Оценка состояния финансового управления затратами

 

В данном параграфе необходимо провести оценку состояния и эффективности системы управления затратами в разрезе ее элементов, и в комплексе. Существующая система управления затратами НГДУ ориентирована в основном на управление (увеличение, стабилизацию) объемами производства и реализацию продукции. Сформированная на этой основе финансовая система управления затратами не в состоянии обеспечивать адекватную реакцию на внешние и внутренние экономические факторы. Для полноценной оценки финансовой системы управления затратами необходимо проанализировать ее в соответствии с составляющими подсистемами, описанными в предыдущем пункте, критерием оценки являются «узкие» места, проблемные моменты элементов системы управления затратами НГДУ.

 

Таблица 2. Оценка состояния и эффективности подсистемы планирования затрат НГДУ

«Узкие» места подсистемы планирования затратами	Причина образования, узкого места в планировании НГДУ	Показатель, характеризующий оценку состояния и эффектности планирования
1. Занижение планового объема добычи	Недостатки процесса согласования планируемого объема добычи, с целью улучшения результирующих показателей добычи (перевыполнение плана и последующие премированием работников)	Внеплановая добыча 260, 6 тыс. тонн, (7%)
2. Завышение объемов плановых затрат	Недостатки процесса согласования планируемого объема затрат НГДУ, с целью улучшения результирующих показателей снижения затрат; завышение себестоимости (перевыполнения плана снижения затрат и последующие премирование работников; занижение налогооблагаемой базы ОАО)	Отклонение показателя плана на выполненный объем к фактическим затратам в среднем на 145, 5 тыс. р. (7, 5%).
3. Занижение планового эффекта затрат	Недостатки процесса планирования эффективности внедрения мероприятий, с целью необходимость более детального поиска резервов	Отклонение показателя снижение затрат по статьям на 15479 тыс. руб. (5%)

 

Как видно из таблицы 2 в системе планирования существуют значительные проблемы, а так все элементы системы управления затратами тесно связаны, данные «узкие» места будут сильно влиять на эффективность и состояние остальных подсистем.

Основная причина данных проблем - жесткой централизации управления производством ОАО.

Централизованное планирование в НГДУ снижает свободу менеджеров подразделений в решении оперативных вопросов, а также их стремление к поиску и реализации резервов совершенствования вверенных им подразделений.

Процесс нормирования затрат на предприятии не производится, но элементы нормативного учета используются.

В НГДУ достаточно хорошо поставлена система технического нормирования, нормативы периодически пересчитываются и соответствуют рациональному уровню.

 

Таблица 3. Оценка состояния и эффективности подсистемы учета и калькулирования затрат НГДУ

«Узкие» места подсистемы учета и калькулирования затрат НГДУ	Причина образования, узкого места в подсистеме учета и калькулирования затрат в НГДУ
1. Существует вероятность того, что расчет себестоимости является не достаточно точным	Цеховые косвенные расходы распределяются по видам продукции по единой ставке: пропорционально сумме заработной плате основных производственных рабочих, нормативному времени работы оборудования.
2. Проблема перераспределение издержек вспомогательных производств	Вспомогательные подразделения НГДУ отпускают свою продукцию и оказывают услуги не только основному производству, но и другим вспомогательным подразделениям. Проблема состоит в том, что в НГДУ используется устаревший алгоритм переопределении затрат внутри вспомогательного производства.

 

Проблемы, описанные в таблице 3 значительны, т. к. использование устаревших алгоритмов определения себестоимости не допустимо. При таких условиях не возможно объективно оценить деятельность НГДУ, производственных цехов.

Оценка состояния и эффективности подсистемы контроля затрат проводится на основании анализа сметы затрат, и рассматривается в таблице 4.

 

Таблица 4. Оценка состояния и эффективности подсистемы контроля затрат НГДУ

«Узкие» места подсистемы контроля	Причина образования, узкого места в подсистеме контроля затрат НГДУ
1. Итоговый контроль затратам недостаточно эффективен	- Недостатки конечного контроля, по причинам недостатков планирования. - Не проводится сравнения с данными проведших периодов по статьям затрат. - Не проводится сравнения с данными прошедших периодов по месторождениям
2. Недостатки текущего контроля	Контроль осуществляется эпизодически, как проверка отдельных сигналов о злоупотреблениях или при значительных перерасходах
3. В системе текущего контроля формируется не точная информация	Избыток аналитических справок и записок, формируемых в пожарном режиме.

 

Как видно из таблицы 4 контроль на предприятии не является достаточным для оперативного реагирования менеджеров.

Основной причиной является то, что подсистема контроля затрат не менялась достаточно продолжительное время. А пути, которые использовало подразделение для решения данных проблем не являются эффективными так, как необходимо изменять всю подсистему, а не ужесточать формальный контроль.

Система регулирования в связи с выше рассмотренными проблемами, не может являться эффективным инструментом управления затратами. Анализ состояния и эффективности подсистемы рассмотрен в таблице 5.

 

Таблица 5. Оценка состояния и эффективности подсистемы регулирования затрат НГДУ

«Узкие» места подсистемы регулирования	Причина образования, узкого места в подсистеме регулирования затрат НГДУ
1. Нет возможности использовать регулирование затрат, как эффективный инструмент управления затратами	Проблемы в подсистеме планирования, учета и контроля затрат.
2. Нет возможности целенаправленно и вовремя влиять на процесс формирования фактических затрат, при существующей на предприятии организации работ.	Данные о фактической затратах (и, соответственно, себестоимости) формируются в рамках бухгалтерского учёта по принятой схеме документооборота с формированием данных о фактических затратах только по результатам работы за месяц, и, даже по ним, с запаздыванием на 15 - 20 дней, т.е. существует крайне низкая оперативность формирования себестоимости.

 

В системе регулирования следует обратить внимание на не достаточность обеспечения руководства компании информацией как это указано в таблице 5, необходимой для контроля и принятия оперативных решений.

Также следует отметить сложность прохождения информации по всей иерархической цепочке управления ОАО. Обоснованность и корректность агрегированных данных, предоставляемых на уровень ОАО, проверить очень трудно (фактически невозможно). Вследствие этого, данные о затратах и результатах оказываются раздробленными и недостаточно обоснованными для грамотно принятых финансово-управленческих решений.

Такие отчеты дают ответ вопрос об общей причине изменения или отклонения, но они редко дают полный ответ, указывающий реальный показатель, в отношении которого возможно и необходимо воздействовать со стороны финансового менеджмента предприятия.

В свою очередь отсутствие четкой и достоверной картины деятельности предприятия во многом, объясняется несовершенной системой внутренней оперативной отчетности между НГДУ и аппаратом управления ОАО. Для того, чтобы оценить подсистему анализа необходимо рассмотреть итоговый анализ затрат, проанализировав его по НГДУ за 2003 год, и выделив проблемные моменты в таблица 6.

 

Таблица 6. Оценка состояния и эффективности подсистемы анализа затрат НГДУ

«Узкие» места подсистемы анализа	Причина образования, узкого места в подсистеме анализа затрат НГДУ
1. Существует проблема отсутствия необходимой аналитики учетных показателей	- Основное внимание в НГДУ уделяется сравнению плановых и фактических показателей. - Систематический анализ эффективности использования ресурсов не ведется. - Анализ основан на не достаточно достоверной информации, носит формальный характер сравнения с планом и мало эффективен
2. Анализ направлен на обоснование отклонений затрат настоящего с предшествующим годом.	- Недостатки планирования, искусственное завышение плановых показателей. - Анализ не выделяет проблем, он лишь пытается скрыть недостатки, т.е. стимула при такой системе находить резервы, соответствующие действительности нет.

Проблемы в подсистеме анализа, рассмотренные в таблице 6 закономерны, на основе не достоверной информации, эффективный анализ затрат не возможен. Основной проблемой самой подсистемы анализа НГДУ является его направленность на оправдание перерасходов перед выше стоящей организацией.

Из выше написанного следует то, что существуют значительные резервы совершенствования системы управления затратами предприятия. В частности, можно идентифицировать большое количество проблем управления затратами, в разрезе ее элементов, являющихся одновременно зонами потенциального развития.

Основными причинами проблемам оперативного управления затратами в НГДУ являются:

чрезмерная централизация управления;

устаревшие алгоритмы перераспределения накладных расходов;

отсутствие мотивации менеджмента НГДУ эффективно управлять затратами;

При подобном состоянии планирования, учета и контроля достаточно высока вероятность принятия руководством неэффективных решений. Последствия таких решений по управлению текущими затратами, как правило, приводят к распылению ресурсов, сдерживают развитие предприятия и не позволяют достичь поставленных перед ним целей.

В следующем пункте необходимо рассмотреть соответствие производственно-экономических задач существующей системе управления затратами.

 

⇐ Предыдущая12345678Следующая ⇒

Поделиться: