ОТЧЕТНОСТЬ МАТЕРИАЛЬНО ОТВЕТСТВЕННЫХ ЛИЦ. НАТУРАЛЬНО-СТОИМОСТНЫЙ И СТОИМОСТНЫЙ УЧЕТ ТОВАРОВ И ТАРЫ

Отчетность материально ответственных лнц. Отчетность материаль­но ответственных лиц - это способ коггтроля и экономической группировки данных о состоянии и движении хозяйственных средств организации, находя­щихся под материальной ответственностью. Заведующий оптовым складом (оператор ПЭВМ) составляет отчет на основании приходных и расходных товарных документов в двух экземплярах в сроки, установленные руководи­телем организации. Сроки отчетности устанавливают с учетом объема совер­шаемых хозяйственных операций. В оптовой торговле заведующие складами как правило составляют отчеты не реже одного раза в три дня, а при значи­тельном документообороте - ежедневно. Для удобства работы на ПЭВМ прак­тикуют раздельное составление приходных и расходных товарных отчетов.

Отчет о движении товаров и тары по складу включает общие сведения (наименование организации и номер склада, фамилию, имя, отчество мате­риально ответственного лица, номер отчета и отчетный период) и два разде­ла: поступление и выбытие товаров и тары. Нумерацию отчетов по складу материально ответственные лица начинают с первого номера с начала года (с начата работы на складе). Остатки товаров и тары на начало отчетного периода переносят из предыдущего отчета, а после инвентаризации - из ин­вентаризационной описи. Поступление и выбытие товаров и тары отражают в соответствующих разделах в хронологическом порядке, где для каждой хозяйственной операции отводят одну строку и указывают номер докумен­та, от кого поступило (кому отпущено) и стоимость товаров и тары по учет­ным ценам. После подсчета итогов по приходу и расходу выводят остатки товаров и тары на конец отчетного периода. В отчете фиксируют количест­во приложенных приходных и расходных документов. При бригатной мате­риальной ответственности отчет по складу подписывают бригадир и один из членов бригады поочередно. Первый экземпляр отчета с приходными и расходными документами передают в бухгалтерию организации, а второй

68

экземпляр после проверки отчета с подписью бухгатгсра о его приемке воз­вращают материально ответственному лицу.

При приемке отчетов материально ответственных лиц бухгалтер тщатель­но их проверяет по существу: с форчалыюй стороны и арифметически. Необ­ходимо провергпъ правильность переноса остатков товаров и тары из предыду­щего отчета; полноту и своевременность оприходования поступивших и пра­вильность списания выбывших товаров и тары путем контроля ггереноса сумм в отчет из пернРШЩ документов, соответствие дат первичных документов отчетному периоду; наличие доверенностей покупателей при отпуске товаров самовывозом; наличие распоряжения руководггтеля и главного бухгалтера на внутренний отпуск товаров с одного склада на другой; правильность и полно­ту заполнения всех реквизитов первичных документов, особенно наличие всех подписей, подтверждающих приемку и отпуск товаров и тары, сквозную ггуме-рацию выписанных на складе товарных (товарно-транспортных) накладных; а также подсчет итогов и выведение остатков товаров и тары на конец отчетного периода. Одновременно бухгалтер ведет учет использования бланков строгой отчетности: доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и товарно-транспортных (товарных) накладных. Обнаруженные бухгалтером при проверке отчета ошибки исправляет материально ответственное лицо. Факт проверки и приемки отчета бухгалтер подтверждает своей подписью в отчете.

Бухгалтерская обработка проверенного отчета заключается в отраже­нии на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций гго поступле­нию, выбытию товаров и тары и других операций, связанных с движением товарно-материальных ценностей. Сначала в первичных документах по хо­зяйственным операциям указываются бухгалтерские проводки, затем произ­водится группировка сумм по однородным корреспондирующим счетам.

При автоматизированной форме учета основные бухгалтерские провод­ки группируются по дебету (кредиту) основного счета 41 «Товары», субсчета 1 «Товары и тара на оптовых складах» с кредита (в дебет) разных счетов, со­путствующие записи группируются по другим счетам и корреспондирующим с ними счетам в порядке возрастания их шифров. При ручном ведении учета такую группировку сумм производят в соответствующих разделах отчета:

• по дебету счета 41 «Товары», субсчета 1 «Товары и тара на оптовых складах» с кредита разных счетов отражают оприходование поступивших товаров и тары по учетным ценам;

• по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в дебет разных счетов отражают налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным товарам, выявленные при приемке недостачи товаров и т. п.;

• по кредиту счета 41 «Товары», субсчета 1 «Товары и тара на оптовых складах» в дебет разных счетов отражают списание выбывших со склада товаров и тары по учетным ценам;

• по кредиту счета 90 «Реализация», субсчету 1 «Реализация товаров в оптовой торговле» в дебет разных счетов отражают выручку от реализации товаров оптом в момент признания выручки по отгрузке товаров;

69

• по кредиту счета 42 «Торговая наценка», субсчету 1 «Торговая над­бавка (скидка) по товарам на оптовых складах» производится корректиров­ка торговой скидки, предоставленной покупателям, и по прочему выбытию товаров с фиксированными розничными ценами;

• по кредиту счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в де­бет разных счетов производятся списание товарных потерь в пределах и сверх норм естественной убыли по покупным ценам;

• по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» производятся записи на разницу между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей и налогу на добавленную стоимость по недостачам сверх норм.

Правильность отражения в учете операций по движению товаров и тары контролируют методами логической проверки бухгалтерских прово­док, арифметической проверки сумм, составляющих кредиторскую (деби­торскую) задолженность по поступившим (отгруженным) товарам по каж­дой операции, балансовой увязки итоговых данных в отчете:

• сумма оприходованных (списанных) товаров и тары материально от­ветственным лицом должна совпадать с итогом сумм по корреспондирую­щим счетам, отраженных по дебету (кредиту) счета 41 «Товары», субсчета I «Товары и тара на оптовых складах»;

• к остатку товаров и тары на начало отчетного периода прибавляют дебе­товый оборот и вычитают кредитовый оборот по счету 41 «Товары», субсчета 1 «Товары и тара на оптовых складах», выходят на остаток товаров и тары на конец отчетного периода

Данные проверенных и обработанных отчетов по движению товаров и тары по складу служат основанием для учетных записей в регистрах сгпггстнческого и аналитического учета по счету 41 «Товары», субсчета I «Товары и тара на оптовых складах».

Применение ПЭВМ позволяет на основе базы данных, сформирован­ной при выписке приходных и расходных товарных документов, в автомати­ческом режиме получить машинограммы: отчет о движении товаров и тары по складу, группировку к отчету по корреспондирующим счетам, которые обеспечивают оперативное получение полной и достоверной информации об остатках, движении товаров и тары по складу, оптовом товарообороте и обороте (выручке) по реализации товаров, о налоге на добавленную стои­мость и других сопутствующих данных по приобретенным и выбывшим товарам.

Данные аналитического натурально-стоимостного учета, отчеты о дви­жении товаров и тары по складу с приложенными первичными документами используют специалисты других служб и отделов для контроля выполнения договоров с поставщиками и покупателями, выполнения плана оптового това­рооборота, обеспечения сохранности товарных запасов и управления ими.

Организация натурально-стоимостного учета товаров и тары. Воз­можность ведения натурально-стоимостного учета товарных запасов на оп­

7(1

товых складах обеспечивается документированием каждой хозяйственной операции по поступлению и выбытию товаров и тары. Первичные докумен­ты на поступление, реализацию, прочее выбытие товаров и тары содержат необходимую информацию для натурально-стоимостного учета товарных

запасов.

Организация натурально-стоимостного учета товарных запасов зависит от целей и задач их учета, контроля и управления ими, от оснащенности ор­ганизации техническими средствами и программными продуктами. Сведе­ния о товарных запасах необходимы в целом по организации, по отдельным группам и наименованиям для оперативного управления ими, для контроля за их наличием, движением и своевременным пополнением: для обеспече­ния их сохранности, оценки эффективности их использования и т.п.

Организации оптовой торговли натурально-стоимостный учет товаров и тары ведут:

• по месту его организации: складской и (или) в бухгалтерии;

• по способу получения учетных данных: ручной и автоматизирован­ный;

• по видам: сортовой и партионный (в зависимости от способов хра­нения товаров по сортам (номенклатурным номерам) или партиями). Один и тот же способ применяется для складского учета и в бухгалтерии. Опера­тивно-бухгалтерский (сальдовый) метод предполагает ведение складского учета сортовым или (и) партионным способом только на складе с использо­ванием полученной информации в бухгалтерии после се проверки. Способ ведения натурально-стоимостного учета товаров организации оптовой тор­говли закрепляют в приказе об учетной политике организации.

Важнейшими принципами натурально-стоимостного учета товаров и тары, обеспечивающими достоверность и правильность полученной инфор­мации, являются:

• единство применяемых измерителей и оценки товаров и тары при их поступлении и выбытии;

• полнота и своевременность отражения движения товаров и тары. Складской учег товаров и тары. Складской учет товаров и тары ведет

заведующий складом, кладовщик, оператор ПЭВМ. При заключении договоров о материальной ответственности на работников склада возлагают обязанность ведения складского учета. Складской учет товаров и тары ведут в натуральных измерителях в товарной книге или на карточках складского учета. Пронумеро­ванную товарную книгу с указанием на последней странице количества стра­ниц за подписью главного бухгалтера организации заведующему складом вы­дают в бухгалтерии. Карточки складского учета регистрируют в специальном реестре с присвоением очередного порядкового номера в момент их открытия и хранят в картотеке

При сортовом способе отдельные аналитические счета на каждое на­именование товаров по номенклатурным номерам открывают на карточках складского учета или на отдельных страницах товарной книги. По каждому

71

аналитическому счету дают характеристику товара (тары): наименование, номенклатурный номер, протокол согласования цен, прейскурант, единица измерения, сорт, расфасовка, учетная цена, отпускная цена организации-из­готовителя (импортера) без налога на добавленную стоимость и т. п. Входя­щие остатки записывают первой строкой на основании инвентаризационной описи на дату последней инвентаризации или переносят остатки на конец из предыдущего отчетного периода. Поступление и выбытие товаров и тары отражают в хронологическом порядке в день совершения операции на осно­вании товарных (товарно-транспортных) накладных, документов на прочес выбытие товаров. После отражения каждой операции по той же строке ука­зывают конечный остаток.

При партионном способе аналитические счета в регистрах складского учета открывают по каждой партии. Кроме того, на каждое наименование и сорт поступивших товаров в партии выписывают ярлык в одном экземпля­ре и прикрепляют на видное место товара. В складском ярлыке указывают полную характеристику товара, данные приходного документа, наименова­ние поставщика и т.п. При отпуске товаров записи производят по каждой партии.

В оптовой торговле применяют, как правило, сортовой способ учета то­варов, поступающих от товаропроизводителей и посредников. Партионный способ применяют для учета товаров, ввезенных из-за пределов республики и учитываемых по фиксированным розничным ценам.

Натурально-стоимостный учет товаров и тары в бухгалтерии. В бухгалтерии организации оптовой торговли натурально-стоимостный учет товаров и тары могут вести вручную аналогично складскому. В конце месяца или на дату инвентаризации в товарной книге (или карточках) бухгалтер под­считывает обороты, выводит остатки товаров и тары, сверяет их с данными складского учета и составляет оборотную ведомость по материальным сче­там. Итоги по ведомости сверяют с итоговыми данными за отчетный период по поступлению, выбытию товаров и остатками товаров на конец отчетного периода в стоимостном выражении по аналитическому счету склада.

Оперативно-бухгалтерский или сальдовый способ предполагает веде­ние только складского учета. Бухгалтер при приемке отчета от заведующего складом одновременно проверяет правильность разноски и выведения ос­татков в карточках складского учета или товарной книге. Правильность ос­татков товаров и тары бухгалтер подтверждает своей подписью с указанием даты проверки в графе «Отметка бухгалтерии». Натурально-стоимостный учет товаров в бухгалтерии не ведут. На 1-е число месяца и на день ин­вентаризации на основании данных складского учета бухгалтер составляет сальдовую ведомость с указанием наименования и номенклатурного номера товаров, учетной цены, количества и стоимости товаров. Сальдовый способ учета значительно сокращает объем учетных работ и исключает дублирова­ние натурально-стоимостного учета в бухгалтерии организации с записями складского учета.

72

При автоматизированной обработке информации в оптовой торговле для натурально-стоимостного учета товаров и тары используют базу данных, сформированную при выписке товарных документов на поступление, реали­зацию и прочее выбытие товаров и тары. В оборотной ведомости натураль-но-стонмосгного учета по каждому номенклатурному номеру показывают входящее сальдо, приход, расход и исходящее сальдо товаров и тары. Фор­мирование отдельных массивов данных по товарам, учитываемым по отпуск­ным, фиксированным розничным ценам и т. п. позволяет получить дополни­тельную информацию о реализации и остатках этих товаров на конец месяца. Итоги оборотной ведомости аналитического натурально-стоимостного учета товаров и тары по складу сверяют с данными аналитического учета в стоимо­стном выражении по складу. Необходимость в ведении складского учета на карточках или в товарной книге отпадает.

Стоимостной учет товаров и тары в бух1алтерии. Аналитический учет товаров и тары в оптовой торговле в стоимостном выражении ведут по местам их хранения и центрам материальной ответственности. Регистры бухгалтерского учета позволяют контролировать остатки товаров и тары на отчетные даты, группировать в разрезе корреспондирующих счетов посту­пление, выбытие товаров и тары, выручку от реализации товаров, признан­ную в бухгалтерском учете по мере их отгрузки, и прочие сопутствующие обороты, контролировать оптовый товарооборот.

При открьгпш аналитических счетов бухгалтер указывает наименование, но­мер с клала, фамилию, имя и отчество заведующего складом и на первой строке анал1гпгчсского счета записывает остатки товаров, тары и всего на начало отчетно­го периода.

В конце месяца по аналитическим счетам подсчитывают обороты. Под­счет итогов ведут по каждому корреспондирующему счету и статье, мето­дом балансовой увязки сверяют итоговые данные строк и граф в каждом разделе. Затем по каждому материально ответственному лицу проверяют правильность выведения остатков товаров и тары на конец отчетного пе­риода.

73

⇐ Предыдущая1234567

Поделиться: