Диагностика финансового состояния предприятия.

Комплексная диагностика состояния организации

Сущность диагностики и ее критерии. Диагностика — определе­ние состояния объекта (предмета, явления, процесса) посредством реализации комплекса исследовательских процедур.

Преобладает точка зрения, согласно которой критерии оценки эффективности работы предприятия подразделяются на основные и дополнительные'.

Основные критерии диагностики:

• критерии эффективности производства, они измеряются эко­номией от увеличения объемов производства, снижения на­кладных расходов, уменьшения транспортных расходов, эко­номией трудовых и сырьевых ресурсов;

• критерии маневренности производства, они измеряются с по­мощью показателей резерва производственных мощностей, сбалансированности запасов (товаров, материалов), оценкой связей между технологическими функциями;

• критерии гибкости стратегии; они оценивают способность предприятия реагировать на изменения окружающей сре­ды; основные показатели: возможность изменения структу­ры производственных фондов и мощностей для производ­ства новой продукции, стимулирование новаторства, науч­но-технический уровень производственных процессов; уро­вень квалификации кадров.

Дополнительные критерии диагностики — это критерии наличия ресурсов: финансовых, трудовых, материальных, информационных.

Содержание комплексной диагностики. В международной практике используются различные системы комплексной диагностики. П. Тибо предложил включить в комплексную диагностику организации следующие составляющие (этапы)':

1) экономическую диагностику;

2) функциональную (диагностику маркетинговой деятельности);

3) техническую;

4)социальную;

5) диагностику финансового менеджмента;

6) диагностику менеджмента и организации;

7) диагностику внешней среды;

8) заключительную стратегическую диагностику (оценку страте­гии предприятия).

Экономическая диагностика — это анализ финансового и пронз­енного потенциала предприятия, себестоимости продукции (работ, услуг).

Функциональная диагностика определяет состояние коммерческих снабженческих служб. Включает в себя:

· анализ результатов коммерческой деятельности: доля на рын­ке, конкурентоспособность продукции, рентабельность;

· изучение маркетинговой политики и плана маркетинга: ана­лиз качества продукции, ассортимента, цен;

· оценку средств и организации коммерческой деятельности: анализ материальных средств, которыми располагает служба маркетинга, уровня квалификации работников этой службы и организация ее деятельности;

· аудит методов управления и контроля, разработку рекоменда­ций по повышению эффективности функционирования ком­мерческой службы;

· диагностику снабжения: оценка результатов, анализ управле­ния запасами, политики снабжения, аудит методов закупок и управления запасами.

Техническая диагностика ~ анализ технических достижений приятия и его производственного потенциала — проводится по тощим направлениям:

· техническая политика;

· средства и организация работы технических служб;

· методы управления производством;

· окружение производственной функции;

· экономические аспекты использования техники (фондоотдача и фондовооруженность) и проблемы функционирования пред­приятия.

Социальная диагностика — изучение возможностей кадрового потенциала предприятия и измерение его социальных достижений.

Диагностика функции финансового менеджмента — измерение качества финансовой политики и эффективности методов управле­ния: анализ финансового состояния, изучение финансовой полити­ки, оценка средств и организации этой функции, аудит методов учета и управления, анализ финансовой активности.

Диагностика менеджмента и организации — анализ и оценка ре­зультатов работы аппарата управления предприятием, изучение ор­ганизационной структуры и общей политики, анализ стиля руковод­ства и культуры организации.

Диагностика внешней среды — это изучение различных аспектов внешней среды: экономического, коммерческого, технологического, социально-культурного, административного, финансового и поли­тического. Многие из этих аспектов анализировались на предшест­вующих этапах диагностики, здесь анализ дополняется и составля­ется заключение. Разрабатываются разные варианты рекомендаций в зависимости от различных прогнозов изменения внешней среды.

Диагностика стратегии, заключительный этап — исследуется соответствие стратегии условиям внешней среды и возможностям организации.

Диагностика и критические периоды в развитии организации. Критиче­ские периоды — это моменты в жизни организации, когда резко сокра­щаются сроки принятия и реализации управленческих решений, а цена ошибочных решений возрастает. Выделим две группы таких периодов:

1) первые год-два жизни предприятия, когда выявляется реальная ценность основополагающих идей создателей данного пред­приятия;

2) периоды реализации принципиальных решений — переход на новые виды продукции или на новые рынки, крупные инве­стиции, глубокие организационные перестройки и т.п.

Критические периоды связаны и с жизненным циклом развития организации.

· Аналитики в процессе диагностики должны рассчитывать веро­ятную эффективность принимаемых решений и разрабатывать за­пасные варианты действий на случай тех или иных неудач в реали­зации рискованных решений.

Опыт показывает, что в критические периоды меняется поведе­ние предприятия, его цели и способы их достижения. В критиче-ские периоды кризисные ситуации возникают чаще всего. Кризисные условия парадоксально меняют многие механизмы работы предприятий, что и должна выявить диагностика. Склады­вается специфическая экономика банкротства, при которой умение перекладывать собственные убытки на других более надежно защи­щает предприятие, чем снижение убытков. Умение привлекать средства в кризисной ситуации оказывается важнее умения их эф­фективно использовать.

Ранние признаки несостоятельности предприятия. Такой анализ часто носит интуитивный характер. Ранние признаки улавливаются в процессе постоянного анализа финансовой отчетности предпри­ятия. Методы такого анализа хорошо известны. Это горизонталь­ный и вертикальный анализ баланса предприятия, построение и анализ различных типов коэффициентов, анализ динамики выруч­ки, различных элементов себестоимости.

Существенно важно собирать информацию об экономическом Положении контрагентов предприятия.

При резких неблагоприятных изменениях внешней среды ана­литик способен оценить, насколько удачна построенная руководи­телем система выживания, достаточны ли приспособительные, компенсационные механизмы.

Отсутствие на предприятии анализа перспектив развития, не­достаточное внимание к перспективным разработкам само по себе показатель слабости предприятия.

Наибольшее внимание следует уделять анализу статей затрат с максимальным отклонением от плана. Все маркетинговые ошибки ведут к перерасходу средств, к тому же приводят технические, технологические и организационные несовершенства.

Рассогласованность финансовых потоков на предприятии может привести его к банкротству даже в период общего экономического подъема.

Сигналами для тревоги могут послужить резкие колебания балансовых статей (особенно статей дебиторской и кредиторской задолженности, запасов, денежных средств), статей текущих расходов, неблагоприятная сравнительная динамика затрат и результатов.

Аналитик должен уметь вместе с обнаружением ранних, скрытых для большинства признаков банкротства предложить компенсирующие меры. Организация должна научиться своевременно и адекватно реагировать на ранние сигналы, иметь для этого заранее разработанные процедуры (регламент реагирования).

           Диагностика несостоятельности организации

Виды и методы диагностики несостоятельности организации. Пред­приятия испытывают финансовые затруднения различной природы. В самом общем виде мы можем описать финансовое состояние орга­низации в нормальных и неблагоприятных условиях.

Финансовое состояние организации в нормальных условиях. Пред­приятие находится выше точки безубыточности. Колебания вы­ручки и соответствуюшие им колебания прибыли невелики и не слишком сказываются на возможности предприятия рассчиты­ваться по своим обязательствам, в частности выплачиваемым из чистой прибыли.

В крайнем случае предприятие легко покрывает свои расходы дополнительными кредитами и займами, сохраняя свою инвестици­онную привлекательность. Риски предприятия вполне уравновеши­ваются его резервами и потенциальными возможностями. Предпри­ятие разрабатывает и осуществляет планы развития, которые, впро­чем, несут в себе известные опасности, например затоваривания или перекредитования.

Финансовое состояние организации в неблагоприятных условиях. Предприятие теряет объемы производства и оказывается ниже точ­ки безубыточности.

Доступные предприятию возможности в изменении выручки от реализации и себестоимости не могут вывести предприятие из зоны безубыточности, дать ему средства для покрытия своих затрат и развития. Предприятие начинает накапливать пени и штрафы, его положение ухудшается. Предприятие начинает избавляться от лиш­них мощностей.

Всегда нужно помнить, что неблагоприятные условия создают новые возможности, которые нужно правильно использовать.

Диагностика организации всегда означает проведение внешнего и внутреннего анализа.

Внешний анализ может проводиться органами власти, оценщи­ками, инвесторами, кредиторами, поставщиками и покупателями, иными участниками рынка. Он основывается на официальной бух­галтерской и статистической отчетности. Цель внешнего анализа — определение причин возможного возникновения кризисной ситуа­ции (неплатежеспособности) и выбор антикризисных мер.

Внутренний анализ базируется на данных оперативного учета (главных книг, ведомостей, сводных таблиц). Такая информация носит конфиденциальный характер. Цель внутреннего анализа — ценка внутренних резервов предотвращения неплатежеспособно-[ предприятия или восстановления его платежеспособности. Наилучшие результаты анализа достигаются, когда внутренние и внешние аналитики работают согласованно.

Однако очевидно, что разные заинтересованные группы имеют различные интересы и по-разному относятся к построению и ре­зультатам анализа деятельности предприятия.

Виды диагностики неплатежеспособности организации. В между­народной практике выделяют следующие виды анализа:

• дескриптивный — это анализ описательного характера; пред­ставляет финансовую отчетность в различных разрезах и

'    предназначен в основном для внешних пользователей;

• предикативный — это анализ прогностического характера, ис­пользуется для определения будущих доходов и возможного финансового состояния предприятия, например анализ веро­ятности банкротства и мер по восстановлению платежеспо­собности предприятия;

• нормативный — это анализ, позволяющий сравнить фактиче­ские результаты деятельности предприятия с ожидаемыми.

Методы диагностики несостоятельности организации:

• горизонтальный — сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим годом;

• вертикальный — определение структуры итоговых финансо­вых показателей и выявление влияния каждой позиции от­четности на результат в целом;

• трендовый — сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих и определение основной тенденции динами­ки показателей в будущем (очищенной от случайных величин);

• относительных показателей (коэффициентов) — расчет отно­шений между отдельными элементами различных форм от­четности и определение их взаимосвязей;

• сравнительный — сравнение сводных показателей отчетности с показателями других предприятий;

• факторный — исследование влияния отдельных факторов на ре­зультативный показатель с помощью статистических приемов.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: