Учет других видов деятельности организации

 

Основными видами деятельности ОАО " ММЗ им. Вавилова - управляющая компания холдинга БелОМО" являются разработка и производство продукции производственно-технического и специального назначения (в основном оптико-механические приборы), проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, производство медицинской техники, товаров народного потребления, оказание услуг. Однако, как и любое крупное предприятие, ОАО " ММЗ им. Вавилова - управляющая компания холдинга " БелОМО" имеет кроме основного вида деятельности и другие, такие как:

)   Медико-санитарная часть завода. Численность работающих в МСЧ завода - 101 человек. Затраты на ее содержание в 2014 году (содержится за счет прибыли) составили 3435 млн. руб. Снижение затрат на содержание МСЧ планируется за счет увеличения оказания платных услуг населению, оказания новых медицинских услуг, сдача невостребованных площадей в аренду другим организациям.

2) Спорткомплекс завода: объединяет дом физкультуры и плоскостные открытые теннисные корты. Затраты на его содержание составили в 2014 году 566 млн. руб. Численность работающих (вместе с тренерами-преподавателями) составляет 18 человек. Снижение затрат планируется за счет увеличения платных услуг и сдачи в аренду другим организациям спортивных площадок и свободных помещений.

)   Комбинат общественного питания: располагает столовой на территории завода, буфетом, пунктом раздачи спецпитания. Убытки от деятельности комбината общественного питания в 2014 году составили около 2 млрд. руб. Снижение затрат на его содержание планируется за счет увеличения производства, увеличения платных услуг населению, оказания новых видов услуг, сдача невостребованных площадей другим организациям в аренду.

)   торговый центр " БелОМО", магазин " Эликон".

)   клуб художественной самодеятельности закрытого типа (базируется на базе актового зала завода).

)   Дом физической культуры

)   На балансе завода числится три общежития, затраты на содержание которых в 2014 году составили 1, 5 млрд. руб.

Учет каждого объекта ведется на соответствующих счетах и субсчетах учета. Так, например, фирменный магазин " Эликон" учитывается на балансе самого предприятия. Это значит, что все затраты, связанные с его работой отражаются на субсчете 44-21 " Издержки обращения магазина " Эликон" ". В листах-расшифровках данного субсчета за июнь 2014 года (Приложение 7) отражаются все записи, проведенные по дебету указанного счета. Из данных за месяц следует, что итоговая сумма затрат по обеспечению работы фирменного магазина " Эликон" составили 46 164 864 бел. руб. Для осуществления расчетов в магазином выделены ряд таких субсчетов, как 79-3 " Расчеты с магазином Эликон", 90-22 " Выручка от реализации товаров магазина Эликон", 90-42 " Учетная стоимость товаров магазина Эликон".

Учет затрат на содержание столовой также представлен в листках-расшифровках по счету 44-22 " Издержки обращения столовой" (Приложение 8). Учет ведется аналогично учету фирменного магазина.

Что касается строительства хозяйственным способом, то на ОАО " ММЗ им. Вавилова - управляющая компания холдинга БелОМО" есть свой цех, который осуществляет подобные работы. Первоначально, составляется смета на выполнение ремонтно-строительных работ, представленная в Приложении 9 за февраль 2015 года. В смете представлены не только планируемые величины затрат, но и их фактические значения. По результатам выполнения работ составляется акт сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ (Приложение 10). Если между заказчиком и подрядчиком не возникает разногласий, то акт подписывается и принимается к учету выполненные работы.

Учет финансовых результатов, фондов и резервов

 

Пользователями финансовой отчетности являются инвесторы, поставщики, кредиторы, банки, заказчики, общественность. Инвесторов более всего интересует информация, позволяющая оценить перспективы развития организации, ее финансовая устойчивость, способность выплачивать объявленные дивиденды. Для поставщиков, кредиторов и банков наиболее важной является информация, на основе которой можно определить текущую и ожидаемую платежеспособность, т.е. сведения о денежных средствах, запасах готовой продукции, дебиторской задолженности, первоочередных обязательствах и др. Общественность и местные органы самоуправления используют финансовую отчетность для обеспечения занятости населения, определения направлений развития регионов и др.

В современных условиях структура капитала является тем фактором, который оказывает непосредственное влияние на финансовое состояние организации - ее долгосрочную платежеспособность, величину дохода, рентабельность деятельности. Внешние пользователи (банки, инвесторы, кредиторы) оценивают изменение доли собственных средств организации в общей сумме источников средств с точки зрения финансового риска при заключении сделок. Риск нарастает с уменьшением доли собственного капитала. Внутренний анализ структуры капитала связан с оценкой альтернативных вариантов финансирования деятельности организации.

В кризисном состоянии величина собственного капитала играет особенно важную роль, т.к. используется при расчете показателей, характеризующих финансовую устойчивость организации. Следовательно, необходима объективная информация о движении средств в составе собственного капитала, формировании и использовании резервов.

Показатели, характеризующие финансовые результаты работы организации, содержатся в ряде отчетных форм.

В пассиве бухгалтерского баланса отдельными статьями отражаются прибыль (убыток) отчетного года, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Строка 460 пассива бухгалтерского баланса ОАО " Минский механический завод им. Вавилова, управляющей компании холдинга " БелОМО" показывает, что на конец 2013 г. нераспределенная прибыль организации составляла 4401 млн руб., в 2014 г. она уменьшилась до 3075 млн руб. При формировании нераспределенной прибыли составляются следующие записи:

Дебет счета 99 " Прибыль и убытки"

Кредит счета 84 " Нераспределенная прибыль"

На сумму 22 514 000 000 бел. руб.

Остатки уставного, резервного и добавочного фондов приводятся по соответствующим статьям раздела III " Капитал и резервы" формы № 1 " Бухгалтерский баланс". Для заполнения баланса по указанным статьям используются данные синтетического и аналитического учета по счетам 80 " Уставный капитал", 82 " Резервный капитал", 83 " Добавочный капитал" и 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

При формировании добавочного капитала на предприятии составляются следующие записи:

Дебет счета 84 " Нераспределенная прибыль"

Кредит счета 83 " Добавочный капитал"

На сумму 31444 млн. бел. руб.

Форма № 3 " Отчет об изменении капитала" (приложение 12) содержит информацию об остатках на начало и конец года фондов и резервов организации, создаваемых в соответствии с законодательством и учредительными документами, их изменении в течение года, а также о суммах прибыли и направлениях ее использования.

Бухгалтерская отчетность

 

По видам отчетность делится на оперативную, статистическую, бухгалтерскую и налоговую.

Оперативная отчетность предназначена для текущего контроля и управления внутри субъекта хозяйствования в момент совершения хозяйственной операции или сразу же после ее завершения. В ней обычно содержатся сведения о выполнении планов поставок материалов, производства важнейших видов продукции, соблюдения условий договоров, финансовом положении субъекта хозяйствования и другие. Оперативная отчетность может представлять собой отчетный оперативный документ, в котором излагаются данные об изменениях в работе предприятия, объединения, а также необходимые сведения о выполнении планов и графиков выпуска продукции, производства строительных и сельскохозяйственных работ, движения транспорта-энергоснабжения и обслуживания в народном хозяйстве.

Статистическая отчетность представляет собой предназначенную для статистического изучения хозяйственной реальности систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для системы бухгалтерского учета. Статистическая отчетность служит для отражения отдельных сторон деятельности субъекта хозяйствования. С ее помощью контролируются реализация, планы по объему и качеству продукции, использование оборудования и рабочего времени, выполнения норм выработки, динамики производительности труда и др. Статистическая отчетность составляется на основании данных статистического, оперативного видов учета и бухгалтерской отчетности по единой методике и единым формам при централизованном руководстве и полной регламентации со стороны государственных органов - Министерства статистики и анализа, Министерства экономики, Министерства финансов и соответствующих министерств в зависимости от подчиненности.

Статистическая отчетность можно рассматривать также как форму государственного статистического наблюдения, при которой соответствующие органы получают от предприятий (организаций и учреждений) необходимые им сведения в виде установленных в законном порядке отчетных документов (статистических отчетов). Такие документы подписывают лица, ответственные за представление и достоверность сообщаемых данных.

Бухгалтерская отчетность отражает показатели производственно-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования. Она составляется на основании данных синтетического и аналитического учета, подтверждается первичными документами, используя данные оперативной и статистической отчетности. В Республике Беларусь существуют свои единые формы бухгалтерской отчетности, установленный порядок их заполнения и представления для предприятий и организаций всех отраслей народного хозяйства, являющихся юридическими лицами, независимо от форм собственности.

В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь " О бухгалтерском учете и отчетности" бухгалтерская отчетность - это система показателей, содержащая информацию о результатах хозяйственной деятельности и финансовом положении организации.

В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся на начало и на конец отчетного периода. В состав годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 г., № 19 входят:

) бухгалтерский баланс Форма 1 (Приложение 11);

) отчет о прибылях и убытках Форма 2 (Приложение 13);

) отчет об изменении капитала Форма 3 (Приложение 12);

) отчет о движении денежных средств Форма 4 (Приложение 14);

) приложение к бухгалтерскому балансу Форма 5;

) отчет о целевом использовании полученных средств Форма 6;

) пояснительная записка к годовому отчету;

) аудиторское заключение (Приложение 15).

Данную отчетность предприятие предоставляет учредителям или собственникам имущества, вышестоящим органам управления в течение 90 календарных дней по окончании года, а квартальный отчет - не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Для обеспечения достоверности данных годовой бухгалтерской отчетности перед ее составлением в организации проводятся подготовительные работы:

проверяется полнота оформления всех производственно-финансовых операций первичными документами и отражения их в учетных регистрах. Устанавливается: все ли первичные и сводные документы поступили из цехов, со складов, отделов, от подотчетных лиц; правильно ли списаны на издержки производства расходы будущих периодов, а на прибыль - соответствующая часть доходов будущих периодов, доходов от сдачи имущества в аренду, доходов и дивидендов по акциям, облигациям, сберегательным сертификатам; произведено ли начисление предусмотренных коллективным договором премий, вознаграждений, поощрений и прочих выплат за счет фонда заработной платы; полностью ли начислены все предусмотренные учетной политикой резервы предстоящих расходов, другие резервы; списаны ли с баланса непригодные к эксплуатации вследствие износа объекты основных средств, а также испорченное сырье, материалы, готовые изделия; полностью ли начислены амортизация основных средств и нематериальных активов, задолженность по арендной плате, лизингу и другим операциям;

проводится полная инвентаризация всех статей баланса и отражаются в учете ее результаты;

по постановлениям правительства переоцениваются основные средства, товарно-материальные ценности и другие активы, результаты переоценки отражаются в учете;

производится взаимосверка остатков по расчетам с финансовыми и налоговыми органами, внебюджетными фондами, банками, с оформлением актов сверки расчетов;

вносятся исправления в учетные данные по результатам проверки налоговых органов, вышестоящих и аудиторских организаций. При этом в случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года, исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

Исправления при выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, производятся в бухгалтерском учете по дебету (кредиту) счета 90 " Доходы и расходы по текущей деятельности" и кредиту (дебету) соответствующих счетов в декабре отчетного года, переносятся в соответствующие журналы-ордера и ведомости аналитического учета, данные листков-расшифровок, накопительных ведомостей, разработочных таблиц;

заключительными оборотами за декабрь месяц закрывается сальдо по счету 99 " Прибыли и убытки" путем списания его на счет 84 " Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";

подсчитываются обороты и сальдо на конец отчетного года по журналам-ордерам, производится взаимная сверка данных журналов;

переносятся в Главную книгу данные журналов-ордеров;

определяются конечные остатки по синтетическим счетам в Главной книге и по их данным составляется оборотная ведомость на 1 января;

сверяются данные синтетического и аналитического учета по счетам, выявляются и устраняются допущенные в учете ошибки.

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: