Налоги, их сущность и значение.

Налоги, их сущность и значение.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций (ЮЛ) и ФЛ в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства, средство достижения социального равенства и справедливости в условиях рынка.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с ЮЛ и ФЛ, уплата является условием совершения в отношении их госорганами, органами и пр. должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ.

Признаки налогов.

1 Императивность - субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности, а в случае её невыполнения последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию.

2 Смена формы собственности - часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собственность государства, обезличивается и используется государством по своему усмотрению.

3 Безвозвратность и безвозмездность - отданная часть дохода не возвратится субъекту налога и он не получит никаких прав, в том числе права на участие в распределении отданной части своего дохода.

4 Легитимность - взимание налогов только с законных операций.

Объективная необходимость налогов.

Налоги, сборы, пошлины являются источниками формирования доходов бюджета, их необходимость вытекает из функций и задач государства

Налоги, сборы, пошлины: сходства и различия.

	Налог	Сбор	Пошлина
Целевое назначение	Указано	Не указано	Не указано
Периодичность внесения	Да	Нет	Нет
Индивидуальная возмездность	Нет	Да	Да
Устанавливается уровнем власти	Федеральный, региональный, местный	Федеральный, региональный, местный	Только федеральный

Функции налогов. Взаимосвязь функций налогов.

1 Фискальная, основополагающая

2 Экономическая (регулирующая)

Подфункциирегулирующей функции:

– стимулирующая;

– распределительная (перераспределительная, или социальная);

– контрольная.

Взаимосвязь функций - рост налоговых поступлений создает материальную возможность для осуществления регулирующих функций.

Зависимость объема налоговых поступлений в бюджет от среднего уровня налогового бремени в стране.

Кривая Лаффера - зависимость доходов бюджета от налоговых ставок(на прибыль и зарплату), показывает оптимальный уровень налоговой ставки, при котором налоговые поступления в бюджет максимизируются.

r –уровень налоговых ставок, T – общая сумма налоговых поступлений в бюджет. А - налоговый оптимум, налоговые поступления государству достигают максимума (Т_а).

Тема 2. Элементы налога и принципы налогообложения

1. Экономические элементы налога, определение и характеристика.

2. Субъект налога (НП), налоговые агенты.

3. Источник налога.

4. Принципы налогообложения.

Экономические элементы налога, определение и характеристика.

Объект налогообложения:

- реализация товаров (работ, услуг)

- имущество

- прибыль

- доход

- расход

Налоговая база - стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения, рассчитываемая по итогам каждого налогового периода.

Налоговый период - период (календарный месяц, квартал, год), по окончании которого исчисляется сумма налога.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Твердые -определяются в абсолютной сумме.

Пропорциональные - независимы от размера объекта налогообложения.

Прогрессивные - увеличиваются с ростом налоговой базы.

Регрессивные - понижаются по мере роста налоговой базы.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

При реализации товаров НП дополнительно к цене товаров обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС.

Срок уплаты определяется:

- календарной датой;

- истечением периода времени (годами, кварталами, месяцами и днями);

- указанием на событие, которое должно наступить или произойти;

- указанием на действие, которое должно быть совершено.

Налоговая льгота - предоставляемые отдельным категориям НП предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими НП (возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшем размере).

Льгота не является обязательным элементом налогообложения.

Источник налога.

Подразделяются на налоги, взимаемые с дохода (заработной платы, прибыли), выручки, себестоимости продукции и т.д..

4. Принципы налогообложения:

1 Равномерности (справедливости) - налоговое бремя возлагается на одних лиц, а привилегии предоставляются другим;

2 Определенности - сумма, и время платежа должны быть точно известны НП;

3 Удобности - уплата налога должна быть максимально упрощена, платеж должен осуществляться после получения дохода;

4 Экономии - расходы по сбору налогов должны быть минимальными, собираемые суммы должны существенно превышать затраты на их сбор;

5 Всеобщности - единый подход к НП, независимо от источника дохода;

6 Однократности обложения одного и того же объекта;

7 Стабильности системы в течение длительного периода времени.

Классификация налогов

1 Уровень власти, издающей закон о налогообложении и устанавливающей ставки, порядок исчисления и уплаты (федеральные, региональные и местные).

2 Полнота использования налоговых сумм - закрепленные и регулирующие.

3 Способ изъятия дохода - прямые и косвенные (скрытые).

Налоги, их сущность и значение.

Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ.

Признаки налогов.

4 Легитимность - взимание налогов только с законных операций.

12 Следующая ⇒