Амортизация по объектам основных средств, бывших в употреблении

1) Приобретение объектов основных средств, бывших в употреблении

Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в случае, если по такому имуществу принято решение о применении линейного метода начисления амортизации), вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками (п. 12 ст. 259 Налогового кодекса РФ).

Норму амортизации следует определять следующим образом. Срок полезного использования основных средств определяется путем вычитания из срока полезного использования, исчисленного для новых объектов основных средств срока их фактической эксплуатации. При этом срок полезного использования новых объектов основных средств определяется исходя из группы амортизируемого имущества. Например: приобретается объект основных средств, включенный в шестую амортизационную группу. Срок полезного использования составляет 12 лет. Фактически основное средство находилось в эксплуатации 8 лет. В этом случае:

срок полезного использования равен 4 годам (12 - 8).

ежемесячная норма амортизации составит:

(1 : 48) х 100 = 2,08 %

Следовательно, приобретая объекты основных средств, ранее бывших в эксплуатации, для применения самостоятельно рассчитанных норм амортизации, покупателю следует получить от продавца документы налогового учета, подтверждающие срок фактической эксплуатации приобретаемого основного средства.

В то же время при установлении нормы амортизации по объектам, бывшим в эксплуатации, необходимо учитывать и ситуацию когда срок фактического использования у предыдущего собственника окажется больше или равным сроку полезного использования, определенному на основании классификатора, утвержденного Правительством РФ. При такой ситуации в п. 12 ст. 259 Налогового кодекса РФ предусмотрено право налогоплательщика самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и иных факторов.

2) Получение объектов основных средств, бывших в употреблении, в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц

Организация, получающая в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять срок их полезного использования как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

Данное правило было введено Федеральным законом от 06.06.2005 г. N 58-ФЗ и применяется с 1 января 2005 года.

 

7. Амортизация электронно-вычислительной техники в организациях,
осуществляющих деятельность в области информационных технологий

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, имеют право не применять установленный ст. 259 Налогового кодекса РФ порядок амортизации в отношении электронно-вычислительной техники. В этом случае расходы указанных организаций на приобретение электронно-вычислительной техники признаются материальными расходами налогоплательщика в порядке, установленном подп. 3 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ.

При этом организации должны удовлетворять требованиям, указанным в п.п. 7-8 ст. 241 НК РФ.

В связи с отменой главы 24 НК РФ с 2010 года статья 241 НК РФ теряет силу. Пунктом 4 ст. 24 Федерального закона N 213-ФЗ от 24.07.2009 г. были внесены изменения в п. 6 ст. 259 НК РФ. Понятие организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, а также условия, которым они должны соответствовать, теперь прописаны в п. 6 ст. 259 НК РФ.

Организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Для учета приобретения электронно-вычислительной техники как материальных расходов, организации должны удовлетворять следующим требованиям:

- должен иметься документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством Российской Федерации;

- доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;

- среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек.

При определении доли доходов от покупателей - иностранных лиц учитываются доходы от иностранных лиц, местом осуществления деятельности которых не является территория Российской Федерации. Место осуществления деятельности покупателя определяется как место фактического присутствия покупателя на территории иностранного государства на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства, если программы для ЭВМ и базы данных, услуги (работы) и имущественные права, предусмотренные настоящим пунктом, приобретались через это постоянное представительство, место жительства физического лица.

Документами, подтверждающими получение доходов от покупателей - иностранных лиц, являются договор (копия договора), заключенный с иностранным лицом, и документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ), или таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации.

Данная норма вступает в силу с 1 января 2010 года.

 

⇐ Предыдущая31323334353637383940Следующая ⇒

Поделиться: