Удержание налога на доходы физических лиц (Налоговый кодекс РФ глава 23)
| Элемент налога
| Характеристика
| | Налогоплательщики
| 1. 1. Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами
2. 2. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.
| | Объект налого-обложения
| Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
1) от источников в РФ и от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;
2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
| | Налоговая база
| Все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах и в виде материальной выгоды.
| | Налоговый период
| Календарный год
| | Доходы, не облагаемые налогом
| - государственные пособия (пособие по уходу за ребенком, пособие по безработице, по беременности и родам) за исключением пособий по временной нетрудоспособности;
- все виды пенсий;
- все виды стипендий;
- все виды компенсационных выплат (в пределах норм);
- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
- алименты, получаемые налогоплательщиками;
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам:
а) в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством;
б) работнику в связи со смертью членов его семьи;
в) в виде гуманитарной или благотворительной помощи благотворительными организациями;
г) малоимущим и социально незащищенным категориям граждан в виде социальной помощи;
д) пострадавшим от террористических актов на территории РФ, независимо от источника выплаты;
е) работодателями работникам при рождении (усыновлении) ребенка, но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
- суммы компенсации работодателями своим работникам и членам их семей на санаторно-курортные или оздоровительные нужды, в т.ч. за оплату путевок для не достигших возраста 16 лет детей;
- доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;
- доходы, не превышающие 4000 рублей в год, полученные по каждому из следующих оснований:
а) стоимость подарков, полученных от работодателей;
б) стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях;
в) суммы любой материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам;
г) возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям, инвалидам стоимости приобретенных медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
д) стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
е) суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;
- выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов;
- средства материнского (семейного) капитала;
- компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных учреждениях
и т.д…..
| | Стандартные налоговые вычеты
| в размере 3000 рублей за каждый месяц:
- лица, получившие заболевания или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ПО " Маяк", реке Теча;
- ликвидаторы катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- военнослужащие и граждане, принимавшие участие в 1988 - 1990 годах в работах по объекту " Укрытие";
- лица, участвовавшие в испытаниях ядерного оружия и боевых радиоактивных веществ;
- инвалиды ВОВ, при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;
в размере 500 рублей за каждый месяц:
- Герои СССР и РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- участники ВОВ, боевых операций по защите СССР;
- блокадники Ленинграда в годы ВОВ;
- бывшие узники концлагерей;
- инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;
- лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей;
- родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы;
- граждане, принимавшие участие в боевых действиях на территории РФ и в Афганистане.
в размере 1 400 рублей за каждый месяц на первого и второго ребенка до 18 лет (до 24 лет) пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года не превысит 280 000 рублей.
в размере 2 800 рублей за каждый месяц единственному родителю, опекуну, попечителю до вступления его в брак.
в размере 3 000 рублей за каждый месяц:
- на третьего и последующего ребенка;
- если ребенок до 18 лет является ребенком-инвалидом;
- если учащийся очной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
| | Налоговые ставки
| Налоговые резиденты РФ:
13%- базовая ставка;
35%: - стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей; - процентных доходов по вкладам в банках;
- суммы экономии на процентах при получении заемных средств
| | Порядок исчисления налога
| НДФЛ = н/база * н/ставку
Н/база = СД – налоговые вычеты – Д, не облагаемые
| | Порядок и сроки уплаты налога
| Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.
| | Бухгалтерский учет по НДФЛ
| Д-т 70 К-т 68 - начислен и удержан из зарплаты работников НДФЛ
Д-т 68 К-т 51 - перечислен НДФЛ в бюджет
| Типовые проводки по счету 70 " Расчеты с персоналом по оплате труда"
| №
п/п
| Содержание операций
| Корр.счетов
| | Дебет
| Кредит
| | Начисление заработной платы работникам организации
| | 1.
| Начислена оплата труда работникам, занятым в создании внеоборотных активов (строительство, приобретение, модернизация, кап.ремонты)
|
|
| | 2.
| Начислена оплата труда работникам, занятым установкой оборудования
|
|
| | 3.
| Начислена оплата труда работникам, занятым приобретением и заготовлением материалов
| 10, 15
|
| | 4.
| Начислена оплата труда работникам основныхпроизводств
|
|
| | 5.
| Начислена оплата труда работникам вспомогательных производств
|
|
| | 6.
| Начислена оплата труда работникам, занятым ремонтом и обслуживанием оборудования
|
|
| | 7.
| Начислена оплата труда работникам, занятым управлением производства, а также работникам хозяйственного назначения
|
|
| | 8.
| Начислена оплата труда работникам, занятым исправлением брака
|
|
| | 9.
| Начислена оплата труда работникам обслуживающих производств и хозяйств
|
|
| | 10.
| Начислена оплата труда работникам, занятым сбытом продукции
|
|
| | 11.
| Начислены работникам пособия за счет средств Фонда социального страхования (пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством)
| 69/1
|
| | 12.
| Начислены выплаты работникам за счет нераспределенной прибыли (дивиденды, премии, вознаграждения, материальная помощь)
|
|
| | 13.
| Начислена оплата труда работникам по операциям, связанным с продажей, выбытием и прочим списанием активов (ОС, МПЗ, НМА)
| 91/2
|
| | 14.
| Начислена оплата труда работникам по операциям, связанным с ликвидацией последствий чрезвычайных ситуаций
|
|
| | 15.
| Начислены работникам отпускные за счет созданных резервов
|
|
| | 16.
| Начислена оплата труда работникам, занятым сезонными и подготовительными работами (расходы будущих периодов)
|
|
|
| Удержания из заработной платы работников
| | | 1.
| Удержан НДФЛ из заработной платы работников
|
|
| | 2.
| Удержаны из заработной платы работников неиспользованные денежные средства, полученные под отчет на командировочные и хозяйственные расходы
|
|
| | 3.
| Удержаны из заработной платы работников платежи по предоставленным им займам от работодателя
|
| 73/1
| | 4.
| Удержаны из заработной платы работников суммы по возмещению недостач, хищений, порчи ценностей, брака и других видов ущерба
|
| 73/2
| | 5.
| Удержаны из заработной платы работников профсоюзные взносы
|
|
| | 6.
| Удержаны из заработной платы работников алименты, пособия по исполнительным листам
|
| 76/5
| | 7.
| Удержаны из заработной платы работников денежные суммы за товары, проданные им в кредит
|
|
| | 8.
| Удержаны из заработной платы работников денежные суммы, направленные на добровольное имущественное и личное страхование
|
| 76/1
| | 9.
| Выплачена из кассы организации заработная плата, премии, пособия и другие выплаты работникам
|
|
| | 10.
| Перечислена с расчетного счета организации на личную банковскую карточку работников заработная плата, премии, пособия и другие выплаты
|
|
| | 11.
| Перечислены с валютного счета на счета работников заработная плата, премии, пособия и другие выплаты
|
|
| | 12.
| Отражена депонированная заработная плата работников
|
| 76/4
| | 13.
| Выплачена депонированная заработная плата работнику из кассы организации
| 76/4
|
| | | | | | |
УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ
Популярное:
|
