Учет денежных и расчетных операций.

    Учет кассовых операций на 124 автомобильном ремонтном заводе осуществляется в соответствии с «Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь» от 31.07.1996г. № 90, утвержденным Постановлением Национального банка Республики Беларусь от 25.06.1996гю по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.

    Юридический адрес ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»: г.Минск, ул. Буденного, 1а, р/с 3012000006877 филиал № 511 в АСБ «Беларусбанк», код 815, пр-т. Партизанский, 26.

    За ведение кассовых операций на предприятии отвечает кассир-бухгалтер Фурс Г.А. с которой заключен договор о полной материальной ответственности. В бухгалтерии имеется специально отведенное помещение с дверью, решеткой, сигнализацией и сейфом для хранения денежных средств. Дверь и сейф в конце каждого рабочего дня опечатываются печатью кассира-бухгалтера.

    Все денежные средства завода хранятся на расчетном счете в АСБ «Беларусбанк». Все расчеты с другими субъектами хозяйствования в процессе деятельности завода, осуществляются только безналичным расчетом.

    Прием наличных денег, которые получены кассиром в банке по чекам, поступившим, например, за реализацию услуг, также выручка от общежития, ФОКа и столовой завода,  оформляется приходным кассовым ордером, формы КО-1 (он является бланком строгой отчетности) в одном экземпляре. В приходном кассовом ордере бухгалтер указывает от кого поступили деньги, на какие цели и за что их вносят. То же самое заполняется и в квитанции приходного кассового ордера. Приходный кассовый ордер подписывается кассиром, главным бухгалтером и ставится печать. (Приложение ………).

    Сдача денег в банк оформляется расходным кассовым ордером, который так же выписывается в одном экземпляре. В нем указывается Ф.И.О. получателя денег, на какие цели они выданы, и сумма числом и прописью, а так же получать ставить там свою подпись, тем самым, подтверждая получение денег. Расходный кассовый ордер подписывается директором, главным бухгалтером и кассиром (Приложение ……..).

    Сдача денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными (приложение ……). Первая часть объявления остается в учреждении банка, Квитанция и ордер возвращаются предприятию, после чего квитанция подшивается в кассу, а ордер подшивается к банку.

    В конце каждого рабочего дня кассир составляет отчет с приложением всех оправдательных документов за день (Приложение …..). Главным регистром, в котором отражаются все операции за день по приходным и расходным кассовым ордерам, является кассовая книга. В отчете кассира первым листом идет второй экземпляр листа кассовой книги, который заполняется под копирку (приложение …..).

    Приходные и расходные кассовые ордера на заводе регистрируются в журнале регистрации приходных (расходных) кассовых ордеров (Приложение ……).

    Получение наличных денег в кассу возможно для различных нужд, например, для выдачи сумм по авансовым отчетам, для выдачи заработной платы работникам, работающим по договорам подряда, для выдачи заработной платы (как было указано выше, заработная плата на заводе не переведена на карт-счета в банк) и т.д. Заработная плата выдается по платежной ведомости, которая распечатывается по подразделениям. В ней указывается Ф.И.О. работников, сумма к выплате, и общая сумма выплаченной заработной платы; подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем (приложение ………). Наличные денежные средства должны ежедневно сдаваться в банк, кроме 3-х дневного срока, который разрешен банком для выдачи заработной платы. Лимит денежных средств в кассе завода составляет 389.000 рублей, согласно заявки на установление лимита остатка кассы (Приложение…..). Чтобы определить сумму лимита, в заявке указывается выручка за последние 3 месяца и количество рабочих дней за последние 3 месяца; деление этих чисел и даст нам лимит кассы. Лимит устанавливается на год.

    Ежеквартально проводится инвентаризация наличных денежных средств, о чем составляется акт инвентаризации наличных денежных средств (Приложение ……).

    Банковским документом на оплату является платежное требование либо платежное поручение (Приложение …….). В платежном требовании бенефициаром (т.е. получателем причитающихся в нем сумм) является завод, а плательщиком, должник нашего предприятия. Из приложения видно, что платежное требование № 2 выставлено 19.01.2006г. Срок представления акцепта 10 дней с 23.01.2006 по 28.01.2006. Т.к. это требование в течение 10 не оплатили, банк возвращает нам наше требование с отметкой «не акцептовано».

    В платежном поручении плательщиком является завод. Это документ, которым мы поручаем банку оплатить бенефициару причитающуюся сумму. Кроме плательщика в поручении указывается сумма платежа, назначение платежа, номер и дата поручения.

    Поставщики – это предприятие, поставляющие данному предприятие товарно-материальные ценности, электроэнергию, и т.т.

    При покупке товарно-материальных ценностей поставщики выставляют предприятию счет-фактуру об оплате (Приложение ……). На основании счет-фактуры приведенной в приложении мы видим, что оплату за принтер LEXMARK согласно счет-фактуре № 5053 от 31.01.2006г. мы должны произвести до 04.02.2006г. На основании этого документа мы предоставляем в банк платежное требование на оплату. После поступления оплаты на расчетный счет поставщика, он выписывает нам товарную накладную и на принтер и доставляет ее вместе с принтером заводу. Далее ТН-2 передается в бухгалтерию, а принтер оприходуется на склад.

    Расчеты с покупателями и заказчиками ведутся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По 124 АРЗ в разрезе счета 62 ведутся следующие субсчета:

62.1 - расчеты с покупателями и заказчиками;

62.1.1. - расчеты с покупателями и заказчиками в рублях;

62.1.2. - расчеты с покупателями и заказчиками в валюте;

62.3 – векселя полученные

62.3.1 - векселя полученные в рублях

62.3.2 - векселя полученные в валюте

62.4 – авансы полученные

62.4.1 – авансы полученные в рублях

62.4.2 – авансы полученные в валюте.

    В январе месяце по счету 62.1.1 в корреспонденции со счетом 90.1.1 «Выручка от реализации» была отражена сумма по проведенному банкету в столовой завода (Приложение …….). Так же по этому счету отразились услуги по субподряду с различными организациями (приложение …….).

    Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает завод посредством выписки банка с расчетного счета (Приложение……). К выписке банка прилагаются все оправдательные документы по тем операциям, которые отражены в банковских выписках, например, согласно № 16 в банковской выписке банк оплатил 43.000 руб., о чем свидетельствует платежное поручение № 16 от 02.02.2006г. (приложение ……..) и согласно № 324 в банковской выписке с нашего расчетного счета было оплачено 55.240 руб., о чем свидетельствует поручение № 324 от 02.02.2006г.

    Выписка банка тщательно сверяется со всеми приложенными документами: сверяются суммы, остатки, и составляются проводки по счету 51 «Расчетный счет». Все операции по расчетному счету ведутся в программе 1С: Предприятие 7.7. В конце месяца все банковские документы подшиваются в дело.

    В процессе своей деятельности 124 АРЗ приходится вести учет с подотчетными лицами. На определенные расходы подотчетных лиц денежные средства могут выдаваться в бухгалтерии или подотчетное лицо тратит свои личные деньги, о чем составляет авансовый отчет. О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов (Приложение …….). В данном случае оправдательными документами к авансовому отчету Зубковой Ж.М. являются чеки № 2591, 2592 РУП «Белпочта» и акт комиссии.

     Случаем, когда денежные средства выдаются подотчетному лицу, может быть командировка. Тогда к авансовому отчету обязательно прилагается командировочное удостоверение (Приложение …….). Из данного приложения мы видим, что командировка двухдневная и подотчетному лицу полагается к выплате 23.000 рублей (суточные плюс ночные). Далее по расходным кассовым ордерам подотчетным лицам будут выплачены причитающиеся суммы.

    Порядок проведения сверки с поставщиками и покупателями: для контроля и отслеживания сумм долгов предприятий по оплате составляют акты сверки. Акты сверки взаимных расчетов составляются в бухгалтерии.

    Акт взаимозачета встречных однородных требований составляется в тех случаях, когда оплата производится «бартером», т.е. оплата не деньгами, а к зачету принимается сумма по товарной накладной, которая представляется покупателю (приложения х……х…..). Из приведенных приложений мы видим, что по данным акта сверки ЧТПУП Промтехноцент № п/п № 8 приход (21.09.2005 № 0036518) на сумму 546.423 указанная сумма поступившей товарной накладной по запасным частям, эта же накрадная принята к зачету (эта же сумма проходит по акту взаимозачета встречных однородных требований). Итого, из акта сверки взаимных расчетов мы видим, что долг нашего предприятия на 30.09.2005 составляет 7.741.639 руб.

        

ИНФОРМАЦИЯ

об операциях, отраженных по счетам бухгалтерского учета

50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 76, 76, 06, 007 в январе 2006г.

по ПРУП «124 автомобильный ремонтный завод»

 

Содержание хозяйственной операции	Наименование док, ссылка на приложение в отчете	Корреспондирую-щие счета		Сумма, руб.	Учетный регистр, ссылка на приложение в отчете
		Д	К
1	2	3	4	5	6
1.  Сдана в банк выручка	РКО № 56	51	50	121370	Кассовая книга
2. Выдано Мельникову В.С. отпускные за февраль	РКО № 50	70.1	50.1	315000	Кассовая книга
3. Поступила выручка от столовой	ПКО № 0425110	50.1	90.1	61510	Кассовая книга
4. Приход в кассу выручки завода от Фурс Г.А.	ПКО № 0425098	50.1	62.4.1	1333450	Кассовая книга
5. Получена денежные средства с ссудного счета в кассу для выдачи з/платы	ПКО № 0425073	50.1	66.4.1	53960000	Кассовая книга
6. Выданы под в подотчет суммы Нахайчук Г.П.	РКО № 57	71.2	50.1	30920	Кассовая книга
7. Произведена оплата за костюм утепленный	Платежное поручение № 295 от 31.01.2006	60.2.1	51.1	78300	Выписка банка
8. Перечислено с р/с оплата ИМНС по подоходному налогу за январь месяц	Платежное поручение № 304 от 31.01.2006	68.4.1	51	67000	Выписка банка
9. Перечислены страховые взносы по обязательному страхованию в Белгосстрах за январь месяц	Платежное поручение № 302 от 31.01.2006	76.2	51	10000	Выписка банка
10. Поступление ТН-2 (с юниграммой)	ТН-2 № 0031517 от 30.01.2006	006		17949
11. Списание ТН-2	Прих.-расх. Накладная от 17.01.2006		006	16540

    В общем после изучения данной темы мною установлены некоторые недостатки в учете денежных. При наличии программы 1С: Предприятие 7.7 приходные и расходные кассовые ордера, а так же авансовые отчеты заполняются вручную. Как было указано выше заработная плата выдается по ведомости каждому работнику на руки, что соответственно увеличивает объем работы кассира в дни выдачи аванса и заработной платы, так же увеличивает его ответственность при подсчете денежной наличности, чего естественно можно избежать, переведя оплату труда на пластиковые карточки.

        

Отчетность предприятия.

    В конце года каждое предприятие должно проанализировать результаты своей финансово-хозяйственной деятельности и на основании данных бухгалтерского учета составить бухгалтерскую отчетность предприятия.

    Составление годовой бухгалтерской отчетности предусматривает ряд подготовительных работ, из которых основными являются:

- инвентаризация имущества и обязательств;

- отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации независимо от сроков окончания в отчетном году;

- отражение в бухгалтерском учете ошибок и искажений, выявленных либо аудиторской проверкой, либо самим предприятием при составлении отчетности;

- проведение переоценки основных средств, незавершенного строительства и другого имущества и обязательств, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Беларусь. Отражение результатов переоценки в бухгалтерском учете отчетного года;

- сверка данных аналитического учета с данными синтетического

- реформация баланса

- подготовка изменений в учетную политику субъекта хозяйствования.

    Для того, чтобы представляемая отчетность была достоверной, перед составлением бухгалтерской отчетности нужно провести обязательную инвентаризацию имущества и обязательств. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Результаты инвентаризации за 2004 год представлены в Приложении ………. Из приложения видно что, что инвентаризационная комиссия обнаружила излишки основных средств. Это обусловлено тем, что еще в 1992 году при проведении инвентаризации с учета был списан ряд станков, которые в последствие не были вывезены и сданы в металлолом, в виду того, что часть из них были в рабочем состоянии. В последствие следующих лет из-за халатности инвентаризационных комиссий при проведении инвентаризации эти списанные станки не брали во внимание и нигде не учитывали. И уже в конце 2004 года они были снова оприходованы как излишки и поставлены на учет. Так же из приложения видны обнаруженные недостачи, которые в установленном порядке отнесены на виновных лиц, с последующим удержанием их стоимости.

    Главным документом, который показывает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, является бухгалтерский баланс. Далее идут отчет о прибылях и убытках; приложение к бухгалтерскому балансу; отчет о движении источников собственных средств; отчет о движении денежных средств; отчет о целевом использовании полученных средств; пояснительная записка к балансу; аудиторское заключение, которое подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности организации. Бухгалтерская отчетность подписывается директором и главным бухгалтером.

    Основным документом, которым должен руководствоваться бухгалтер, это Закон «О бухгалтерском учете и отчетности» от 18.10.1994г. № 3321-XII в ред. От 25.06.2001г. № 42-3 – он определяет правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, устанавливает требования, предъявляемые к составлению и представлению бухгалтерской отчетности, регулирует взаимоотношения по вопросам бухгалтерского учета и отчетности в Республике Беларусь.

    В виду того, что бухгалтерский учет на заводе, как было указано выше, ведется в программе 1С: Предприятие 7.7, это облегчает работу по составлению бухгалтерской отчетности. Во-первых, при наличии сети в бухгалтерии, объединяются все данных различных участков работ. Во-вторых, все формы бухгалтерской отчетности (Баланс, отчет о прибылях и убытках и т.д.) имеются в программе. В-третьих, ввиду того, что большинство операций бухгалтерского учета ведется в программе, главному бухгалтеру остается проверить данные 1С: Предприятие 7.7 (карточки счетов, анализ счетов, оборотно-сальдовая ведомость, и др.) и те документы, которые жнее вносятся в программу, а ведутся на бумажном носителе.

    Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год, которым считается календарный год с 1 января по 31 декабря включительно. Годовую бухгалтерскую отчетность представляют:

- органам государственного управления (для 124 АРЗ это Государственный военно-промышленный комитет Республики Беларусь).

    Квартальная бухгалтерская отчетность представляется в течение 30 дней по окончании квартала; годовую – в течение 90 дней по окончании года. Однако Государственный военно-промышленный комитет Республики Беларусь вправе конкретизировать сроки представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

    Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что бухгалтерская отчетность необходима для своевременного обнаружения и предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости.

 

 

ВЫВОД

 

    В процессе прохождения практики на УП «124 автомобильный ремонтный завод» и на основе данных о деятельности завода за последние 3 года мою было установлено следующее:

Во-первых, на протяжении этих лет завод находится в тяжелом положении в виду того, что ранее завод относился к Министерству обороны РБ (профиль завода – ремонт автомобилей, относящихся к Министерству обороны РБ),    

 

Календарный план-график

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Поделиться: