Лизинг через взаимозависимую фирму

Для снижения налоговой нагрузки компании ее учредители создают фирму-лизингодателя, с которой заключают договор лизинга. Как правило, ее регистрируют как «упрощенца», чтобы не платить налог на прибыль. К тому же «упрощенные» налоги платят по более низким ставкам.

Лизингополучатель получает в лизинг имущество и за счет лизинговых платежей снижает налог на прибыль. А если учитывает предмет лизинга у себя на балансе, то еще и уменьшает прибыль на сумму налога на имущество.

Практика показывает: если налоговики заподозрят фирму в уклонении от налогов и обратятся в суд, у нее есть шанс победить в споре. Современная тенденция такова, что судьи не всегда расценивают участие в лизинговых сделках взаимозависимых лиц безусловным признаком уклонения от налогов (например, постановления ФАС Московского округа от 19 января 2007 г. № КА-А40/13184-06, от 16 октября 2006 г. № КА-А40/10010-06). Такие сделки законодательством не запрещены.

Обратите внимание: фирма должна доказать, что заключение договора лизинга с «родственной» компанией вызвано производственной необходимостью и направлено на получение прибыли.

Слияние

Прибыльная фирма объединяется с убыточным предприятием. Налогооблагаемую прибыль компании можно уменьшить на сумму убытка, накопленного присоединившимся предприятием. Этот способ уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль – законный. Он предусмотрен пунктом 5 статьи 283 Налогового кодекса.

Обратите внимание: объединение компаний должно иметь деловую цель. Это значит, что необходимость такой сделки нужно обосновать.

Например, цель объединения – расширение бизнеса, увеличение клиентской базы за счет клиентов убыточной компании. При этом обе компании располагают квалифицированными кадрами. Перед слиянием можно провести анализ рынка, серию переговоров, разработать бизнес-план.

Но если присоединенная компания не вела деятельность, не имеет клиентов, активов, сотрудников, то налоговики смогут доказать, что целью сделки было уменьшение налогооблагаемой прибыли. В результате будет доначислен налог на прибыль, а также взысканы пени и наложен штраф.

Возвратный лизинг

Компания продает свое оборудование лизинговой компании и берет у нее это же оборудование в лизинг. Лизинговые платежи учитывает при налогообложении прибыли.

Налоговики склонны считать, что такие сделки не имеют деловой цели. Их заключают для ухода от налогов (постановления ФАС Московского округа от 8 июня 2006 г. № КА-А40/5034-06, от 15 марта 2006 г. № КА-А41/523-06-П).

Но есть и дела, выигранные компаниями (постановления ФАС Московского округа от 6 февраля 2007 г. № КА-А40/12857-06, Северо-Западного округа от 6 апреля 2007 г. по делу № А56-21355/2006). По мнению судей, возвратный лизинг – это законная сделка с разумными хозяйственными мотивами для обеих сторон. Для лизингополучателя (продавца) – это увеличение оборотных средств, для лизингодателя (покупателя) – инвестиции и получение дохода от передачи имущества в пользование другому лицу.

Выгоду, полученную фирмой при возвратном лизинге, считает обоснованной и Высший Арбитражный Суд (постановление Президиума ВАС РФ от 16 января 2007 г. № 9010/06).

Обратите внимание: если компания продаст свое оборудование по минимальной цене, а лизинговые платежи будут максимальными, от претензий налоговиков уйти не удастся (постановление ФАС Уральского округа от 15 января 2007 г. № Ф09-11719/06-С2).

Расходы без затрат

Если фирма в текущем периоде испытывает финансовые затруднения, но в будущем ожидает прибыль, она может получить экономию оборотных средств (в том числе и на налоге на прибыль) за счет увеличения расходов, не неся реальных затрат.

Для этого нужно взять процентный заем. Проценты по нему начислять, но в данном периоде не платить (перенести их выплату в «прибыльном» периоде).

Обратите внимание: Налоговый кодекс разрешает начислять проценты и учитывать их в расходах без реальной оплаты (п. 8. ст. 272 НК РФ) компаниям, которые считают налог на прибыль методом начисления.

Суды, как правило, занимают сторону фирмы (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2007 г. № А19-24728/06-44-Ф02-1128/07, Волго-Вятского округа от 10 августа 2006 по делу № А29-4238/2005а).

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Поделиться: