Налоговым периодом признается календарный год.

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов физических лиц:

• государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

• государственные пенсии;

• все виды компенсационных выплат, связанные:

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

• стипендии студентов, аспирантов, докторантов и др.

При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение на­ логовых вычетов, которые бывают 4 видов:

• стандартные;

• социальные;

• имущественные;

• профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам ежеме­сячно. На эти вычеты уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13 %.

Право на нестандартные вычеты в размере 3000 р. имеют физические лица, полу­чившие или перенесшие лучевую болезнь, инвалиды ВОВ; инвалиды 1, 2 и 3 групп из числа военнослужащих, получивших ранения при защите СССР, РФ;

Данные вычеты предоставляются в течение каждого месяца данного налогового пе­риода независимо от размеров совокупного дохода.

Право на стандартные вычеты в размере 500 р., которое можно использовать в тече­ние каждого месяца данного налогового периода, независимо от размера совокупного дохо­да, имеют Герои СССР и РФ, участники ВОВ, граждане, выполнявшие свой интернацио­нальный долг в Республике Афганистан и др. странах; инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 групп.

Стандартный налоговый вычет в размере 400 р. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не имеют права на приме­нение вычетов в размере 3000 и 500 рублей, и действует до месяца, в котором доход налого­плательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, представ­ляющий данный налоговый вычет, превысил 20 тыс.р. После указанного превышения - вы­чет не применяется.

Стандартный налоговый вычет в размере 600 р. за каждый месяц налогового пе­риода распространяется на каждого ребенка в возрасте до18 лет для налогоплатель_г щиков, являющихся родителями или опекунами, и действует до месяца, в котором их доход, представляющий данный вычет и исчисленный нарастающим итогом с начала налогово­го периода, не превысит 40 тыс. р. В дальнейшем (после указанного превышения) данный вычет не применяется.

Вдовам, одиноким родителям, опекунам налоговый вычет производится в двойном размере, а прекращается - с месяца, следующего за повторным вступление в брак.

Налоговые вычеты на детей предоставляются дополнительно к другим стандарт­ным вычетам.

Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателей по выбору налогопла­тельщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Социальные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу по доходам, обла­гаемым по ставке 13 % на суммы, произведенных в данном налоговом периоде расхо­дов на цели благотворительности, обучения и лечения:

• вычеты в сумме доходов, перечисленных на благотворительные цели, производятся в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода;

• вычеты в сумме, уплаченной за обучение, но не более 38 тыс. р. на каждого ребенка;

• вычеты в сумме, уплаченной за услуги по лечению супругов, их родителей и детей (в возрасте до 18 лет), но не более 38 тыс. р. на всех.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявле­ния налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в 2 случаях: при продаже имущества и при приобретении или новом строительстве. При этом, налоговая база уменьшается не более чем на 1 млн. р.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не использован полно­стью, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования. Повторного налогового вычета для приобретения жилья - не допускается. Данный имущественный вычет предоставляется налогоплательщику налого­вым агентом в момент сдачи налоговой декларации по истечении того календарного года, в котором произошла дата регистрации права собственности на жилой объект.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам - на­логовым резидентам РФ, как физическим лицам, так и индивидуальным предпринимателям в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных затрат, связанных с по­лучением дохода. При отсутствии этих документов вычет предпринимателю предоставля­ется в размере 20 % полученной суммы доходов. Данные вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления в налоговый орган при подаче на­логовой декларации по завершению налогового периода.

Датой фактического получения дохода определяется день его выплаты.

Налоговые ставки устанавливаются в основном в размере 13 %.

Ставка 35 % устанавливается:

• со стоимости выигрышей и призов, превышающих 4000 р.;

• со страховых выплат по договорам добровольного страхования с суммы, превышающей сумму внесенных страховых взносов;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9 % годовых - по вкладам в иностранной валюте;

• с суммы экономии на процентах при получении заемных средств, если полученная сумма превышает сумму, исчисленную по условиям договора.

Ставка в размере 30 % устанавливается в отношении доходов, полученных физиче­скими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. Ставка в размере 9 % уста­навливается на дивиденды от долевого участия.

Порядок исчисления налога следующий:

• исчисление сумм налога по ставке 13 % производится налоговыми агентами ежемесячно нарастающим итогом;

• суммы налога, удержанные в предыдущие месяцы, подлежат зачету;

• если у налогоплательщика имеются доходы, облагаемые по разным ставкам, то налог ис­числяется отдельно по каждому виду дохода;

• удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

           В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные им в нало­говом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удер­жанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных авансовых платежей и суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода.

Налоговые декларации обязаны подавать: ФЛБОЮЛ; частные нотариусы; физические лица, получающие доходы от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами или от источников, находящихся за пределами РФ; а так же при удержании налога налоговыми агентами.

Общий срок сдачи налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Единый социальный налог.

24 г. НК РФ установлен ЕСН, который регламентируется актом прямого действия.
Этот налог регрессивный, относится к категории федеральных, а потому его средства посту­пают в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды: Фонд социального страхования РФ (ФСС), обязательного медицинского страхования РФ (ФОМ).

Выделяют 2 группы налогоплательщиков:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам (организации; индивидуальные пред­приниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателя­ми); если плательщик, относится сразу к нескольким категориям, то он исчисляет и уп­лачивает налог по каждому основанию;

2) индивидуальные предприниматели (в т. ч., члены крестьянских (фермерских) хозяйств), адвокаты.

Объектом налогообложения в 1 группе являются для организаций и индивидуальных предпринимателей - выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, а для физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями - выплачиваемые налогопла­тельщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Объектом налогообложения во 2 группе признаются доходы от предприниматель­ской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Не включаются в состав доходов государственные пособия; все виды компенсаци­онных выплат в пределах норм; суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком; суммы страховых платежей по обязательному страхованию работни­ков, осуществляемому налогоплательщиков в соответствии с законодательством РФ и др. От уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм доходов не превышающих в течение налогового периода 100 тыс. р. на каждого работника, являющегося инвалидом 1, 2 и 3 группы;

2) общественные организации инвалидов - с сумм доходов, не превышающих 100 тыс. р. на каждого работника в год;

3) налогоплательщики, являющиеся инвалидами 1,2 и 3 группы - в части доходов, не пре­вышающих 100 тыс. р. в течение налогового периода;

Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Отчетным периодов признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Ставки налога устанавливаются в зависимости от вида деятельности, организацион­но-правового статуса и величины дохода на каждого работника. Выделяют 4 шкалы ставок:

• для налогоплательщиков - организаций - мах ставка - 26,0 %;

• для с- х. предприятии и малочисленных народов севера, занимающихся традицион­ными промыслами -20,0 %;

(эти категории перечисляют налог в федеральный бюджет, ФСС, ФФОМС и ТФОМС);

• для индивидуальных предпринимателей -10,0 %;

• для адвокатов -8,0 %;

(эти категории перечисляют налог в федеральный бюджет, ФФОМС и ТФОМС);

Кроме того, с 01.01.2005 г. у всех налогоплательщиков существует возможность применения

регрессионной шкалы ставок.

Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и произво­дящих выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зоны, применяются мах ставки в размере 14 % и вся направляется в федеральный бюджет.

Законодательством предусмотрен различный порядок исчисления и уплаты ЕСН для налогоплательщиков -работодателей и налогоплательщиков, не являющихся работодате­лями.

⇐ Предыдущая10111213141516171819Следующая ⇒

Поделиться: