Анализ затрат по оплате труда и влияние факторов

 

№ п\п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Затраты на оплату труда с отчисс лениями на социальные нужды, тыс. руб. (ФОТ)	1 286 848	1 430 957	+ 144 109
2	Численность работников, чел.	26 640	27 810	+ 1 170
3	Количество отработанных дней одним рабочим (Дн), дн.	240	241	+1
4	Продолжительность рабочего дня (t), час.	7, 5	7, 0	-0, 5
5	Среднечасовая заработная плата одного работника (ЧЗП1раб), тыс.руб. (ФОТ/Ч х Дн х t)	0, 0268	0, 0305	0, 0037
6	Средняя зарплата на 1 работника, тыс. руб. ( стр.1: стр.2)	48, 3051	51, 4548	+ 3, 1497
7	Степень влияния факторов:	Х	Х	+144 109
	а) изменение численности работников, тыс. руб.	Х	Х	+ 56 517
	б) изменение количества отработанных дней одним рабочим	Х	Х	+5597
	в) изменение продолжительности рабочего дня	Х	Х	-89 931
	б) изменение среднечасовой заработной платы одного работника	Х	Х	+171 926

 

Влияние факторов на прирост объема продаж в отчетном году, используя мультипликативную модель и способ абсолютных разниц:

ФОТ = Ч · Дн · t · Ч1рабЗпл;

1 ф.: Влияние среднегодовой численности работников на ∆ ФОТ:

∆ ФОТ(ч)=∆ Ч·Дн⁰·t⁰·Ч1рабЗпл⁰=1170·240·7, 5·0, 0268=56516, 97 тыс. руб.

2 ф.: Влияние количества дней, отработанных одним рабочим на ∆ ФОТ: ∆ ФОТ(Дн)=Ч¹·∆ Дн·t⁰·Ч1рабЗпл⁰

=27810·1·7, 5·0, 0268=5597, 35тыс. руб.

3 ф.: Влияние продолжительности рабочего дня на ∆ ФОТ:

∆ ФОТ(t)=Ч¹·Дн¹·∆ t·Ч1рабЗпл⁰=27810·241·(-0, 5)·0, 0268
=-89930, 82 тыс. руб.

4 ф.: Влияние среднечасовой заработной платы одного работника на ∆ ФОТ: ∆ ФОТ(Ч1рабЗпл)=Ч¹·Дн¹·t¹·∆ Ч1рабЗпл

=27810·241·7, 0·0, 0037 =171925, 50 тыс. руб.

Относительная экономия (перерасход) по ФОТ

 (экономия)

Вывод:

Фонд оплаты труда по сравнению с прошлым годом вырос на 144 109 тыс. руб., главным образом за счет повышения среднечасовой оплаты, которая привела к росту фонда оплаты труда на 171 926 тыс. руб., рост численности работников на 1170 человек привел к росту затрат на оплату труда на 56 517 тыс. руб. Уменьшение продолжительности рабочего дня на 0, 5 часа привели к уменьшению фонда оплаты труда на 89 931 тыс.руб. Увеличение количества отработанных дней (+1), привело к увеличению фонда оплаты труда в сумме 5 597 тыс. руб.

Увеличение числа работников говорит о расширении производства, создании новых рабочих мест, что в свою очередь ведет к большему выпуску продукции и как следствие увеличению прибыли. Так как нам неизвестна структура работников, мы можем рассматривать данный фактор и с негативной стороны, т.к. увеличение управленцев ведет к увеличению суммы заработной платы и выплат в органы социальной сферы, а это дополнительные расходы для предприятия. Средняя заработная плата в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, норм выработки и расценок, изменения тарифных ставок в связи с инфляцией, разных доплат и премий.

Резервы снижения затрат на оплату труда заключаются в снижении трудоемкости продукции, своевременном пересмотре норм выработки и расценок, правильности начисления оплаты по тарифу, различных доплат и надбавок и т.п. Так же необходимо следить, что бы на предприятии темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. В результате рост ФОТ может составить 89 931 тыс.руб.

Задание 13

Таблица 13

Состав, структура и динамика доходов и расходов

(по данным формы № 2)

№ п\п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+, -)
		Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу	Сумма, тыс.руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	5 200 000	99, 355	6 240 000	99, 420	+1 040 000	+0, 065
2	Проценты к получению	18 084	0, 346	18 513	0, 295	+ 429	-0, 051
3	Прочие доходы	15 685	0, 299	17 904	0, 285	+2 219	-0, 014
4	Всего доходов	5 233 769	100	6 276 417	100	+1 042 648	-
5	Себестоимость продукции	- 3 523 617	70, 223	- 4 182 379	69, 037	+658 762	-1, 186
6	Коммерческие расходы	- 494 943	9, 864	- 587 477	9, 697	+92 534	-0, 167
7	Управленческие расходы	- 765 440	15, 254	- 908 544	14, 997	+143 104	-0, 257
8	Проценты к уплате	- 64 520	1, 286	- 203 145	3, 353	+138 625	+2, 067
9	Прочие расходы	- 152 130	3, 032	- 153 070	2, 527	+940	-0, 505
10	Текущий налог на прибыль	-17119	0, 341	-23533	0, 389	+6414	+0, 048
11	Всего расходов	- 5 017 769	100	- 6 058 148	100	+1 040 379	-
12	Превышение доходов над расходами (=чистой прибыли)	216 000	-	218 269	-	+2269	-

 

Вывод:

Анализ доходов и расходов показывает, что выручка от основной деятельности увеличилась на 1 040 000 тыс. руб. с 5 200 000 тыс. руб. до 6 240 000 тыс. руб. Расходы также возросли с 5 017 769 тыс. руб. до 6 058 148 тыс. руб., то есть на 1 040 379 тыс. руб.

В структуре доходов наибольший процент занимает выручка от основных видов деятельности, а именно 99, 36% в прошлом году и 99, 42% в отчетном году. Данный показатель говорит о том, что как в прошлом, так и в отчетном году выручка от основных видов деятельности приносила большую  часть доходов.

В структуре расходов преобладает себестоимость продукции. В отчетном году она увеличилась на 658 762 тыс. руб., при этом доля себестоимости в структуре расходов составляет 70, 22% и 69, 04% в прошлом и отчетном году соответственно.

Также возросли и другие виды расходов: коммерческие на 92 534 тыс. руб., управленческие на 130 005 тыс. руб., прочие расходы на 143 104 тыс. руб.

Данные анализа свидетельствуют об увеличение деловой активности предприятия: об этом говорит в первую очередь увеличение выручки от основной деятельности.

В целом, количество доходов превышает расходы, эта разница возросла в отчетном году на 2 269 тыс. руб., что говорит об улучшении работы. Основные возможности в увеличении прибыли следует искать в уменьшении себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.

Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание 14

Прибыль – полученный доход (от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и прочие доходы), уменьшенный на величину расходов (связанных с производством и реализацией и прочих расходов).

Таблица 14

Показатели прибыли

№ п/п	Показатели прибыли	Алгоритм формирования показателя	Значение
1	2	3	4
1	Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг	=прибыль от реализации продукции в отпускных ценах предприятия без НДС, акцизов и др.косвенных налогов	Показатель, характеризующий объем продаж
2	Маржинальная (валовая) прибыль	=стр1. – Переменные расходы, приходящиеся на реализованную продукцию (с/с)	Является показателем эффективности работы производственных подразделений предприятия
3	Прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг)	=стр.2 – Постоянные расходы отчетного периода (КР и УР)	Является показателем экономической эффективности основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции.
4	Общая сумма брутто-прибыли отчетного периода до выплаты процентов и налогов	=стр.3 ± Прибыль от инвестиционной и финансовой деятельности
5	Прибыль отчетного периода до налогообложения	=стр.4 – Проценты к уплате за используемые заемные ресурсы	Является показателем бухгалтерской прибыли, показатель экономической эффективности всей хозяйственной деятельности
6	Чистая прибыль	=стр.5 – Налог на прибыль и иные обязательные платежи   =Пр.до н/обл+ОНА-ОНО-налог на пр.	Основной показатель финансовых результатов предприятия, характеризующий его экономический эффект
7	Капитализированная прибыль	=стр.6 – Потребительская прибыль	Прибыль предприятия, которая не распределяется, а вновь инвестируется

 

Рентабельность – относительный показатель прибыльности, отражающий эффективность использования ресурсов, затрат или имущества предприятия (%).

Таблица 15

Показатели рентабельности

Наименование группы показателей рентабельности	Характеристика группы	Показатели	Формула расчета показателя	Значение показателя
Показатели рентабельности капитала (активов)	формируется как отношение прибыли к различным группам активов (общих, текущих, долгосрочных)	Рентабельность активов	=ЧПр/Активы	Показывает, какая сумма чистой прибыли получена на 1 руб. активов
		Рентабельность текущих активов	=ЧПр/Тек.активы	Показывает, какая сумма чистой прибыли получена на 1 руб. текущих активов – оборотных средств
		Рентабельность долгосрочных активов	=ЧПР/Долгосроч.активы	Показывает, какая сумма чистой прибыли получена на 1 руб. долгосрочных активов – внеоборотных активов
Показатели рентабельности продаж продукции	определяется как отношение соответствующих видов прибыли к объему реализованной продукции	Коэф.валовой прибыли (коэф.покрытия)	=(Vпродаж-Зпер.)/ Vпродаж	Показывает долю валовой прибыли, валового покрытия в объеме продаж
		Рентабельность продаж	=ЧПр/ Vпродаж	Показывает величину чистого дохода, полученного организацией на 1 руб. реализованной продукции
		Рентабельность доходов и расходов	=ЧПр/Дох(Расх)	Показывает величину чистого дохода, полученного организацией на 1 руб. доходов (расходов)
		Коэффициент операционной прибыли	=Пр от реал.прод/ Vпродаж	Показывает величину операционных расходов, приходящихся на одну денежную единицу продаж
Показатели рентабельности финансовых источников капитала	определяется как отношение соответствующих видов прибыли к той или иной группе обязательств	Рентабельность общих инвестиций	=Пр.доноб/ ДО+СК	Показывает насколько эффективно использовались инвестированные средства, какой доход получает организация на 1 руб. инвестированных средств
		Рентабельность собственного капитала	=ЧПр/СК	Показывает насколько эффективно использовался собственный капитал
		Коэффициент прибыли на долгосрочные обязательства	=ЧПр/ДО	Косвенно показывает возможности погашения долгосрочных кредитов

 

Модель Дюпона является модифицированным факторным анализом, позволяющим определить, что на любые показатели рентабельности всегда будут оказывать влияния в условиях рынка два фактора: деловая активность, или коэф.оборачиваемости и конкурентоспособность продукции, или рентабельность продукции:

Rск=Коб.·Rпродукции

Таблица 16

⇐ Предыдущая123456Следующая ⇒

Поделиться: