Финансовые методы управления затратами на предприятии

Финансовые методы управления затратами на предприятии

 

Понятие и сущность затрат на предприятии

 

Суть финансового менеджмента составляет определение затрат и результатов производства и их сопоставление. Результаты деятельности предприятия многообразны и включают наряду с производственными и экономическими (финансовыми) итогами достижения в области технического и социального развития. Соизмерение затрат и результатов позволяет оценить финансовую эффективность работы предприятия.

Управление затратами - средство достижения предприятием высокого экономического результата. Оно не сводится только к снижению затрат, но распространяется на все элементы финансового управления.

В условиях, когда в России закончился затянувшийся на несколько лет период спада производства и многие предприятия вступили в период восстановления и развития производства, они по-прежнему испытывают недостаток прибыли, как основного источника развития. Большинство руководителей и специалистов осознали наконец, что только грамотное отношение к затратам на всех этапах производственного процесса позволит выправить положение. К этому решению подталкивает и систематический рост цен и тарифов на все виды ресурсов. Практически на каждом предприятии имеются резервы для снижения затрат до рационального уровня, что позволяет добиться роста финансово-экономической эффективности деятельности.

За последние годы отечественные наука и практика финансового управления затратами продвинулись вперед, используя достижения экономически развитых стран с рыночной экономикой и уже забывающийся опыт работы передовых предприятий в доперестроечный период.

Реорганизованные и вновь созданные предприятия уделяют основное внимание бухгалтерскому учету и финансовому анализу. Это, безусловно, важно, но явно недостаточно для эффективной работы в рыночной экономике, альтернативы которой, по нашему мнению, нет. Финансовое управление затратами как учебная дисциплина и основа практической деятельности руководителей и специалистов предприятия опирается на теорию финансового менеджмента, экономики предприятия, технологии и организации производства, планирования, бухгалтерского учета, управления персоналом, управления качеством продукции, анализа деятельности предприятия и другие области знаний.

Сущность затрат

Определение затрат, исходя из теории трудовой стоимости, согласно которой затраты хозяйственных субъектов - это труд и только труд. На практике же в составе затрат учитывается использование некоторых ограниченных ресурсов: капиталовложений, основных и оборотных фондов, природных богатств. Сущность затрат с позиций логистической теории - это траты энергии и только энергии, в том числе интеллектуальной и физической энергии человека. На практике же эти затраты проявляются в виде целенаправленного и упорядоченного движения и использования некоторых ограниченных ресурсов: капиталовложений, основных и оборотных фондов, природных богатств.

В финансово-экономической литературе и на практике наряду с термином «затраты» повсеместно используются и такие, как «расходы» и «издержки». Причем многие авторы трактуют их как синонимы и не делают различий между этими тремя понятиями. Между тем фактически эти понятия имеют разное экономическое содержание.

Представление о финансовых затратах предприятия основывается на трех важных положениях.

1. Затраты определяются использованием ресурсов, отражая, сколько и каких ресурсов израсходовано при производстве и реализации продукции за определенный период.

2. Объем использованных ресурсов может быть представлен в натуральных и денежных единицах, однако в экономических расчетах прибегают к денежному выражению затрат.

3. Определение затрат всегда соотносится с конкретными целями, задачами, т.е. объем использованных ресурсов в денежном выражении рассчитывают по основным функциям производства продукции и ее реализации в целом по предприятию или по производственным подразделениям предприятия.

В затраты на производство и реализацию продукции включаются: предпроизводственные (единовременные) затраты, производственные затраты, непосредственно связанные с выполнением технологических операций, обслуживанием и эксплуатацией производственного оборудования и машин, управлением производством и управленческие и коммерческие затраты, связанные с общим, административным управлением и сбытом продукции.

Расходы отражают уменьшение платежных средств или иного имущества предприятия и отражаются в учете на момент платежа. Понятие «расходы» часто принимают идентичным понятию «выплаты». Однако разница между этими терминами есть. Выплаты представляют собой фактический расход наличных денежных средств (например, покупка за наличные), а расходы - это как оплата наличными деньгами, так и покупка в кредит. Следовательно, понятие «расходы» шире понятия «выплаты».

Расходы предприятия в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений его деятельности делятся:

· на расходы по обычным видам деятельности;

· на операционные расходы;

· на внереализационные расходы;

· на чрезвычайные расходы.

Именно эти расходы можно сравнивать с затратами и выявлять их различия. Различия есть во временной соотнесенности расходов и затрат.

Затраты, в отличие от расходов, отражаются в учете предприятия на момент потребления в производственном процессе. В конечном итоге все расходы по обычным видам деятельности предприятия за определенный период обязательно должны трансформироваться в затраты. Расходы, не отнесенные к затратам по каким-то причинам, характеризуют ошибки учета затрат на производство и сбыт продукции.

В стоимостной оценке по периодам работы предприятия расходы отличаются от затрат.

Расходы за определенный период работы предприятия могут превышать затраты, быть равными затратам или быть меньше затрат.

Издержки - это реальные или предположительные затраты финансовых ресурсов предприятия. Не случайно на практике не приняты выражения «материальные издержки», «издержки труда» - ни материальные ресурсы, ни труд не относятся к финансам. Издержки в буквальном смысле этого слова представляют собой совокупность перемещений финансовых средств и относятся или к активам, если способны принести доход в будущем, или к пассивам, если этого не произойдет и уменьшится нераспределенная прибыль предприятия за отчетный период. Издержки упущенных возможностей выступаю как потери дохода при выборе одного из способов осуществления хозяйственной деятельности.

Понятие расходов и понятия издержек - это подразумевает лишь конкретные выплаты в определенном периоде. Затраты и издержки могут совпадать, а могут отличаться друг от друга, причем эти различия носят преимущественно предметный характер. Эти различия обусловлены тремя основными причинами:

1. Затраты и издержки различаются сущностной экономической природой оценки. Затраты имеют расчетную (калькуляционную) природу оценки. Они находят отражение во внутреннем учете, зависят от применяемой системы учета затрат (полных или частичных затрат) и не обязательно связаны с потоками платежей на предприятии. Издержки же имеют платежную природу и отражаются во внешнем (финансовом) учете предприятия.

2. У затрат могут отсутствовать признаки издержек: ряд затрат в производственном учете не имеет' аналогов среди издержек (например, расчетные риски, расчетная заработная плата предпринимателя в индивидуальных частных предприятиях, расчетная арендная плата за пользование помещениями, находящимися в частной собственности у предпринимателя, расчетные проценты на собственный капитал, расчетные амортизационные отчисления и др.).

3. Отсутствие у издержек прямой связи с изготовлением продукции. Издержки в отчетном периоде хотя и возникают в рамках производственного процесса, не всегда связаны с изготовлением продукции. Например, ремонт объекта, не включаемого в необходимое для производственной деятельности имущество предприятия, пожертвования. Издержки, не относящиеся к данному периоду и поэтому не являющиеся затратами этого периода (например, доплата имущественного и земельного налогов). Издержки, связанные с чрезвычайными ситуациями, не относящиеся к затратам на производство продукции в отчетном периоде (например, восстановление ущерба, нанесенного стихийным бедствием).

Некоторые целевые издержки имеют одинаковую оценку с величиной затрат за определенный период при расчете прибылей и убытков во внешнем (финансовом) отчете предприятия (например, материальные затраты, оплата труда персоналу, амортизационные отчисления и прочие затраты).

Расходы и издержки могут отличаться от затрат по источникам их выплаты. Расходы и издержки в пределах сумм, нормируемых государством, включаются в затраты на производство продукции, работ и услуг (например, командировочные, представительские, на рекламу и др.). Если расходы и издержки превышают нормативную величину, установленную государством, то их величина, превышающая нормативную, производится за счет прибыли предприятия или за счет работника, допустившего это превышение.

Предметом финансового управления затратами являются затраты предприятия во всем их многообразии:

- Первой особенностью финансовых затрат как предмета выступает их динамизм. Они находятся в постоянном движении, изменении. Так, в рыночных условиях финансово-хозяйственной деятельности постоянно изменяются цены на приобретаемые сырье и материалы, комплектующие детали и изделия, тарифы на энергоносители и услуги (связь, транспорт и т.д.) Обновляется продукция, пересматриваются нормы расхода материальных и трудовых затрат, что отражается на себестоимости продукции и уровне затрат. Поэтому рассмотрение затрат в статике весьма условно и не отражает их уровня в реальной жизни.

- Вторая особенность финансовых затрат как предмета заключается в их многообразии, требующем применения обширного спектра приемов и методов в управлении ими. Многообразие затрат обнаруживается при их классификации, которая позволяет, во-первых, выявить степень влияния отдельных затрат на экономические результаты деятельности предприятия, во-вторых, оценить возможность воздействия на уровень тех или иных видов затрат и, наконец, относить на изделие только те затраты, которые необходимы для его изготовления и реализации. Не менее важная и сложная задача - правильное отнесение затрат на производственные подразделения и отдельные виды деятельности предприятия.

- Третья особенность финансовых затрат состоит в трудности их измерения, учета и оценки. Абсолютно точных методов измерения и учета затрат нет.

- Четвертая особенность - это сложность и противоречивость влияния финансовых затрат на экономический результат. Например, повысить прибыль предприятия можно за счет снижения текущих затрат на производство, которое, однако, обеспечивается повышением капитальных затрат на технику и технологию.

Финансовое управление затратами на предприятии призвано решать следующие основные задачи:

· выявление роли управления затратами как фактора повышения экономических результатов деятельности;

· определение затрат по основным функциям управления;

· расчет затрат по операционным географическим сегментам, производственным подразделениям предприятия;

· исчисление необходимых затрат на единицу продукции (работ, услуг);

· подготовка информационной базы, позволяющей оценивать затраты при выборе и принятии финансово-хозяйственных решений;

· выявление технических способов и средств измерения и контроля затрат;

· поиск резервов снижения затрат на всех этапах производственного процесса и во всех производственных подразделениях предприятия;

· выбор способов нормирования затрат;

· выбор системы управления затратами, соответствующей условиям работы предприятия.

Финансовое управление затратами на предприятии предполагает выполнение всех функций, присущих управлению любым объектом, т.е. разработку (принятие) и реализацию решений, а также контроль за их выполнением.

Функции финансового управления затратами реализуются через элементы управленческого цикла: прогнозирование и планирование, организацию, координацию и регулирование, активизацию и стимулирование выполнения, учет и анализ.

Выполнение функций в полном объеме по всем элементам составляет цикл воздействия подсистемы на управляемую подсистему.

Управление затратами - это выполнение всего комплекса функций управленческого цикла, направленных на повышение эффективности. [6, с. 5]

Текущие расходы

Текущими расходами являются текущие активы и пассивы или оборотные средства предприятия, которые могут быть в течении одного производственного цикла либо одного года превращены в денежные средства.

Под чистыми оборотными активами понимают разность между текущими активами и текущими обязательствами.

Оборотные активы включают в себя:

- материально-производственные запасы и затраты;

-   готовую продукцию;

    дебиторскую задолженность;

    денежные средства.

Находясь в постоянном движении, оборотные активы обеспечивают бесперебойный процесс производства.

Величина оборотных средств не является постоянной и зависит не только от объёма производства, но и от таких факторов, как сезонность производства, неравномерность поставок, несвоевременность поступления средств за отгруженную продукцию. Поэтому принято делить оборотный капитал на постоянный и переменный.

Постоянный оборотный капитал можно рассматривать как часть текущих активов, которая относительно постоянна в течении производственного цикла.

Величина переменного капитала определяет дополнительную потребность в оборотных средствах, связанную отклонениями, возникающими в отдельные периоды производственной деятельности предприятия.

При идеальном финансовом управлении текущими активами и пассивами, происходит совпадение величин текущих активов и пассивов, но это происходит крайне редко, так как с точки зрения ликвидности существует риск, при котором можно потерять часть основных средств. Поэтому финансовый менеджер должен всесторонне оценивать величины текущих активов, для определения политики управления оборотными средствами на каждый конкретный период производственной деятельности предприятия. [19, с. 153]

 

Заключение

 

Система финансового управления затратами представляет собой комплекс охватывающий процессы планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью НГДУ.

Издержки себестоимости группируются в соответствии с назначением: по месту возникновения затрат, по видам расходов, по видам продукции, в зависимости от способов включения в себестоимость.

Учет затрат на производства относится к попроцесному методу калькулирования себестоимости промышленной продукции.

Затраты подвергаются анализу как в целом по предприятию, так и по производственным подразделениям, экономическим элементам затрат и калькуляционным статьям, видам деятельности, единицам продукции, стадиям производственного процесса и другим объектам учета.

В настоящее время в НГДУ используют следующие методы контроля уровня и динамики издержек:

- постатейный контроль затрат;

-   регулирование численности персонала;

    контроль затрат на услуги подрядчиков;

    усиление заинтересованности персонала в снижении издержек;

    нормирование трудовых, материальных, и топливно-энергетических ресурсов.

По ходу работы были выявлены проблемы существующие в финансовом управлении затратами НГДУ, основными из них являются:

занижение планового объема производства и соответственно не правильно запланированный объем затрат;

не достоверность фактической информации, учетной подсистемы;

не достаточный текущий контроль затрат.

Также были раскрыты причины существующих недостатков системы финансового управления затратами НГДУ:

- чрезмерная централизация финансового управления;

устаревшие алгоритмы перераспределения накладных расходов;

отсутствие мотивации финансового менеджмента НГДУ эффективно управлять затратами;

- методы учета и контроля не соответствуют производственно-экономическим задачам НГДУ.

Для решения проблем финансового управления затратами НГДУ, следует ввести учет затрат по центрам ответственности на основе бюджетирования и анализа затрат, при слиянии этих процессов, возможно решить основные проблемы контроля и планировании затрат, повысить мотивация финансовых менеджеров, децентрализировать систему финансового управления.

В контексте финансового управления затратами по центрам ответственности, следует распределить накладные затраты по центам затрат основного производства, т. к. распределение затрат смет вспомогательных ресурсов и рабочей силы производится затратным методом.

В качестве направления анализа предполагалось осуществление производственно-экономических задач, ранее не проводившихся в подразделении:

1) Наблюдение за условной рентабельностью добычи нефти.

2) Контроль за условной прибылью.

)   Определение отклонений фактической прибыли от плановой.

)   Расчет структуры издержек и другие процедуры контроля.

Основной задачей анализа является информационное обеспечение финансово-управленческих решений

В качестве метода для определения оптимального объема затрат и добычи нефти, данный вид анализа на прямую влияет на плановые экономические показатели деятельности НГДУ, и соответственно на фактические.

Также если в будущем процесс рационализации системы финансового управления затратами будет продолжаться, с помощью данной методики возможно прогнозировать объемы добычи по центрам затрат основного производства, руководствуясь при этом финансово-экономическими, а не только техническим обоснованием решения.

Процесс децентрализации, проходящий параллельно внедрению мероприятий по вводу системы бюджетирования и учета по центрам ответственности, не посредственно влияет на экономические показатели деятельности подразделения, в связи с тем, что следующим этапом осуществления децентрализации должно стать внедрение затратного ценообразования с надбавкой для образования различных фондов НГДУ.

Ввод взаимосвязанных мероприятий бюджетирования, и учета по центрам ответственности, цель которых состоит в обобщении данных о затратах по каждому центру затрат, с тем чтобы отклонение отнести на конкретное лицо, сопутствует решению ниже перечисленных задач.

Производственно-экономические задачи:

- увязка финансового управления затратами с организационной структурой предприятия;

-   усиление контроля, контроль по месту возникновения затрат;

    составление отчетов по данным сравнения сметных показателей с фактическими по центам затрат;

    ответственность финансового менеджера возглавляющего центр затрат за расходы.

Таким образом в НГДУ с вводом данных мероприятий возможно:

- снизить проблемы процесса регулирования затрат,

-   осуществлять более полный поиск резервов снижения себестоимости, существенно повысить уровень мотивации управленческого звена, вследствие появления адресной ответственности руководителей центров затрат за убытки,

    оптимизации процесса премирования на фоне изучения вкладов центров затрат основного производства в текущую деятельность.

Следовательно, первое мероприятие является основополагающим для формирования издержек в следующем периоде, а бюджетирование и управленческий учет по центрам ответственности позволяет снизить издержки на добычу нефти.

 

Список литературы

 

1. Аксененко А.Ф., Бобижев М.С., Пиримбаев Ж.Ж. Управленческий учет на промышленных предприятиях в условиях формирования рыночных отношений. М., 1994. - 342 с.

. Алдашкина Ф.И., Ашева А.Г. Бухгалтерский учет в нефтяной и газовой промышленности - М.: Недра, 1990. - 431 с.

. Ананькина Е.А., Данилочкина Н.Г. Управление затратами. - М.: «Изд-во ПРИОР», ИВАКО Аналитик, 1998. - 64 с.

. Андреев А.Ф., О.А. Ларионова Процессный подход как способ повышения эффективности управления предприятием. // Нефть, газ и бизнес. - 1999. - №5. - С. 23 - 26.

. Безруких П.С., Кашаев А.Н., Комиссаров И.П. Учет и калькулирование себестоимости в промышленности - М.: Финансы и статистика, 1989. - 234 с.

. Бройде И.М. Финансы нефтяной и газовой промышленности - М.: НЕДРА, 1990. - 35 с.

. Бочаров В.В. Финансовый анализ.-Спб.: Питер, 2004.-65 с.

. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 560 с.

. Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи нефти и газа / разработана Черновым П.Ф. и Колосовой Л.А. - М.: 1994. - 102 с.

. Карпова Т.П. Управленческий учет. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 350 с.

. Керимов В.Э. Управленческий учет. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^○ », 2003. - 416 с.

. Керимов В.Э., Селиванов П.В., Минина Е.В. Концепция управленческого учета на современном этапе развития экономики. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2001. - №4. - С. 3 - 7.

. Керимов В.Э., Селиванов П.В., Крятов М.С. Организация управленческого учета по системе «Стандарт-кост» // Аудит и финансовый анализ. - 2001. - №3. - С. 18 - 27.

. Кокинс Г., Страттон А., Хелбинг Дж. Учебник по методологии функционального учета затрат. - М.: ВИП Анатех, 2000. - 92 с.

. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. - М.: Финансы и статистика, 1988. - 406 с.

. Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г. Управление затратами на предприятии. - М.: БИЗНЕС-ПРЕСС, 2003. - 5 с.

. Мишин Ю.А. Управленческий учет. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2002. - 176 с.

. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «Директ - костинг». - М.: Финансы и статистика, 1993. - 128 с.

. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент - М.: ЮНИТИ, 1997. - 153 с.

. Положение НГДУ «СН» ОАО «СНГ» №580 от 26 апреля 2004 г.

. Пояснительная записка к годовому отчету за 2003 год.

. Самойленко В.В., Архипова С.Л., Чередников М.А. Процессный подход при управлении затратами нефтедобывающего предприятия // Нефть, газ и бизнес. - 2000. - №6. - С. 31-33.

. Самойленко В.В., Архипова С.Л., Чередников М.А. Процессный подход при управлении затратами нефтедобывающего предприятия // Нефть, газ и бизнес. - 2000. - №5. - С. 20-25.

. Смета затрат на производство продукции НГДУ «Сургутнефть» ОАО «Сургутнефтегаз» за 2002 год.

. Скоромник В., Алекперов Т. К вопросу управления издержками производства // Нефтегазовая вертикаль. 2001. - №1. - С. 110-114.

. Степанова Г.Н. Управление затратами на основе механизма операционного левериджа и директ-костинга // Международный бухгалтерский учет. - 2001. - №12. - С. 22-32.

. Справочник для мастеров по добыче нефти и ремонту скважин / Справочное издание. - Сургут: Рекламно-издательский информационный центр «Нефть Приобья», 1999. - 268 с.

. Скамай Л.Г., Трубочкин М.И. Анализ деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 168 с.

. Технико-экономические показатели деятельности НГДУ «Сургутнефть» за 2001 год.

. Тихомонов А. Управление затратами производства // Финансовая газета. - 2002. - №10. - С. 4.

. Учетная политика ОАО «Сургутнефтегаз» №136654 от 16 декабря 2003 г.

. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 208 с.

. Яругова А. Управленческий учет: опыт экономически развитых стран. - М.: Финансы и статистика, 1991. - 68 с.

затрата нефтегазодобывающий контроль управление

Финансовые методы управления затратами на предприятии

 

12345678Следующая ⇒

Поделиться: