Учет собственных акций (долей в уставном фонде)

Согласно закону РБ «Об АО», АО в праве приобретать размещенные ими акции. Они приобретаются либо по решению общего собрания акционеров, либо по решению совета директоров. Решение общего собрания необходимо, когда встает вопрос об уменьшении УФ, путем приобретения части размещенных акций в целях сокращения их общего кол-ва. Совет директоров может принять решение о выкупе части размещенных акций с целью дальнейшей их продажи. В обоих случаях необходимо проконтролировать, чтобы номинальная стоимость акций, оставшихся в обращении не стала ниже минимального размера УФ, предусмотренного зак-ом.

Аналогично АО, ООО могут выкупать у своих участников их долю в УФ. Для обобщения информации о наличие и движении собственных акций, выкупленных у акционеров, предназначен счет 81. Он считается активным, но на самом деле он пассивный. На нем ведется учет долей участников АО и ООО. Выкуп АО или ООО собственных акций (долей) в сумме фактич затрат на их приобретение: Д: 81, К: 50, 51, 52, 75. Аннулирование выкупленных акций (долей) по их номинальной стоимости: Д: 80, К: 81. Превышение фактич затрат на их выкуп над их номинальной стоимостью: Д: 90/10, 91, К: 81. При продаже выкупленных акций: Д: 50, 51, 52, 75, 76, К: 81. При продаже выкупленных акций (долей) по цене выше их номинальной стоимости АО и ООО получают доход: Д: 50, 51, 52, 75, К: 90/7, 91.

Безвозмездная передача выкупленных акций по фактическим затратам на их выкуп: Д: 90/10, 91, 98, К: 81.

Аналитич и синтетич учет по счету 81 ведется также в Журнала-ордере №12 автоматизированной формы.

 

Учет резервного капитала

 

В соотв с зак-ом и учредительными документами, орг могут создавать резервный фонд (РФ). Он создается для возмещения возможных убытков от хоз деят, а в большей степени для выплаты дивидендов учредителям при недостаточности или отсутствии прибыли отчетного года.

Он формируется за счет ежегодных отчислений от прибыли, остается в распоряжении орг до достижения размера, указанного в учредительных документах. Этот фонд могут создавать орг также за счет взносов учредителей. При создании РФ: Д: 84, 75, К: 82.

Использование РФ производится при начислении учредителям дивидендов на покрытие убытка отчетного года, на зачисление премий, поощрений, материальной помощи, социальные нужды коллектива орг. Использование РФ: Д: 82, К: 84, 75, 70. Аналитич и синтетич учет также ведется в Журнале-ордере №12.

 

Учет добавочного капитала

Добавочный фонд (ДФ) явл одним из собственных источников имущества орг. Он образовывается в основном за счет прироста стоимости долгосрочных и краткосрочных активов в результате их переоценки в соотв с зак-ом. Учет ДФ ведется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». К нему могут быть открыты субсчета по видам источников. Образование и пополнение ДФ за счет дооценки долгосрочных активов отражают записями: Д: 01, 03, 04, 7, 08, К: 83. При дооценки краткосрочных активов: Д: 10, 20, 41, 43, К: 83. 

Уценку долгосрочных и краткосрочных активов отражают обратными записями.

При выбытии ОС, НА, инвестиционной недвижимости, ДФ списывается на счет 84-й в той части, в которой была проведена дооценка этих активов до момента их выбытия. Списание ДФ: Д: 83, К: 84. При ликвидации орг, ДФ может быть распределен между участниками (учредителями) орг: Д: 83, К: 75/2.

В исключительных случаях ДФ может быть направлен на увеличение УФ: Д: 83, К: 80, а также на погашение убытка отчетного года: Д: 83, К: 84.

Аналитич учет ведется по каждому источнику поступления и использования средств ДФ. И синтетич, и аналитич учет ведется в Журнале-Ордере №12.

 

87.       Значение, содержание, порядок составления и представления бух баланса и др форм отчетности

Бух отчетность – это совок показателей о результатах производственно-хоз и финансовой деят орг на основе данных БУ.

Отчетность необходима для управления хоз деятю орг и для анализа их фин положения.

В соотв с Законом «О БУ и отчетности» основными принципами составления отчетности явл:

1. Полнота отражения хоз операций за отчетный период

2. Правильность отнесения доходов и расходов к соответствующим отчетным периодам

3. Разграничение текущих затрат от долгосрочных инвестиций

4. Соответствие данных аналитич учета синтетич учету

5. Соблюдение принятой в орг учетной политики.

Отчетность должна отвечать определенным требованиям:

– обязательность составления

– своевременность представления форм отчетности, а также достаточность показателей, их сравнимость, простота, ясность и т.д.

Механическое руководство отчетностью осуществляет Министерство Финансов РБ, которое имеет Управление БУ и отчетности. Оно разрабатывает и утверждает формы бух (финансовой) отчетности, обязательные к применению всеми оргми РБ. 

По срокам составления отчетность делят на: 1. годовую, 2. промежуточную (месячная и квартальная). Она составляется на отчетную дату, которой считается последний календарный день отчетного периода.

По широте охвата субъектов хозяйствования, данные которых включаются в бух отчетность, ее делят на: 1. Отчетность одного юр лица, 2. Сводная отчетность (в нее включают все показатели подведомственных организаций)., 3. Консолидированная (отчетность нескольких юридических лиц, объединенных экономическими интересами, которая включает наиболее важные показатели финансово-хоз деят).

Орг предоставляют бух отчетность в соотв с учредительными документами: учредителям или собственникам имущества; вышестоящим органам; налоговым органам; инвесторам; обслуживающему банку.

Годовая отчетность должна быть представлена в течение 90 дней по окончанию отчетного года. А квартальная – в течение 30 дней по окончанию квартала.

Годовая отчетность для коммерческих организаций включает следующие уровни: 1. Бух баланс (форма №1), 2. Отчет о прибылях и убытках (форма №2), 3. Отчет об изменении капитала (форма №3), 4. Отчет о движении ДС (форма №4)

Для некоммерч орг еще составляется Отчет о целевом использовании получ средств.

Если орг в соотв с зак-ом подлежит обязательному аудиту, то предоставляется еще и аудиторское заключение.

Перед составлением годового отчета в оргх проводятся подготовительные работы.

В соотв с зак-ом в установленные руководителями сроки проводится полная инвентаризация всех статей баланса с отражением в учете ее результатов.

По результатам проверки налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организаций вносятся исправления в учетные данные. Допущенные ошибки исправляются в соотв с положением о внесении изменений в учетной записи.

Исправления вносятся в том месяце, в котором были выявлены ошибки. Заключительными оборотами за декабрь закрывается счет 99 и его сальдо переносится на счет 84.

Итоговые данные (сальдо) по всем счетам переносится в актив и пассив баланса.

Актив состоит из двух разделов:

1. Долгосрочные активы (сальдо по счетам 01, 03, 04, 06, 08, 09, 76)

2. Краткосрочные активы (сальдо по счетам 10, 20, 23, 43, 47, 50, 52, 55, 60, 62, 76)

Пассив баланса (называется СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТ-ВА):

1. Собственный капитал: 80, 82, 83, 84, 99

2. Долгосрочные обязат-ва: 76, 65, 96, 98

3. Краткосрочные обязат-ва: 60, 62, 68, 69, 70, 76

Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

В нем отражается:

1. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг на начало и на конец отчетного периода: данные счета 62.

2. Себестоим реализованной продукции, товаров, работ, услуг: 20, 43

3. Управленческие расходы: 26

4. Расходы на реализацию: 44

5. НДС с выручки от реализации, прочие налоги: счет 68

6. Расшифровка прочих доходов по текущей деят, прочих расходов по текущей деят;

7. доходы и расходы по инвестиционной и финансовой деят

8. Прибыль или убыток по текущей деят

9. Прибыль или убыток по инвестиционной или финансовой деят

10. Чистая прибыль или убыток

Отчет об изменение собственного капитала (форма №3)

В нем отражается информация об изменении собственного капитала за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года, как в целом по орг, так и по каждому компоненту собственного капитала в отдельности. В нем отражается сальдо по счетам 80, 81, 82, 83, 84; поступление, списание и переоценка собственных источников.

Отчет о движении ДС (форма №4)

Он отражает данные о поступление и расходовании ДС в орг за отчетный год. Данные в эту форму переносят из остатков и движения ДС и их эквиваленты со счетов 50, 51, 52, 55, 57, а также эквиваленты ДС, обобщаемых на счете 58.

Данные о наличие и движении ДС в иностр вал формируются по каждому ее виду, а затем пересчитываются по офиц курсу НБ на дату совершения хоз операции.

Все формы бух (финансовой) отчетности используют для анализа фин-хоз деят орг.

 

⇐ Предыдущая123456

Поделиться: