Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

 

Для ведения операций с наличными деньгами используется активный счет 50 " Касса". К счету 50 " Касса" открыты субсчета в зависимости от выдаваемой валюты:

Касса организации

Валютная касса

Первичная документация:

) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);

) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);

) кассовая книга;

) платежная ведомость;

) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.

Деньги выдаются подотчет из кассы либо на хозяйственные нужды, либо на командировочные расходы.

Под хозяйственными расходами понимается закупка товарно-материальных ценностей (материалов, топлива, канцтоваров и т.д.), покупка прочих товаров, необходимых для нужд организации.

Командировочные расходы включают в себя: расходы на проезд до места командировки и обратно, расходы по найму жилого помещения, суточные в пределах установленных норм распорядительными документами организации, а также иные расходы, согласованные с работодателем.

Следует не забывать, что лица, получившие наличные денежные средства под отчет на командировочные расходы, обязаны не позднее трех рабочих дней со дня их возвращения из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Дополнительно к оправдательным документам, подтверждающим произведенные расходы нужно также приложить ранее полученные первичные документы: командировочное удостоверение, служебное задание и отчет о его выполнении.

На Минском механическом заводе им. Вавилова для учета всех расчетов с подотчетными лицами используется журнал-ордер № 7.

Для учета операций по расчетному счету предназначен счет 51 " Расчетный счет" (основной, активный, денежный). По дебету его отражается начальный и конечный остаток, поступление денежных средств за отчетный период, а по кредиту - списание (перечисления, выдачи).

В соответствии с типовым планом счетов в ОАО " Минский механический завод им. Вавилова", управляющей компании холдинга " БЕЛОМО" открыты три субсчета:

Расчетный счет ОАО " Приорбанк"

Расчетный счет АСБ " Беларусбанк"

Расчетный счет ОАО " БПС-Сбербанк"

Для расчетов с поставщиками и подрядчиками Минский механический завод им. Вавилова использует такие расчетные документы, как платежное требование, платежное поручение и платежный ордер (Приложение Y). Данные документы используются для оплаты за полученные товары, работы, услуги согласно договоров, счет-фактур.

Контроль за движением денежных средств на расчетном счете в банке и отражение этих операций в учете осуществляется посредством выписок банка. Организация получает их по мере совершения операций. В выписках указывают информацию по операциям, проведенным по счету за день. К выпискам прилагаются оправдательные документы (копии платежных поручений, требований и т.д.). Необходимо помнить, что расчетный счет для банка является пассивным счетом, поэтому поступающие денежные средства и остаток отражаются в банке по кредиту счета, а списание - по дебету, поэтому при обработке выписок банка на предприятии дебет и кредит меняются местами.

На расчетный счет поступают денежные средства от покупателей за реализованную им готовую продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, а также реализованные основные средства и прочие активы предприятия. В исключительных случаях на расчетный счет могут зачисляться краткосрочные и долгосрочные кредиты банков. Кроме того на расчетный счет предприятия зачисляются свободные денежные средства из кассы, а также задолженность от дебиторов.

С расчетного счета производятся следующие платежи: погашение своих обязательств перед бюджетом и по внебюджетным платежам, оплата счетов различных предприятий и организаций за полученные товарно-материальные ценности и услуги. Все платежи с расчетного счета банк производит по мере поступления платежных документов.

Операции, отражаемые на расчетном счете, учитывают в журнале-ордере № 2. Записи в журнале-ордере производят в хронологическом порядке на основании данных выписок по расчетному счету и прилагаемых к ним документов. По мере поступления выписок из банка проверяется соответствие записей в них прилагаемым документам.

Запись в журнале-ордере № 2 производится итогами за каждый день. В журнале-ордере № 2 отражают кредитовые и дебетовые обороты по счету 51 " Расчетный счет". Общую сумму кредитового и дебетового оборотов по каждой или нескольким выпискам с расчетного счета записывают в итоговую графу журнала-ордера, а сгруппированные суммы по одноименным операциям отражают в графах соответствующих корреспондирующих счетов по дебету.

Также на предприятии, кроме журнала-ордера № 2 ведется Ведомость движения денежных средств по балансовому счету 51 " Расчетный счет" (Приложение 2). В данной ведомости более детально отражаются обороты денежных средств. Ведомость, так же как и журнал-ордер № 2 составляется за месяц и в конце периода суммы дебетового и кредитового оборотов по ведомости и журналу-ордеру должны совпадать.

После взаимоувязки данных журнала-ордера № 2 с другими журналами-ордерами и ведомостями кредитовый оборот по счету 51 переносят в Главную книгу.

Для хранения средств в иностранной валюте и операций, связанных с расчетами, предприятия в учреждениях банков открывают валютные счета.

Иностранная валюта в бухгалтерии учитывается на активном счете 52 " Валютныесчета". По дебету этого счета отражается поступление денежных средств в иностранных валютах, по кредиту - списание денежных средств с валютных счетов предприятия.

На Минском механическом заводе им. Вавилова к счету " Валютные счета" открыты следующие субсчета (ПРИЛОЖЕНИЕ)

Текущий счет в долларах США, EUR, ОАО " Приорбанк"

Транзитный счет в долларах США, EUR, ОАО " Приорбанк"

Текущий счет в рублях РФ, укр. гривны, ОАО " Приорбанк"

Транзитный счет в рублях РФ, ОАО " Приорбанк"

Валютный счет в долларах США, рублях РФ, ОАО " БПС-Сбербанк"

Текущий счет в долларах США, EUR, ОАО " БПС-Сбербанк"

Кредитный счет в рублях РФ ОАО " Приорбанк"

Кредитный счет в долларах США ОАО " Приорбанк"

Учет средств на этих счетах ведется в иностранной валюте и национальной валюте Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь. В балансе предприятия отражается рублевый эквивалент иностранной валюты по курсу Национального банка на момент составления бухгалтерской отчетности.

Для осуществления безналичных операций по валютному счету используются те же документы, что и при перечислениях с расчетного счета (платежные поручения, платежные требования) (Приложение 3). При проведении безналичных операций по валютному счету банк представляет предприятию выписку о поступлении (снятии) средств на счет, в которой указаны сумма поступившей (снятой) валюты и курс на момент совершения сделки.

Стоимость работ и услуг, выполненных сторонними организациями за иностранную валюту, пересчитывается в денежную единицу Республики Беларусь по официальному курсу Национального банка РБ, действующему на дату фактического выполнения работ (оказания услуг), указанную в акте выполненных работ (оказанных услуг).

При проведении расчетов за приобретаемое имущество дебетуются счета учета расчетов (60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.) в корреспонденции с кредитом счета 52 " Валютный счет".

Денежные средства в иностранной валюте, поступающие за реализуемое имущество в порядке предварительной оплаты, отражаются по дебету счета 52 " Валютные счета" в корреспонденции с кредитом счета 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками".

Для обобщения оборотов по валютным счетам так же, как и для расчетного счета используются журнал-ордер № 2 (Приложение 4) и Ведомость движения денежных средств (валюты) по балансовому счету 52 " Валютные счета" (Приложение 5).

Кроме расчетного и валютного счетов предприятие имеет в банке другие счета, на которых хранятся средства целевого назначения. Для учета таких денежных средств выделен отдельный синтетический счет 55 " Специальные счета в банках" и предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и иностранных валютах, находящихся на территории Республики Беларусь и за ее пределами, а также в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. На счете 55 " Специальные счета в банках" учитывается также движение средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.

К счету 55 " Специальные счета в банках" в соответствии с планом счетов, установленном на на предприятии открыты субсчета:

55.1.1 Депозитные счета в белорусских рублях ОАО " БПС-Сбербанк"

Депозитные счета в иностранной валюте ОАО " БПС-Сбербанк"

Специальный счет средств целевого финансирования

Субсчет 55.1.1 " Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь" используется для учета денежных средств, вложенных в банковские вклады на основе депозитного договора, заключенного между организацией и банком. Депозитный счет открывается организациями в банках для хранения свободных денежных средств на условиях срочности, возвратности и платности.

Субсчет 55.1.2 " Депозитные счета в иностранной валюте" используется в случае размещения в депозит иностранной валюты.

Субсчет 55.3.1 " Специальный счет средств целевого финансирования" предназначен для осуществления мероприятий целевого назначения, финансирования капитального строительства, поступления средств от других организаций и лиц.

В процессе осуществления своей деятельности Минский механический завод им. Вавилова осуществляет операции с различными дебиторами и кредиторами. Для этого предназначен счет 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". К данному счету на данном Минском механическом заводе открыты следующие субсчета:

Расчеты по исполнительным документам

Расчеты по претензиям

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами

Расчеты по депонированным суммам

Расчеты за безвозмездное пользование имуществом с НТЦ " Лэмт"

Расчеты с дебиторами и кредиторами по квартплате

Расчеты по договорам комиссии

Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Расчеты по договору финансовой аренды (лизинга)

Прочее целевое финансирование

На субсчете 76.2 " Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

На субсчете 76-4 " Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

На счете 76.8 " Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Все расчеты с разными и кредиторами обобщаются в журнале-ордере №9.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: