Принципы финансового анализа

 

Финансовый анализ должен быть оперативным, конкретным, систематическим, объективным, действенным, экономичным, сопоставимым, научным.

Оперативность финансового анализа выражается в незамедлительном использовании полученных аналитических данных и выводов для улучшения финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

Конкретность финансового анализа заключается во всестороннем изучении отчетных данных финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. Анализ основывается на реальных данных, результаты его получают конкретное количественное выражение.

Систематичность финансового анализа предполагает, что он должен производиться не от случая к случаю, а постоянно, систематически, по определенному плану и формам.

Объективность финансового анализа обеспечивается под­бором необходимого аналитического материала, его сопостави­мостью, критическим и беспристрастным его изучением.

Действенность финансового анализа выражается в пригодности результатов для использования в практических целях, для повышения результативности производственной деятельности.

Экономичность финансового анализа предполагает, что затраты связанные с проведение анализа, должны быть существенно меньше того экономического эффекта, который будет получен в результате его проведения.

Сопоставимость финансового анализа означает, что данные и результаты анализа должны быть легко сопоставимы друг с другом, а при регулярном проведении аналитических процедур должна соблюдаться преемственность результатов.

Научность финансового анализа включает в себя руководство научно обоснованными методиками и процедурами. / 8, С.13/

 

Виды финансового анализа

 

Финансовый анализ представляет собой метод оценки ретроспективного (т.е. того, что было и прошло) и перспективного (т.е. того, что будет в будущем) финансового состояния хозяйствующего субъекта на основе изучения зависимости и динамики показателей финансовой информации.

 

Одновременно финансовый анализ является неотъемлемой частью финансового планирования.

В рыночной экономике роль финансового анализа не только усилилась, но и качественно изменилась. Это связано, прежде всего, с тем, что финансовый анализ из рядового звена экономического превратился в условиях рынка в главный метод оценки всей экономики. Другими словами, финансовый анализ из придатка экономического анализа превратился в комплексный анализ всей хозяйственной деятельности любой отрасли, региона, хозяйствующего субъекта, индивидуального предпринимателя.

Любой вид хозяйственной деятельности (коммерческой и некоммерческой) начинается с вложения денег, протекает через движение денег и заканчивается результатами, имеющими денежную оценку.

Поэтому только финансовый анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения денежных средств, уровень отношений, связанных с денежным потоком, а также возможное финансовое состояние данного объекта. В конечном итоге это означает только одно, что в рыночной экономике финансовый анализ является одним из главных инструментов воздействия на экономику.

Возрастание роли финансового анализа в условиях рыночной экономики связано, прежде всего с главным принципом рынка: жестокостью. Рынок живет по очень жестокому закону: выживает сильнейший. А сильнейшим на рынке является такой хозяйствующий субъект, у которого хорошее финансовое состояние (т.е. у которого не только много денег, но и, главное, нет долгов) и конкурентоспособность. Достижение хорошего финансового состояния и конкурентоспособности требует, среди прочих факторов, систематического проведения финансового анализа.

Финансовый анализ представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в хозяйственном процессе.

Финансовый анализ имеет следующие виды и формы.

По временному признаку финансовый анализ подразделяется на предварительный и последующий.

Предварительный анализ осуществляется до начала финансовой деятельности. Он проводится при прогнозировании составления программ, при разработке финансовой и инвестиционной политики, планов вложения капитала, при определении ожидаемого выполнения плана и др.

Последующий финансовый анализ проводится после получения фактических (отчетных) показателей финансовой деятельности за прошедший период (день, неделю, месяц, квартал, год или по окончанию финансового мероприятия). Он позволяет глубоко и всесторонне изучить финансового состояние хозяйствующего субъекта, объективно оценить его деятельность, эффективность использования ресурсов и выявить внутрихозяйственные резервы.

Последующий анализ в зависимости от поставленных задач контроля или исследования подразделяется на оперативный и периодический.

Оперативный (текущий) анализ- анализ финансовой деятельности хозяйствующего субъекта за определенные короткие периоды времени – день, пятидневку, декаду. Проводится по ходу хозяйственного процесса и используется для оперативного управления хозяйствующим субъектом в форме ежедневного, еженедельного контроля за выполнением основных плановых показателей, за его финансовым состоянием и конкурентоспособностью.

Периодический финансовый анализ – анализ выполнения текущих (квартальных, годовых) и перспективных (пятилетних финансовых и др.) планов или программ. Проводится за отчетный период, когда уже получена вся отчетная информация. Значение этого вида анализа заключается в том, что изучение финансовой деятельности хозяйствующего субъекта ведется комплексно и всесторонне на основе итоговых (фактических, отчетных) данных выполнения показателей бизнес-плана и других результатов деятельности за определенный отчетный период времени.

По пространственному признаку финансовый анализ подразделяется на внутренний (закрытый) и внешний (открытый).

При внутреннем анализе изучается финансовая деятельность только анализируемого хозяйствующего субъекта. Здесь широко используется закрытая (т.е. секретная) информация, которая составляет коммерческую тайну субъекта, а иногда и ноу-хау. Перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, определяется руководителем.

Внутренний анализ затрагивает коммерческую тайну и секреты хозяйствующего субъекта, поэтому он является, по существу, закрытым анализом.

Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои нормы и нормативы экономической деятельности, систему их оценки и регулирования, информация о которых составляет его коммерческую тайну. Поэтому данные анализа степени достижения этих норм и нормативов, основанные на оперативной отчетности, не должны выходить за пределы хозяйствующего субъекта и не должны предъявляться никому (в том числе проверяющим органам), если хозяйствующий субъект не хочет стать банкротом.

При проведении внутреннего анализа широко используется аудит.

Аудит представляет собой осуществляемую на плановой основе по договору предпринимательскую деятельность в виде независимой вневедомственной проверки аудиторами бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов, деклараций и других документов хозяйствующих субъектов с целью установления их достоверности и соответствия совершенных финансовых и хозяйственных операций законодательным и иным нормативным актам Российской Федерации.

Аудиторская проверка проводится на основании договора между аудитором и хозяйствующим субъектом (по его желанию), предусматривающего предмет, сроки и место проведения проверки, размер и порядок оплаты, ответственность сторон, либо по поручению органа дознания, прокурора, следователя и суда по находящимся в их производстве делам и материалам о нарушении законодательства.

Хозяйствующие субъекты имеют право выбора аудитора (аудиторской фирмы).

В качестве аудитора не могут быть привлечены лица: состоящие в родственных отношениях с руководителями и иными должностными лицами хозяйствующего субъекта или имеющие с хозяйствующим субъектом имущественные интере­сы, выходящие за рамки аудиторского договора;

являющиеся членами руководства, учредителями, собствен­никами, акционерами, сотрудниками проверяемого хозяйствующего субъекта, его филиалов, отделений и других обособленных подразделений.

Руководители и иные должностные лица хозяйствующего субъекта несут ответственность за нарушение порядка предос­тавления документов и другой информации аудитору при про­ведении проверки.

Расходы на проведение проверки осуществляются за счет проверяемого субъекта.

Результатом аудиторской деятельности является заключение аудитора.

Заключение аудитора - имеющий правовое значение офи­циальный документ, подписанный аудитором и заверенный личной печатью аудитора, а также печатью аудиторской фирмы.

Внешний анализ проводится в целях сравнения результа­тов финансовой деятельности хозяйствующего субъекта с дру­гими объектами. По существу, внешний анализ - открытый анализ, так как он проводится по данным бухгалтерской и ста­тистической отчетности, выходящей за пределы хозяйствую­щего субъекта. Эти данные могут быть использованы для ана­лиза без ущерба финансово-коммерческой деятельности хозяй­ствующего субъекта, так как они не являются его коммерческой тайной.

    По степени охвата экономической деятельности хозяйст­вующего субъекта финансовый анализ бывает комплексный и тематический.

    Прикомплексном анализе изучаются все итоговые показа­тели

финансово-коммерческой деятельности хозяйствующего субъекта.

Притематическом анализе изучаются отдельные стороны финансово-коммерческой деятельности хозяйствующего субъ­екта, т.е. те показатели и направления деятельности, которые в данный момент являются жизненноважными. /8, С.14/

 

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: