки имеют право осуществлять следующие операции и сделки с драгоценными металлами:

1. Покупать и продавать драгоценные металлы как за свой счет, так и за счет клиентов (по договорам комиссии и поручения).

2. Привлекать драгоценные металлы во вклады (до востребования и на определенный срок) от физических и юридических лиц.

3. Размещать драгоценные металлы от своего имени и за свой счет на депозитные счета, открытые в других банках, и предоставлять займы в драгоценных металлах.

4. Предоставлять и получать кредиты в рублях и иностранной валюте под залог драгоценных металлов.

5. Оказывать услуги по хранению и перевозке драгоценных металлов при наличии сертифицированного хранилища.

6. Сделки купли - продажи драгоценных металлов

6.1. Сделки купли - продажи драгоценных металлов осуществляются с поставкой драгоценных металлов в физической форме или с отражением по счетам.

6.2. Сделки купли - продажи драгоценных металлов могут осуществляться на следующих условиях:

6.2.1. Сделки купли - продажи с немедленной поставкой (наличные сделки), когда дата валютирования (дата поставки денежных средств и драгоценных металлов) устанавливается в пределах двух рабочих дней от даты заключения сделки.

Расчеты по поставке металла и денежных средств могут проводиться разными датами валютирования, что должно быть специально оговорено между сторонами в момент заключения сделки.

6.2.2. Срочные сделки купли - продажи, когда сроки расчетов по сделке составляют более двух рабочих дней от даты заключения сделки.

6.3. Банки могут совершать другие сделки с драгоценными металлами (опционы, свопы, фьючерсы и др.) в соответствии с законодательством Российской Федерации и международной банковской практикой.

Все денежные требования и обязательства, возникающие при совершении сделок с драгоценными металлами между резидентами Российской Федерации, должны быть выражены и оплачены в валюте Российской Федерации.

Однако в действительности перечень операций с драгоценными металлами, которые банки могут проводить с учетом преследуемых ими целей, более широк.

Рисунок  – Классификация видов операций банка с драгоценными металлами

Правовое регулирование операций с драгоценными металлами осуществляется в соответствии с нормами Федерального закона от 26.03.1998 № 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях", а также многочисленных подзаконных актов, регулирующих вопросы постановки на учет организаций, осуществляющих скупку или сбыт драгоценных металлов, организацию внутреннего учета движения драгоценных металлов.

Банки при наличии специальной лицензии вправе привлекать во вклады драгоценные металлы. При этом, как указано в Разъяснениях Банка России, независимо от наличия данного вида лицензии кредитные организации вправе принимать драгоценные металлы (в любом виде и состоянии) в качестве обеспечения исполнения обязательств, предоставлять услуги по хранению, транспортировке, использовать их для обеспечения своей деятельности в социально-культурных и иных не связанных с извлечением прибыли целях, а также осуществлять их реализацию по договорам посреднических услуг через уполномоченные организации. Порядок выдачи банкам лицензии на право осуществления банковских операций по привлечению во вклады драгоценных металлов установлен Инструкцией Банка России от 14.01.2004
№ 109-И (далее - Инструкция № 109-И).

Заключение договора хранения драгоценных металлов регулируется статьями 921 и 922 ГК РФ.

В соответствии с нормами ст. 921 ГК РФ банк может принимать на хранение ценные бумаги, драгоценные металлы и камни, иные драгоценные вещи и другие ценности, в т.ч. документы.

Заключение договора хранения ценностей в банке удостоверяется выдачей банком поклажедателю именного сохранного документа, предъявление которого является основанием для выдачи хранимых ценностей поклажедателю.

В силу норм ст. 2 Закона № 41-ФЗ приобретенные на законных основаниях драгоценные металлы являются собственностью приобретших их лиц. В дальнейшем данные лица вправе распоряжаться драгоценными металлами как собственники в порядке ст. 209 ГК РФ. Вместе с тем, как того требуют ст. ст. 10 и 13 Закона № 41-ФЗ, органы Федерального пробирного надзора осуществляют надзор за такими лицами. Порядок специального учета субъектов, осуществляющих операции с драгоценными металлами, закреплен в Приказе Минфина России от 16.06.2003 № 51н «О специальном учете организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями».

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета операций по вкладам в драгоценных металлах от юридических и физических лиц, привлечения и размещения драгоценных металлов в форме займов от банков (в банки).

Бухгалтерский учет операций по вкладам в драгоценных металлах регламентируется следующими нормативными документами:

1) Положением ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации";

2) Федеральным законом от 26.03.1998 № 41-ФЗ "О драгоценных металлах и драгоценных камнях";

3) Постановлением Правительства РФ от 30.06.1994 № 756 "Об утверждении Положения о совершении сделок с драгоценными металлами на территории Российской Федерации" и др.

На счете N 203 "Драгоценные металлы" учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета N 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 - активные, счета N 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 - пассивные.

Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними.

Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России.

Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете.

Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другое) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы).

В целях унификации процесса описания порядка бухгалтерского учета принято следующее условие: все элементарные учетные действия сгруппированы в бизнес-события, каждое из которых объединяет в себе определенный набор учетных событий (открытие/закрытие лицевых счетов, формирование бухгалтерских проводок).

Бизнес-событие – событие, вызов которого приводит к созданию набора учетных событий. В одно бизнес-событие объединяются учетные события, которые должны осуществляться в одно время или непосредственно друг за другом.

Учетное событие – элементарное действие в виде открытия/закрытия 20-значных счетов или формирования бухгалтерских проводок, а также документов для отражения в бухгалтерском учете.

Бизнес-события в рамках данного материала – это перечень основных этапов жизненного цикла продукта банка, в соответствии с которым в АБС банка выполняются учетные события. Каждому бизнес-событию соответствует набор учетных событий. В каждом конкретном случае при вызове бизнес-события в системе может формироваться одно или несколько учетных событий, состав которых определяется настройками АБС (автоматизированная банковская система) банка.

Активы и обязательства банка в драгоценных металлах (за исключением монет и памятных медалей) должны быть представлены в балансе, по внебалансовым счетам (гл. "В" "Внебалансовые счета") исходя из котировок аффинированного золота, серебра, платины, палладия, устанавливаемых Банком России и принимаемых для целей бухгалтерского учета (учетные цены). Банк России каждый рабочий день в 14.00 по московскому времени устанавливает учетные цены на аффинированные драгоценные металлы. Учетные цены на аффинированные драгоценные металлы применяются для целей бухгалтерского учета в кредитных организациях, начиная с календарного дня, следующего за днем их установления, и действуют до дня установления Банком России новых значений учетных цен включительно.

Активы и обязательства в драгоценных металлах подлежат переоценке по мере изменения учетных цен Банка России.

Используемые балансовые счета

20302 (А) "Золото".

Аналитический учет золота в слитках ведется на отдельных лицевых счетах по местонахождению: в хранилище или сертифицированных хранилищах других организаций, с которыми заключены договоры хранения.

20303 (А) "Другие драгоценные металлы (кроме золота)".

Аналитический учет драгоценных металлов, кроме золота, ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе видов драгоценных металлов по местонахождению: в хранилище или сертифицированных хранилищах других организаций, с которыми заключены договоры хранения.

Аналитический учет драгоценных металлов ведется по видам драгоценных металлов в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины, палладия) массы либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой (лигатурной) массы).

20308 (А)"Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях" Назначение счета: учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях.

На счете "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях" ведутся отдельные лицевые счета:

а) "Монеты и памятные медали, содержащие драгоценные металлы, в собственных хранилищах";

б) "Монеты и памятные медали, содержащие драгоценные металлы, переданные на хранение в другие банки";

в) "Монеты и памятные медали, содержащие драгоценные металлы, в пути". Лицевой счет предназначен для учета монет и памятных медалей, содержащих драгоценные металлы и находящихся в пути при их физической поставке из одного хранилища в другое, а также выданных под отчет.

Аналитический учет операций с монетами и памятными медалями ведется в рублях и штуках. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам монет.

20309 (П) "Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах".

20310 (П) "Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах".

Аналитический учет обезличенных драгоценных металлов ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору об открытии и обслуживании обезличенных металлических счетов, по каждому договору вклада в драгоценных металлах.

20313 (П) "Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах".

20314 (П) "Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах".

Аналитический учет драгоценных металлов ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору вклада, займа.

20315 (А) "Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях".

20316 (А) "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах".

Аналитический учет драгоценных металлов ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому депозитному договору.

20319 (А) "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами".

20320 (А) "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам".

Аналитический учет просроченных процентов ведется в разрезе каждого договора.

30116 (П) "Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах".

30117 (П) "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах".

Аналитический учет драгоценных металлов ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе заключенных договоров об открытии и обслуживании корреспондентского обезличенного металлического счета.

30118 (А) "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах".

30119 (А) "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах".

Аналитический учет драгоценных металлов ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе заключенных договоров об открытии и обслуживании корреспондентского обезличенного металлического счета.

47411 (П) "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц".

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

47423 (А) "Требования по прочим операциям".

Аналитический учет ведется в разрезе каждого плательщика.

Лицевой счет 47423 по учету комиссий банка, облагаемых и не облагаемых НДС, открывается как парный счет согласно Приложению 1 к Положению № 302-П.

По счету 47423 в установленном порядке формируется резерв на возможные потери, с учетом категории качества элемента расчетной базы.

47426 (П) "Обязательства по уплате процентов".

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

47427 (А) "Требования по получению процентов".

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора.

60301 (П) "Расчеты по налогам и сборам".

60309 (П) "Налог на добавленную стоимость полученный".

Аналитический учет осуществляется в разрезе видов операций.

70601 (П) "Доходы".

Аналитический учет ведется в разрезе лицевых счетов, открываемых по символам отчета о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 4 к Положению № 302-П).

70604 (П) "Положительная переоценка драгоценных металлов".

Аналитический учет ведется в разрезе видов драгоценных металлов.

70606 (А) "Расходы".

Аналитический учет ведется в разрезе лицевых счетов, открываемых по символам отчета о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 4 к Положению № 302-П).

70609 (А) "Отрицательная переоценка драгоценных металлов".

Аналитический учет ведется в разрезе видов драгоценных металлов.

91603 (А) "Неполученные проценты по межбанковским кредитам, депозитам и иным размещенным средствам".

Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора, в разрезе срочных и просроченных процентов.

99999 (П) "Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи".

47407 (П) "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".

47408 (А) "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".

Аналитический учет ведется в разрезе каждой сделки (конвертации драгоценных металлов и иностранной валюты).

При приеме драгметаллов на ОМС клиентов" оформляется приходный кассовый ордер на основании "акта приема-передачи", "поручения на прием драгоценных металлов", при зачислении в физической форме на ОМС банков обязательно составление акта приема-передачи, поручения на прием драгоценных металлов.

При зачислении драгметаллов в безналичной форме во вклад (депозит) по операциям с банками оформляются мемориальные ордера на основании "подтверждения по сделке", "распоряжения для бэк-офиса по заключенной сделке".

При зачислении драгметаллов в безналичной форме во вклад (депозит) по операциям с юридическими (кроме банков) и физическими лицами" оформляются мемориальные ордера на основании "подтверждения по сделке", "распоряжения для бэк-офиса по заключенной сделке".

Начисление процентов на остаток по вкладу в драгоценных металлах осуществляется за период с даты, следующей за датой размещения на соответствующем балансовом счете привлеченных драгоценных металлов клиента, или с даты, следующей за датой последнего начисления процентов, по последний календарный день месяца или по дату выплаты процентов в срок по договору, или по дату истечения срока привлечения драгоценных металлов включительно.

Начисленные проценты отражаются на счетах расходов в следующие даты признания расходов:

- в последний рабочий день отчетного месяца с учетом последних календарных дней, приходящихся на нерабочие дни;

- в дату уплаты процентов, предусмотренную условиями договора.

Сумма начисленных процентов в драгоценных металлах отражается на счетах расходов по учетной цене ЦБ РФ на дату признания расхода (дату списания на расходы).

На сумму налога с доходов иностранной организации, полученных от источников в РФ, удержанных из суммы начисленных процентов по вкладу, в случаях, предусмотренных законодательством РФ. Проводка выполняется в день зачисления на счет/причисления процентов по курсу ЦБ РФ драгметаллов или инвалюты.

 

 

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Поделиться: