Анализ финансовых результатов ООО «Агро- Злак- Новомосковское»

 

Проведем анализ финансовых результатов деятельности организации.

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

Для расчетов и определения финансовых результатов от реализации продукции необходимы данные выручки и полной себестоимости.

 

Таблица 17 - Выручка и себестоимость по видам товарной продукции

Показатель	2005 г.		2006 г.
	выручено	полная себестоимость	выручено	полная себестоимость
Пшеница	1764	1442	3756	4026
Овес	173	68	69	96
Скот в живой массе	1059	1845	13731	14301
Молоко	4904	6261	7630	7029
Мясо и мясопродукция	1128	2399	1755	3473
Итого	9028	12015	26941	28925

 

По данным таблицы 17 видно, что в 2006 году по сравнению с 2005 годом выручено продукции почти в три раза больше, сумма составляет 26925 тыс. руб. Однако полная себестоимость также выше выручки, но эта разница уменьшилась.

Проведем факторный анализ прибыли предприятия.

Расчет влияния таких факторов, как объем реализации продукции, структура реализации продукции, себестоимость и среднереализационные цены на сумму прибыли осуществляется способом цепной подстановки, используя данные, приведенные в таблице 4. Отразим это в таблице 25.

 

Таблица 18 - Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Показатель	2005 г.	Данные 2005г., пересчитанные на объем продаж 2006 г.	2006 г.
Выручка (нетто) от реализации продукции, товаров, услуг	9028	21869	26941
Полная себестоимость реализованной продукции	12015	31007	28925
Прибыль (убыток)	-2987	-9138	-1984

 

Выручка увеличивается за счет увеличения объема реализованной продукции, она составляет 21869 тыс. руб. Также за счет изменения объема увеличивается и полная себестоимость продукции и составила 31007 тыс. руб. Отсюда и убыток увеличивается до 9138 тыс. руб. Однако, за счет роста цен в 2006 году убыток в итоге снижается почти в два раза и равен 1984 тыс. руб.

Подсчитаем, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат. Получится значение, равное -4066 тыс. руб.

Таким образом, при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при базовом уровне себестоимости продукции мы могли бы получить на 5072 тыс. руб. меньше убытка, чем при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при базовом уровне себестоимости и цен. Порядок расчета данных показателей в систематизированном виде представлен в таблице.

Таблица 19 - Влияние факторов на изменение суммы прибыли от реализации каждого вида продукции

Вид продукции	П0	Пусл 1	Пусл2	Пусл3	П1
Пшеница	322	924	924	-381	-270
Овес	105	142	142	-23	-27
Скот в живой массе	-786	-7015	-7015	-2736	-570
Молоко	-1357	-1574	-1574	364	601
Мясо и мясопродукция	-1271	-1613	-1613	-1290	-1718
Итого по видам продукции	-2987	-9138	-9138	-4066	-1984
Всего					-27312

 

Итак, определим, в какой степени произошло изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции:

Δ ПVРП = (-9138) - (-2987) = (-6151) тыс. руб.

Такой результат можно проанализировать тем, что на прибыль влияют также значения цены и себестоимости, разница между которыми получилась отрицательной, то есть себестоимость превышает цену на некоторые виды продукции. Определим влияние структуры товарной продукции на прибыль от реализации продукции:

Δ Пстр = (-9138) - (-9138) = 0 тыс. руб.

Структура товарной продукции не повлекла за собой изменения прибыли.

Влияние на прибыль отпускных цен:

Δ Пц= (-4066) - (-9138) = 5072 тыс. руб.

Таким образом, за счет увеличения цен на продукцию значение прибыли возросло на 5072 тыс. руб.

Подсчитаем изменение прибыли за счет себестоимости реализованной продукции:

Δ Пс= (-1984) - (-4066) = 2082 тыс. руб.

В 2006 году себестоимость продукции была снижена, поэтому прибыль предприятия увеличилась на 2082 тыс. руб.

Влияние всех четырех факторов повлекло за собой изменение прибыли от реализации продукции на 1003 тыс. руб., точнее убыток предприятия снизился на эту величину.

Рассчитаем абсолютное отклонение чистой прибыли:

П = 706-(-2917)=3623 тыс. руб.

Предприятие в 2006 году получило чистую прибыль, равную 706 тыс. руб. в отличие от результата 2005 года, где был получен убыток в размере 2917 тыс. руб. Таким образом, абсолютное отклонение составило 3623 тыс. руб.

Проанализируем финансовые результаты предприятия с помощью индексного метода, который предполагает отношение одного и того же явления в разной период времени.

Рассчитаем изменение выручки от продажи основного производства:

= , (22)

 

гдеp0, p1 - соответственно цены базового 2005 г. и отчетного 2006 г., руб.;, q1 - соответственно объемы реализации базового 2005 г. и отчетного 2006 г., ц.

Выручка от реализации продукции основного производства 2006 г. превышает выручку 2005г. в почти в 3 раза. Влияние цены на выручку:

= .(23)

 

Увеличение цен на продукцию основного производства привело к росту выручки на 22%. Изменение полной себестоимости основного производства найдем по следующей формуле:

= , (24)

 

где с0, с1 - соответственно себестоимость продукции базового 2005 г. и отчетного 2006 г., руб.

Полная себестоимость основного производства возросла в 2, 4 раза.

Рассчитаем влияние объема реализации продукции на выручку:

=  (25)

 

При увеличении объема реализации продукции выручка увеличилась в 2, 5 раза. Рассчитаем индексы по прибыли. Найдем изменение финансового результата предприятия от основного производства:

=  (26)

 

Значение индекса составляет 0, 65, значит, в 2006 году убыток предприятия снизился на 35%.

Найдем влияние объема реализации продукции на прибыль предприятия:

= (27)

 

Расчет по формуле дал результат, равный 3, 06. За счет увеличения объема продукции прибыль предприятия должна увеличиваться, но из-за того, что себестоимость больше цены реализации продукции (кроме молока), в итоге увеличивается убыток в 3 раза.

Влияние изменения цен на продукцию на прибыль предприятия:

= (28)

 

Разница между ценой отчетного 2006 года и себестоимостью 2005 хотя и имеет отрицательный результат, но получается, что убыток уменьшился за счет изменения цен на 67%, так как результат расчета индекса 0, 33

Влияние изменения себестоимости продукции на прибыль:

= (29)

 

Значение равно 1, 02, следовательно, за счет изменения себестоимости продукции основного производства финансовый результат (убыток) предприятия изменился на 2% в сторону увеличения.

Теперь рассчитаем влияние изменения цены и себестоимости единицы продукции вместе:

= (30)

 

Убыток предприятия за счет изменения цены и себестоимости снизился на 66%. Таким образом, темп роста цены на продукцию предприятия выше темпа роста себестоимости.

На прибыль наибольшее влияние оказывает выручка от продажи продукции. Проведем расчет влияния выручки.

Цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным на 12%, поэтому индекс цены будет равняться: ц = .

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна (рассчитаем по формуле (6)):

В/ тыс. руб.

Рассчитаем влияние цены на выручку от реализации продукции в 2006 г.:

Δ Вц = 29111-24259 = 4852 тыс. руб.

Можно рассчитать влияние на выручку объема реализованной продукции:

Δ Вкол = 24259-12052 = 12207 тыс. руб.

Увеличение объема продаж привело к росту выручки на 12207 тыс. руб.

Важнейшим показателем эффективности деятельности является рентабельность, рассмотрим ее в следующей таблице.

 

Таблица 20 - Показатели, характеризующие рентабельность ООО «Агро- Злак- Новомосковское»

Наименование показателя	2005 г.	2006 г.	Изменения 2006 к 2005 г.
Рентабельность продаж	Δ R= 17, 6
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности	Δ R=26, 5
Чистая рентабельность	Δ R=26, 5
Экономическая рентабельность	Δ R=13, 1
Рентабельность собственного капитала	Δ R=-168, 9
Валовая рентабельность	Δ R=17, 6
Рентабельность основной деятельности	Δ R=13, 3
Рентабельность перманентного капитала	Δ R=-168, 9

 

Из таблицы видно: рентабельность продаж в 2006 году возросла на 17, 6%, однако предприятие работало нерентабельно. Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности и чистая рентабельность имеют одинаковые значения, они увеличились на 26, 5% и составили 2, 3%. Экономическая рентабельность возросла на 13% т.е. в 2006 году предприятие на рубль своего имущества получило на 13 копеек прибыли больше чем в 2005 году. Рентабельность собственного капитала имеет отрицательное значение, поскольку собственного капитала у предприятия нет. Валовая рентабельность 2006 года хоть и имеет отрицательное значение (-6, 6%), но увеличилась на 17, 6%. Рентабельность основной деятельности в 2006 году увеличилась на 13, 3%, но также имеет результат, меньший нуля.

Таким образом, исходя из проведенного анализа предприятие является убыточным по результатам обычных видов деятельности, оно нерентабельно. Его убыток составляет -1933 тыс. руб. Но за счет внереализационных доходов, а именно субсидий из бюджетов всех уровней в размере 3164 тыс. руб., предприятие имеет чистую прибыль 706 тыс. руб.

⇐ Предыдущая123456789Следующая ⇒

Поделиться: