Обоснование параметров использования механизма финансового управления затратами

 

При текущем (краткосрочном) бюджетном планировании в НГДУ, исходным бюджетными параметром является физический объем добычи нефти.

Для обоснования параметров использования механизма финансового управления затратами следует провести работу в несколько этапов для определения необходимых данных.

) Расчет постоянных и переменных издержки по НГДУ за 2003 году, на основании данных сметы затрат НГДУ, таблица 12. (пункт 2.3, приложение 7)

 

Таблица 12. Расчетные данные за 2003 год

Показатель	Затраты всего	Затраты на одну тонну нефти (удельные затраты)
1. Постоянные издержки, т. руб.	1689084, 0	327, 7
2. Переменные издержки, т. руб.	951997, 0	0, 1
3. Справочно: объем добычи, т. тонн	5153, 5

 

Суммы постоянных и переменных издержек за 2003 год, рассмотренных в таблице 12, необходимы также для построения графика.

2. Условную выручку НГДУ на планируемый период 2004 года, можно рассчитать на основании средней прогнозной цены на нефть за тонну по ОАО, в таблице 13.

 

Таблица 13. Средняя цена тонны нефти ОАО в динамике за 2000-2004 год, тыс. руб.

Год	Средняя цена тонны нефти
2000	2, 150
2001	2, 700
2002	2, 500
2003	3, 200
2004 (прогнозное значение)	3, 100

 

В качестве метода прогнозирования средней цены тонны нефти, указанной в таблице 13, используется графический, т.е. построение тренда.

В соответствии с построенным трендом прогнозная цена на 2003 год составляет 3, 100 тыс. руб., что соответствует ограничениям установленным ОПЕК, 22-26 доллара за баррель.

. На основании данных из таблицы необходимо провести графический анализ издержек.

Данные по издержкам являются ориентировочными, т. к. рассчитаны по значениям затрат 2003 года (без учета коэффициентов удорожания, и возможных изменений в производственном процессе), а не на основании производственной программы НГДУ.

На графике указаны точка безубыточности для НГДУ (А) и точки соответствующие условной выручке (В) и валовым затратам (С), при условии выполнении задания по добычи от ОАО, на 2004 год равной 4800 т. тонн.

Как видно из графика, объем добычи нефти в соответствии с заданием ОАО, находится в зоне получения условной прибыли.

В связи с тем, что объемы добычи НГДУ ограничиваются заданиями ОАО, можно сделать вывод, что составлять операционный бюджет по НГДУ необходимо в соответствии с этим показателем.

4. Для более обоснованного вывода о параметре бюджетирования, необходимо рассчитать алгебраически, критический объем производства, порог рентабельности и запас финансовой прочности при условии выполнении производственной программы, на основании формул данный расчет приведен в таблице 14.

 

Таблица 14. Прогнозируемые показатели деятельности НГДУ, на 2004 год

Показатель	Прогнозируемые значения
1. Задание по добыче, тыс. тонн	4800, 0
2. Условная выручка, тыс. руб.	14880, 0
3. Переменные затраты, тыс. руб.	886, 8
4. Постоянные затраты, тыс. руб.	1689, 1
5. Валовые затраты, тыс. руб.	2575, 7
6. Условная прибыль, т. руб.	12304, 2
7. Критический объем производства, тыс. Тонн	579, 4
8. Порог рентабельности, тыс. руб.	1796, 1
9. Запас финансовой прочности, тыс. руб.	13083, 8

 

Как показывает таблица 14, НГДУ в случае выполнения задания ОАО пройдет порог рентабельности, получит прибыль и достаточный запас финансовой прочности.

. Распределение задания по добыче нефти между цехами.

Задания по цехам необходимо распределить в соответствии с их производственной мощностью таблица 15, пример расчета производственной мощности по ЦДНГ рассмотрен в приложении 5.

 

Таблица 15. Распределение задания по добыче нефти между цехами

Центры затрат	Структура производственных мощностей, %	Прогнозируемый объем производства, тыс. тонн
1) ЦДНГ-1	20	960
2) ЦДНГ-3	12	576
3) ЦДНГ-4	14	672
4) ЦДНГ-5	30	1440
5) ЦДНГ-6	13	624
6) ЦДНГ-7	11	528
7) НГДУ	100	4800

 

Анализируя таблицу 15 необходимо отметить - задания по цехам распределяются не равномерно.

Из этого можно сделать вывод, что бюджеты составляемые в соответствии с прогнозируемыми объемами производства по центрам затрат будут существенно различаться.

Прогнозный объем добычи нефти по подразделению и цехам является исходным бюджетным параметром при текущем (краткосрочном) бюджетном планировании в НГДУ.

 

Заключение

 

Система финансового управления затратами представляет собой комплекс охватывающий процессы планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью НГДУ.

Издержки себестоимости группируются в соответствии с назначением: по месту возникновения затрат, по видам расходов, по видам продукции, в зависимости от способов включения в себестоимость.

Учет затрат на производства относится к попроцесному методу калькулирования себестоимости промышленной продукции.

Затраты подвергаются анализу как в целом по предприятию, так и по производственным подразделениям, экономическим элементам затрат и калькуляционным статьям, видам деятельности, единицам продукции, стадиям производственного процесса и другим объектам учета.

В настоящее время в НГДУ используют следующие методы контроля уровня и динамики издержек:

- постатейный контроль затрат;

-   регулирование численности персонала;

    контроль затрат на услуги подрядчиков;

    усиление заинтересованности персонала в снижении издержек;

    нормирование трудовых, материальных, и топливно-энергетических ресурсов.

По ходу работы были выявлены проблемы существующие в финансовом управлении затратами НГДУ, основными из них являются:

занижение планового объема производства и соответственно не правильно запланированный объем затрат;

не достоверность фактической информации, учетной подсистемы;

не достаточный текущий контроль затрат.

Также были раскрыты причины существующих недостатков системы финансового управления затратами НГДУ:

- чрезмерная централизация финансового управления;

устаревшие алгоритмы перераспределения накладных расходов;

отсутствие мотивации финансового менеджмента НГДУ эффективно управлять затратами;

- методы учета и контроля не соответствуют производственно-экономическим задачам НГДУ.

Для решения проблем финансового управления затратами НГДУ, следует ввести учет затрат по центрам ответственности на основе бюджетирования и анализа затрат, при слиянии этих процессов, возможно решить основные проблемы контроля и планировании затрат, повысить мотивация финансовых менеджеров, децентрализировать систему финансового управления.

В контексте финансового управления затратами по центрам ответственности, следует распределить накладные затраты по центам затрат основного производства, т. к. распределение затрат смет вспомогательных ресурсов и рабочей силы производится затратным методом.

В качестве направления анализа предполагалось осуществление производственно-экономических задач, ранее не проводившихся в подразделении:

1) Наблюдение за условной рентабельностью добычи нефти.

2) Контроль за условной прибылью.

)   Определение отклонений фактической прибыли от плановой.

)   Расчет структуры издержек и другие процедуры контроля.

Основной задачей анализа является информационное обеспечение финансово-управленческих решений

В качестве метода для определения оптимального объема затрат и добычи нефти, данный вид анализа на прямую влияет на плановые экономические показатели деятельности НГДУ, и соответственно на фактические.

Также если в будущем процесс рационализации системы финансового управления затратами будет продолжаться, с помощью данной методики возможно прогнозировать объемы добычи по центрам затрат основного производства, руководствуясь при этом финансово-экономическими, а не только техническим обоснованием решения.

Процесс децентрализации, проходящий параллельно внедрению мероприятий по вводу системы бюджетирования и учета по центрам ответственности, не посредственно влияет на экономические показатели деятельности подразделения, в связи с тем, что следующим этапом осуществления децентрализации должно стать внедрение затратного ценообразования с надбавкой для образования различных фондов НГДУ.

Ввод взаимосвязанных мероприятий бюджетирования, и учета по центрам ответственности, цель которых состоит в обобщении данных о затратах по каждому центру затрат, с тем чтобы отклонение отнести на конкретное лицо, сопутствует решению ниже перечисленных задач.

Производственно-экономические задачи:

- увязка финансового управления затратами с организационной структурой предприятия;

-   усиление контроля, контроль по месту возникновения затрат;

    составление отчетов по данным сравнения сметных показателей с фактическими по центам затрат;

    ответственность финансового менеджера возглавляющего центр затрат за расходы.

Таким образом в НГДУ с вводом данных мероприятий возможно:

- снизить проблемы процесса регулирования затрат,

-   осуществлять более полный поиск резервов снижения себестоимости, существенно повысить уровень мотивации управленческого звена, вследствие появления адресной ответственности руководителей центров затрат за убытки,

    оптимизации процесса премирования на фоне изучения вкладов центров затрат основного производства в текущую деятельность.

Следовательно, первое мероприятие является основополагающим для формирования издержек в следующем периоде, а бюджетирование и управленческий учет по центрам ответственности позволяет снизить издержки на добычу нефти.

 

Список литературы

 

1. Аксененко А.Ф., Бобижев М.С., Пиримбаев Ж.Ж. Управленческий учет на промышленных предприятиях в условиях формирования рыночных отношений. М., 1994. - 342 с.

. Алдашкина Ф.И., Ашева А.Г. Бухгалтерский учет в нефтяной и газовой промышленности - М.: Недра, 1990. - 431 с.

. Ананькина Е.А., Данилочкина Н.Г. Управление затратами. - М.: «Изд-во ПРИОР», ИВАКО Аналитик, 1998. - 64 с.

. Андреев А.Ф., О.А. Ларионова Процессный подход как способ повышения эффективности управления предприятием. // Нефть, газ и бизнес. - 1999. - №5. - С. 23 - 26.

. Безруких П.С., Кашаев А.Н., Комиссаров И.П. Учет и калькулирование себестоимости в промышленности - М.: Финансы и статистика, 1989. - 234 с.

. Бройде И.М. Финансы нефтяной и газовой промышленности - М.: НЕДРА, 1990. - 35 с.

. Бочаров В.В. Финансовый анализ.-Спб.: Питер, 2004.-65 с.

. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 560 с.

. Инструкция по планированию, учету и калькулированию себестоимости добычи нефти и газа / разработана Черновым П.Ф. и Колосовой Л.А. - М.: 1994. - 102 с.

. Карпова Т.П. Управленческий учет. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 350 с.

. Керимов В.Э. Управленческий учет. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^○ », 2003. - 416 с.

. Керимов В.Э., Селиванов П.В., Минина Е.В. Концепция управленческого учета на современном этапе развития экономики. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2001. - №4. - С. 3 - 7.

. Керимов В.Э., Селиванов П.В., Крятов М.С. Организация управленческого учета по системе «Стандарт-кост» // Аудит и финансовый анализ. - 2001. - №3. - С. 18 - 27.

. Кокинс Г., Страттон А., Хелбинг Дж. Учебник по методологии функционального учета затрат. - М.: ВИП Анатех, 2000. - 92 с.

. Кондратова И.Г. Основы управленческого учета. - М.: Финансы и статистика, 1988. - 406 с.

. Лебедев В.Г., Дроздова Т.Г. Управление затратами на предприятии. - М.: БИЗНЕС-ПРЕСС, 2003. - 5 с.

. Мишин Ю.А. Управленческий учет. - М.: Изд-во «Дело и Сервис», 2002. - 176 с.

. Николаева С.А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система «Директ - костинг». - М.: Финансы и статистика, 1993. - 128 с.

. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент - М.: ЮНИТИ, 1997. - 153 с.

. Положение НГДУ «СН» ОАО «СНГ» №580 от 26 апреля 2004 г.

. Пояснительная записка к годовому отчету за 2003 год.

. Самойленко В.В., Архипова С.Л., Чередников М.А. Процессный подход при управлении затратами нефтедобывающего предприятия // Нефть, газ и бизнес. - 2000. - №6. - С. 31-33.

. Самойленко В.В., Архипова С.Л., Чередников М.А. Процессный подход при управлении затратами нефтедобывающего предприятия // Нефть, газ и бизнес. - 2000. - №5. - С. 20-25.

. Смета затрат на производство продукции НГДУ «Сургутнефть» ОАО «Сургутнефтегаз» за 2002 год.

. Скоромник В., Алекперов Т. К вопросу управления издержками производства // Нефтегазовая вертикаль. 2001. - №1. - С. 110-114.

. Степанова Г.Н. Управление затратами на основе механизма операционного левериджа и директ-костинга // Международный бухгалтерский учет. - 2001. - №12. - С. 22-32.

. Справочник для мастеров по добыче нефти и ремонту скважин / Справочное издание. - Сургут: Рекламно-издательский информационный центр «Нефть Приобья», 1999. - 268 с.

. Скамай Л.Г., Трубочкин М.И. Анализ деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 168 с.

. Технико-экономические показатели деятельности НГДУ «Сургутнефть» за 2001 год.

. Тихомонов А. Управление затратами производства // Финансовая газета. - 2002. - №10. - С. 4.

. Учетная политика ОАО «Сургутнефтегаз» №136654 от 16 декабря 2003 г.

. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 208 с.

. Яругова А. Управленческий учет: опыт экономически развитых стран. - М.: Финансы и статистика, 1991. - 68 с.

затрата нефтегазодобывающий контроль управление

⇐ Предыдущая12345678

Поделиться: