Учет скидок в торговой организации

 

Для определения рыночной цены учитываются обычные надбавки к цене или скидки, которые представляются при заключении сделок с невзаимозависимыми лицами.

Статья 40 НК РФ устанавливает условия, при наличии которых налоговые органы вправе проверять правомерность цены сделки. Из перечисленных в ст.40 при представлении скидок существенными являются следующие условия:

- сделка осуществляется между взаимозависимыми лицами;

- отклонение цены более чем на 20% в сторону понижения или повышения от уровня цен, применяемых по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

Следовательно, если торговая организация продает товары со скидками собственным работникам либо представляет скидки более чем на 20% от уровня цен обычно применяемых в пределах непродолжительного периода времени, налоговые органы вправе проконтролировать правильность применения цен по сделке и доначислить, в случае необходимости, налоги.

Следует обратить внимание на особые условия, установленные п.3 ст. 40 НК РФ: рыночная цена определяется с учетом скидок, вызванных:

- сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары;

- потерей товарами качества или иных потребительских свойств;

- истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;

- маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки; реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.

Наиболее распространены скидки, предоставляемые торговыми организациями при приобретении товара в определенном количестве или на установленную сумму, и скидки за скорейшую оплату проданных товаров.

Чтобы исключить возможность неверного толкования расходов в виде премии (скидки, бонуса), следует правильно документально оформить операции по предоставлению премии (скидки, бонуса):

- решение о предоставляемых скидках закрепить во внутреннем документе организации (приказе, распоряжении руководителя);

- систему скидок закрепить в ценовой политике (маркетинговой политике), где указать, что премия способствует росту покупательского спроса;

- сведения о скидке раскрыть в учетной политике в целях налогообложения (по разделу порядок определения и признания прочих расходов);

- предусмотреть в приложении к учетной политике форму первичного учетного документа, согласно которому в учете отражается скидка (это может быть акт на предоставление скидки и расчет скидки);

- предусмотреть внесение изменений и дополнений в договор поставки, где четко указать условия предоставления скидки, порядок ее расчета, порядок документального оформления;

- предусмотреть в договоре порядок выплаты скидки. Это могут быть оплата деньгами, зачет в счет последующего аванса, зачет требований.

При зачете взаимных требований следует помнить, что право у покупателя на применение налогового вычета по приобретенным товарам возникает только в том случае, если сумма предъявленного НДС оплачивается денежными средствами.

Таким образом, зачет по сумме премии должен уменьшаться на сумму, приходящуюся на НДС.

При зачете взаимных требований в соглашении о зачете не следует указывать сумму НДС и счета-фактуры, по которым производится зачет.

В налоговом учете скидки регулируются подпунктом 19.1 пункта 1 ст. 265 НК РФ, позволяющим учитывать в целях налогообложения прибыли затраты в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора купли-продажи, в частности, объема покупок.

В отношении объекта исследования – ООО «Смик Рус» была подробно исследована применяемая система учета продаж, начиная со складского учета и заканчивая процессом отражения выручки от реализации и начисления налогов.

Следует оценить систему бухгалтерского и налогового учета в организации, как соответствующую в целом требованиям бухгалтерских и налоговых нормативных актов, а также как высокоэффективную, построенную на основе современных информационных технологий и дающую подробную информацию для экономического анализа.

 

 

Заключение

 

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Объектом торговли как отрасли является товарообмен, купля-продажа товаров, хранение товаров, их предпродажная подготовка, а также обслуживание покупателей.

Основные хозяйственные процессы торговой организации - покупка и продажа товара, которые состоят из множества хозяйственных операций, связанных с товарным и денежным оборотом. Ежедневно в деятельности торговых организаций происходит множество хозяйственных процессов, связанных с оборотом товаров: приобретение; транспортировка до места продажи; приемка; выбраковка; погрузка и разгрузка; хранение; продажа; доставка покупателям; уценка; списание.

Торговля – это хозяйственная деятельность по обороту, купле-продаже товаров. Поэтому основными целями учета в торговле являются:

Обеспечение контроля:

- за правильным и своевременным поступлением товаров и оприходованием их материально ответственными лицами;

- за составлением и сохранностью ТМЦ;

- за выбытием и реализацией товаров;

- за определением финансового результата от реализации товара.

Сбор и представление информации о состоянии товарных запасов и эффективности их использования.

Своевременное предоставление руководству организации информации о товарообороте и валовом доходе.

Для достижения этих целей решается целый комплекс задач.

Особенность организации бухгалтерского учета движенияя товаров в организациях торговли и в иных посреднических организациях состоит в том, что учет товаров на основных складах, товаров, находящихся в пути, в том числе во внутрихозяйственных перевозках, товаров на складах магазинов оптовой и розничной торговли ведется на одном счете учета товаров. Это вызывает необходимость в организации четкого аналитического учета движения товаров по местам их нахождения в количественном и стоимостном выражении.

Учет должен также предоставлять данные для правильного определения сумм товарооборота и валового дохода от реализации товаров. Размер товарооборота и валового дохода определяется уровнем цен реализации товаров и их покупной (учетной) стоимостью.

В дипломной работе рассмотрена организация учета товарных операций в ООО «Смик Рус». Компания занимается розничной продажей детских товаров через магазины, находящиеся в торговых центрах. В ассортименте Смик представлены игрушки, школьные принадлежности, книги, аксессуары для новорожденных, а также одежда и обувь для детей от 0 до 14 лет. По состоянию на начало 2009 года магазины Смик в России открыты в Москве (1), Санкт-Петербурге (2), Красноярске (1) и Новосибирске (1).

СМИК представляет собственные эксклюзивные бренды COOL CLUB (одежда и обувь) и SMIKI (развивающие игрушки). Брендовый товар реализуется ООО «Смик Рус» на условиях дистрибьюции.

Общий товарооборот ООО «Смик Рус» в 2008 году составил 37 850 200 руб.

Среднесписочная численность сотрудников – 76 человек, в том числе аппарат управления – 22 человека.

Форма и методы бухгалтерского учета в ООО «Смик Рус» установлены в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению.

Бухгалтерский учет в ООО «Смик Рус» ведется по автоматизированной системе с применением прикладного программного обеспечения «1С: Бухгалтерия». Специализированная отчетность для ИФНС по налогу на доходы физических лиц и для пенсионного фонда РФ подготавливается в электронном виде с использованием программ НДФЛ и ПФР, предоставляемым данными организациями. Бухгалтерская отчетность сдается ежеквартально.

В работе рассмотрена организация бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций торгового предприятия. Исследованы особенности организационной структуры предприятия, структура бухгалтерской службы. Проведен анализ основных показателей финансово-хозяйственной деятельности, подготовлен аналитический баланс и аналитический отчет о прибылях и убытках. Далее рассмотрены особенности организации бухгалтерского и налогового учета в ООО «Смик Рус».

Бухгалтерский и налоговый учет исследован в разрезе следующих участков:

- учет поступления товаров в торговой организации;

- учет издержек обращения в торговой организации;

- учет выбытия товаров в торговой организации;

- учет товарных потерь в торговой организации;

- учет возвратов товара и тары в торговой организации;

- учет скидок в торговой организации.

В отношении объекта исследования – ООО «Смик Рус» была подробно исследована применяемая система учета продаж, начиная со складского учета и заканчивая процессом отражения выручки от реализации и начисления налогов. Следует оценить систему бухгалтерского учета в организации, как соответствующую в целом требованиям бухгалтерских и налоговых нормативных актов, а также как высокоэффективную, построенную на основе современных информационных технологий и дающую подробную информацию для экономического анализа. По итогам работы можно сделать вывод об объекте исследования – ООО «Смик Рус» - как о финансово устойчивой, современной, достаточно эффективно действующей торговой организации с правильно поставленным учетом хозяйственных операций.

 

 

Список литературы

 

1. Гражданский кодекс РФ, часть I - ФЗ № 51-ФЗ от 30.11.1994 (ред.08.05.09)

2. Гражданский кодекс РФ, часть II - ФЗ № 14 ФЗ от 26.01.1996. (ред.17.07.09)

3. Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96 г. «О бухгалтерском учете» (ред. 21.12.2003 г.).

4. Приказ МФ РФ № 106н от 06.10.2008 г. «Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» (ред. 11.03.2009 г.)

5. Приказ МФ РФ № 44н от 09.06.01 г. «Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01)» (ред. 26.03.2007 г.).

6. Приказ МФ РФ № 119н от 28.12.01 г. «Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов» (ред. 26.03.07 г.)

7. Приказ МФ РФ № 43н от 06.07.99 г. «Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99».

8. Приказ МФ РФ № 49 от 13.06.95 г. «Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

9. Приказ МФ РФ № 60н от 28.06.2000 г. «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации».

10. Приказ МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению» (в ред.приказа МФ РФ № 38н от 07.05.2003 г. и 18.09.2006 г.)

11. Агафонова М.Н. Бухгалтерский учет и документооборот в оптовой и розничной торговле. – М.: ГроссМедиа, 2007. – 704 с.

12. Агафонова М.Н. Оптовая и розничная торговля. - М.: Бератор-Пресс, 2005.- 456 с.

13. Астахов В.П. Учет товарных операций. – М.: Март, 2005. – 284 с.

14. Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия: Учеб. пособие. – Мн.: 2004. - 208с.

15. Геворкян Е.А. Бухгалтерский учет товарных операций в торговле. – М.: Феникс, 2005. – 224 с.

16. Елагин Ю.А., Николаева Т.И. Технология и коммерческая деятельность.Ч.1.Розничная торговля: Учеб.пособие. - Екатеринбург. - 2006.-207с.

17. Коммерческая деятельность и предпринимательство: Сб. науч. тр. / Ред. В. П. Попков. - СПб.: СПбГИЭУ, 2004.- 219 с.

18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, Учеб.пособ., 4-е изд. – М.: «Инфра-М», 2005. – 640 с.

19. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб.-Мн.: Выш.шк.. -2000. - 430 с.

20. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия: Учеб.пособие. - СПб.: Бизнес-пресса. - 2004.- 448с.

21. Мильруд Е.Д. Бухгалтерский учет товарных операций в розничной торговле. – М.: Эксмо, 2007. – 288 с.

22. Николаева Г.А., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учет в розничной торговле. – М.: А-Приор, 2006. – 256 с.

23. Пархачева М.А. Особенности учета товарных операций организациями торговли. – М: Экон-профи, 2005 г.

24. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд.- М.: ИНФРА-М, 2007. - 495 с.

25. Симонова М.Н., Маковский А.А. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: Филинъ, 2005. - 304 с.

26. Соснаускене О.И., Терентьева Л.Ф., Шредер Н.Г. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле. - М.: Альфа-Пресс, 2006. - 240 с.

27. Сутягин А.В. Административные нарушения в торговле. - М.: ГроссМедиа, 2008. - 96 с.

28. Таран М.И., Архипова О.А. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов. - М.: Экзамен, 2005. - 320 с.

29. Тарасова М.Г., Берхин М.Н. Удобный справочник для бухгалтера: товарные операции. – М.: Питер-Пресс, 2007. – 423 с.

30. Холоденко Е.М., Ростовцев А.В. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Экономика-Пресс, 2005. – 160 с.

31. Челюбеева Р.Т., Писаренко А.С., Волкова Н.Т. Бухгалтерский учет товарных операций в оптовой и розничной торговле. – М.: Дашков и К, 2006. – 136 с.

32. Шредер Н.Г., Соснаускене О.И., Терентьева Л.Ф. Бухгалтерский учет в оптовой и розничной торговле. – М.: Альфа-Пресс, 2006. – 240 с.

33. Щур Д.Л. Основы торговли. Розничная торговля. - М.: Дело и сервис, 2005.- 799 с.

34. Экономика и организация деятельности торгового предприятия: Учеб.пособие / Под ред.Соломатина А.Н. - М.: ИНФРА-М. -2006. - 295с.

35. Экономика торгового предприятия: Учеб. / Под ред. Гребнева А.И.- М.: Экономика. -2004.- 238 с.

36. Захарьин В.Р. Бухгалтерский учет и налогообложение операций при реализации товаров по продажным ценам // «Бухучет и налоги в торговле и общепите», № 3, 2007 г.

37. Руков В.Б. Оптовая и розничная торговля – оценка поступающих товаров // Консультант бухгалтера, № 6, 2008 г.

38. Сергеева С.Н. Некоторые вопросы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в розничной торговле // «Бухучет и налоги в торговле и общепите», №4, 2008 г.

39. Фомичева Л.П. Распространенные ошибки организаций торговли при ведении бухгалтерского и налогового учета. // «Бухгалтерский учет в торговле», №3, 2008 г.

⇐ Предыдущая234567891011

Поделиться: