Уголовная ответственность за преступление в сфере налогообложения

1) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -

штрафв размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до 1 года, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 1 года.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет, либо лишением свободы до 3 лет.

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600000 тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1800000 восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 3000000рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9000000 рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа.

2) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -

Штраф в размере от 100000 до 300000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от 200000 до 500000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Крупным размером здесь и далее признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 2.000.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6.000.000 рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 10.000.000 миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

2. Лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа.

3) Неисполнение обязанностей налогового агента

1. Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от 100.000 до 300.000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо принудительными работами на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо арестом на срок до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от 200.000 до 500.000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет, либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

Крупный размер - доход либо задолженность в сумме, превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей, особо крупным - шесть миллионов рублей

4) Сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от 200.000 до 500.000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.

48. Функции налоговых органов при осуществлении контроля правильности применения цен по сделкам до 2012 г.

Налоговые органы осуществляют контроль в правильности применения цен по сделкам.

На основании ст.40 НК, с 2012г – гл.14.1НК

Для целей налогообложения применяется цена товаров, работ, услуг, указанная сторонами сделки и пока не доказано обратное предполагается что эта цена соответствует рыночной.

Налоговые органы вправе проверять цены по сделкам в случаях:

- между взаимозависимыми лицами

- по товарообменным (бартерным) операциям

- внешнеторговые сделки

- если цена товаров, работ, услуг отклоняется больше чем на 20% как в сторону повышения/понижения от обычных цен в течении непродолжительного периода времени.

Если цены товаров, работ, услуг отклоняются больше чем на 20 % от рыночной цены, то налоговые органы вправе доначислить налог и пени исходя из рыночных цен.

Источники информации для определения рыночной цены:

- статистика (официальные источники)

- биржевые котировки

- прайс-листы крупных поставщиков

Рыночная цена может изменяться под влиянием:

- колебания потребительского спроса (в т.ч. сезонные)

- потеря качества

- истечение срока годности

- продвижение новых товаров на рынок или старых товаров на новый рынок

- объем товаров, работ, услуг, условия поставки и оплаты

При отсутствии сделок и при невозможности определения цены ввиду отсутствия или недоступности информационных источников рыночной цены, налоговые органы используют метод последующей реализации (рыночная цена товаров, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары реализованы покупателем этих товаров при последующей из реализации и обычных затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже). Если это метод не возможен, то применяется затратный метод (рыночная цена определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы прибыли)

49. Порядок применения и требования к контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов.

Порядок контроля за соблюдением требований к ккт установлен ФЗ № 54 от 22 мая 2003г. «О применении ККТ при осуществлении налично-денежных расчетов». Данная ф-ция упомянута в законе о налоговых органах.

Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

ККТ не применяется:

1. При применении ЕНВД; в этом случае продавец обязан выдать документ, подтверждающий факт приобретения

2. В случае оказания услуг населению – при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности (БСО)

3. При осуществлении специфических видов деят-ти: продажа газет, журналов, сопутствующих товаров, если 50 % выручка газеты, журналы, продажа ЦБ, лотерейных билетов, проездных билетов

4. При торговле на рынках, ярмарках, выставочных комплексов, за исключением магазинов, киосков, палаток на этой территории

5. Развозная, разносная торговля

6. ИП которые находятся в отдаленных труднодоступных местах

7. обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий

8. продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;

9. продажи в сельской местности лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;

10. торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

11. торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

12. приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

13. реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях

Платежные терминалы должны иметь фискальную память

Требования к ККТ:

- ККТ должна быть зарегистрирована в НО

- должна быть исправна, опломбирована

- иметь фискальную память

- эксплуатироваться в фискальном режиме

- иметь часы реального времени

- иметь паспорт установленного образца

- иметь ряд идентификационных знаков

- должна быть включена в реестр ККТ

50. Обязанности организаций и предпринимателей по применению ККТ и полномочия налоговых органов при контроле и надзоре за соблюдением требований к ККТ.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны:

3) осуществлять регистрацию ККТ в налоговых органах (подается заявление в НО по месту использования ККТ; нужно приложить паспорт этой техники и договор с сервисным центром; в течении 5 рабочих дней выдается карточка регистрации и делается отметка в паспорте; книга кассира-операциониста);

4) применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт исправную ККТ, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

5) выдавать в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки;

6) обеспечивать ведение и хранение документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей ККТ, предоставлять им указанную документацию, с применением ККТ (книга кассира-операциониста, чековая дублирующая лента, z-отчет);

5) производить при первичной регистрации и перерегистрации ККТ введение в фискальную память ККТ информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов.

Налоговые органы:

1) осуществляют контроль за соблюдением организациями и ИП требований ФЗ № 54 «О применении ККТ»;

2) осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

3)проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями ККТ, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок;

4)проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков;

5)налагают штрафы в соот. с КоАП на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования настоящего Федерального закона.

Штрафы за:

- отсутствие ККТ

- Отказ в выдаче заменяющего документа

- использование ККТ, не включенной в госреестр

- если ККт используется без фискальной памяти

- эксплуатируется не в фискальном режиме

- отсутствует пломба, есть повреждения

- пробитие чека с указанием суммы менее уплаченной

- несоответствующее время

- нечитаемая информация

Штрафы: на ИП – от 1500 до 2000; на должностных лиц – от 3000 до 4000; на ЮЛ – от 30000 до 40000

Постановление выносит сам сотрудник налоговых органов

51. Полномочия налоговых органов при контроле и надзоре за полнотой учета выручки денежных средств.

Налоговые органы осуществляют контроль за полнотой учета выручки. Порядок установлен ФЗ №54 «О применении ККТ», законом «О налоговых органов», КоАП

· Организация в соответствии с правилами ведения кассовых операций обязана хранить свободные денежные средства в учреждениях, банках

· Производить расчеты по своим обязанностям в безналичном порядке

· Вправе иметь в своей кассе наличные в пределах лимитов, согласованных с банком

· Обязанность сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов

· Имеет право хранить наличные сверх лимитов только для оплаты труда и выплаты пособий не более 3х дней

· Осуществлять расчет наличными в пределах 100.000 руб в рамках одного договора – с 2007 г. Распространяется и на ИП

· Хранить свободные наличные денежные средства в специально оборудованной кассовой комнате

Требования к оборудованию кассовой комнаты:

- должна быть изолирована

- на промежуточных этажах

- иметь капитальные стены

- две двери

- специальное окошко для выдачи денег

- сейф

- огнетушитель

- сигнализация

Штрафы за нарушение порядка работы с денежной наличностью и кассовых операций (ст.15.1 КоАП)

1) осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров,

2) неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности,

3) несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе

4) наличных денег сверх установленных лимитов, -

штраф на должностных лиц от 4000 до 5000 рублей; на юридических лиц – от 40000 до 50000 руб.

Невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций – штраф от 2000 до 3000 рублей.

52. Функции налоговых органов по контролю за сделками между взаимозависимыми лицами с 2012 г. Контролируемые сделки.

Функции:

1. Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Проверка проводится на основании уведомления о контролируемых сделках или извещения территориального налогового органа, проводящего выездную или камеральную проверку налогоплательщика.

2. Проверка проводится должностными лицами ФНС, на основании решения его руководителя) о проведении проверки. Такое решение может быть вынесено не позднее двух лет со дня получения уведомления или извещения, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

3. Срок проведения проверки исчисляется со дня вынесения решения о ее проведении и до дня составления справки о проведении такой проверки.

О принятии указанного решения ФНС, уведомляет налогоплательщика в течение трех дней со дня его принятия.

4. Проверка проводится в срок, не превышающий 6 месяцев. В исключительных случаях указанный срок может быть продлен до 12 месяцев по решению руководителя (заместителя руководителя) ФНС.

5. В рамках проверки могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

6. ФНС вправе направить налогоплательщику требование о представлении документации в отношении проверяемой сделки. Истребуемая документация представляется налогоплательщиком в течение 30 дней со дня получения соответствующего требования.

7. Должностное лицо ФНС, проводящее проверку, вправе истребовать документы (информацию) у участников проверяемых сделок, располагающих документами (информацией), касающимися (касающейся) этих сделок.

Истребование документов в соответствии с настоящим пунктом производится в порядке, аналогичном порядку истребования документов, установленному статьей 93.1 настоящего Кодекса.

8. В последний день проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет и сроки проведения проверки.

9. Если по результатам проверки были выявлены факты отклонения цены, примененной в сделке, от рыночной цены, которые привели к занижению суммы налога, в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной проверке уполномоченные должностные лица, проводившие проверку, должны составить в установленной форме акт проверки.

10. Акт проверки подписывается должностными лицами, проводившими проверку, и лицом, в отношении которого проводилась такая проверка, или его представителем.

11. Акт проверки должен содержать документально подтвержденные факты отклонения цены, примененной в сделке, от рыночной цены в сторону повышения или понижения от максимальной предельной цены с учетом соответствующих надбавок к ценам или скидок с цен, а также обоснование того, что это отклонение повлекло занижение суммы налога, и расчет суммы такого занижения.

12. Акт проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

13. Лицо, в отношении которого проводилась проверка в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, вправе в течение 20 дней со дня получения акта представить в ФНС, письменные возражения по указанному акту. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в ФНС, документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

14. Материалы и сведения, полученные федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при осуществлении мероприятий налогового контроля в связи с совершением сделки между взаимозависимыми лицами, могут быть использованы при проведении проверки иных лиц, являющихся участниками этой же контролируемой сделки.

1. Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами. К сделкам между взаимозависимыми лицами приравниваются:

1) совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров, совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми. При условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в совокупности сделок: не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом; и не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;

2) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли: если объект сделки: 1) нефть и товары, выработанные из нефти;

2) черные металлы;

3) цветные металлы;

4) минеральные удобрения;

5) драгоценные металлы и драгоценные камни;

2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей;

2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком НДПИ и предметом сделки является добытое полезное ископаемое;

3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из специальных налоговых режимов: Енвд, есхн;

4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0 процентов;

5) хотя бы одна из сторон сделки является резидентом особой экономической зоны, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций.

3. Сделки, предусмотренные подпунктами 2, 4 и 5 пункта 2 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей.

Сделки, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 100 миллионов рублей.

4. Не признаются контролируемыми сделки:

1) сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков;

2) сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:

указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;

указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;

указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;

указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;

53. Функции налоговых органов по контролю за производством и оборотом табачной продукции

Налоговые органы осуществляют контроль за производством и оборотом табачной продукции по 2м направлениям:

- за исчислением акцизов с помощью розничных цен

- контроль за специальными марками

Производители обязаны уведомлять налоговые органы о максимальных розничных ценах по каждой марке в табачной продукции. Реализация по цене выше указанной не допускается.

У налоговых органов нет полномочий по контролю розничных торговцев (Роспотребнадзор и Федеральная антимонопольная служба)

Ст. 14.6 КоАП «нарушение порядка ценообразования» - штраф на граждан 5000 руб, на должностных лиц – 50000 или дисквалификация на срок до 3 лет, на ЮЛ – в двукратном размере излишне полученной выручки от реализации товара (работы, услуги) вследствие неправомерного завышения регулируемых государством цен (тарифов, расценок, ставок и тому подобного) за весь период, в течение которого совершалось правонарушение, но не более одного года

Производство табака и табачных изделий без маркировки запрещено с ноября 2009г.

На налоговые органы возложена функция заказчика по изготовлению специальных марок, обязанность по продаже спецмарок – УФНС. Налоговые органы осуществляют контроль за порядком приобретения, учета и хранения спец.марок, нанесения их.

54. Функции налогового органа как агента валютного контроля.

В РФ есть органы валютного контроля и агенты валютного контроля.

К органам относятся ЦБ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора

Агенты – банки и ФНС.

Налоговые органы осуществляют валютный контроль, т.е. контроль за осуществлением валютных операций за резидентами и нерезидентами.

Резиденты – это ФЛ-граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно проживающие в РФ. ЮЛ – это лица, которые созданы в соответствии с российским законодательством, филиалы и представительства российской организации, если они находятся за пределами РФ.

НЕ резиденты – ФЛ, которые не являются резидентами. ЮЛ – лица, которые созданы по законодательству иностранных государств.

Валютные операции – приобретение валютных ценностей, валюты РФ и цб, переводы как иностранной валюты, так и валюты РФ, ввоз/вывоз с территории/на территорию валютных ценностей (иностранная валюта и иностранные цб)

Налоговые органы осуществляют валютный контроль за валютными операциями ЮЛ и ФЛ, не являющихся кредитными организациями и валютными биржами.

Права и обязанности налоговых органов как агента налогового контроля:

- проводить проверки соблюдения валютного законодательства (ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»)

- проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям

- запрашивать и получать документы и информацию, которая связана с проведением валютных операций (7 рабочих дней)

- при обнаружении нарушений налоговые органы доводят такую информацию до органов налогового контроля.

55. Обеспечение налоговыми органами интересов Российской Федерации в процедурах банкротства.

Функции:

1 – подача заявления в суд о признании должника банкротом

2 – объединение и представление требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам

3 – координация деятельности федеральных органов исполнительной власти и государственных внебюджетных фондов в процедуре банкротства

4 – учет мнения органов исполнительной власти субъектов РФ и органов МСУ в ходе процедур банкротства

1: заявление в суд: в случае неисполнения должником требования РФ (для ЮЛ свыше 100.000 руб, для ФЛ свыше 10.000) – налоговый орган принимает решение о подаче заявления в суд о признании должника банкротом.

Подача заявления должна быть отложена до 6 месяцев если:

- должником представлены документы о предоставлении ему отсрочки/рассрочки по уплате задолженности, на основании решения АС

- если должник представил документы, подтверждающие осуществление должником взыскания дебиторской задолженности, сумма которой превышает сумму кредитной задолженности.

Налоговые органы вправе отложить подачу заявления если:

- если должник подал жалобу или исковое заявление в налоговые органы или в суд об обжаловании предъявленных ему требований

- если налоговый орган получил документы, подтверждающие подачу жалобы должником либо искового заявления по поводу действия/бездействия ДЛ органов власти, которые создали предпосылки для появления признаков банкротства по мнению должника

Повторное отложение подачи заявления не допускается.

2-3: Федеральные органы исполнительной власти и органы государственных внебюджетных фондов обязаны уведомить налоговые органы о задолженности по обязательным платежам. Такие же документы обязаны направлять и служба судебных приставов.

При подаче заявления в суд о признании должника банкротом налоговый орган запрашивает у должника информацию у федеральных органах исполнительной власти и ГВФ, являющихся его кредиторами.

Налог.орган направляет уведомление о подаче заявления в суд во все органы федерал.исп.власти и органы ГВФ

В течении 1й недели федерал.органы исп.власти и органы ГВФ обязаны направить в налоговые органы документы о наличии/отсутствии задолженности должника

Если процедура банкротства введена не по заявлению налогового органа (сам должник, кредитор), то он обязан осуществить действия, указанные ранее.

4: Учет мнений. При выборе процедуры банкротства налоговый орган запрашивает мнение субъекта федерации и МСУ.

При условии предоставления ими соответствующих гарантий, поручительств, голосуют за проведение соответствующей процедуры банкротства

Налоговые органы обязаны предоставить отчеты о ходе процедуры банкротства в министерство экономического развития и торговли и в Минфин.

56. Организация приема налогоплательщиков в налоговых инспекциях.

«Регламент организации работы с налогоплательщиком» Приказ ФНС 2005г. 9 сентября

«Единый стандарт обслуживания налогоплательщика» Приказ ФНС 27 апреля 2007 г.

1)Прием налогоплательщиков осуществляется ежедневно в течении всего рабочего дня без перерывов на обед

2)Прием налогоплательщиков должен осуществляться в специально выделенных операционных кабинетах

3) все сотрудники отдела по работе с нал-ком обеспечиваются бейджиками и настольными карточками

4)Помещения по работе с налогоплательщиками размещаются на нижних этажах здания

5) Отдельный вход ля налогоплательщиков

6) Система звукового информирования

7) Должно быть оборудовано электронной системой управления очередью

8)Должен быть с программой установлен компьютер ФНС и информационными системами

57. Организация приема, регистрации и выдачи документов в налоговых инспекциях.

При представлении налоговых документов проверяются полномочия представителя налогоплательщика.

При получении отчетности по почте документы регистрируются и направляются по назначению в тот же день.

Если выявляются нарушения в поданных документах, то они либо не принимаются, либо направляются в отдел кам. Проверок для принятия соответствующих мер.

При подаче документов, писем, запросов, заявлений налогоплательщик должен руководствоваться образцами на информационных стендах. При этом должен быть указан способ получения ответа

Организация приема, регистрации и выдачи документов отделами работы с налогоплательщиками.

На стенде инспекции необходимо разместить образцы запросов (писем, заявлений), а также информацию о том, что налогоплательщик должен указать в запросе, способ получения ответа (лично или по почте).

Отдел работы с налогоплательщиками осуществляет прием от налогоплательщиков – организаций и физических лиц всех видов документов, относящихся к компетенции налоговых органов.

На втором экземпляре представленных документов сотрудник отдела работы с налогоплательщиками проставляет по просьбе налогоплательщика отметку о принятии и дату представления заявления.

Подготовленные функциональными отделами Уведомления, Свидетельства и другие документы (за исключением относящихся к государственной регистрации и учету) выдаются налогоплательщику в срок не позднее 7 календарных дней со дня получения документа из отдела, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами. На втором экземпляре Уведомления, Свидетельства, другого документа ставится дата получения и подпись налогоплательщика.

Второй экземпляр документа передается в отдел, подготовивший документ.

Если налогоплательщик в указанный срок не получил на руки Уведомление, Свидетельство, др., документ передается в отдел финансового и общего обеспечения (общего обеспечения) для отправки по почте.

58. Порядок проведения сверок расчетов налогоплательщика по налогам.

По общим правилам в соответствии с налоговым кодексом справка о состоянии расчетов с бюджетом представляется в течении 5 дней со дня подачи запроса налогоплательщику. При этом согласно регламенту налоговый орган проводит сверку расчетов в обязательном порядке: (для Н.О.)

- ежеквартально с крупнейшим налогоплательщиком

- в случае снятия налогоплательщика с учета при переходе в другую инспекцию

- ликвидация организации

- по инициативе налогоплательщика

Срок проведения сверки не больше 10 дней. По окончании составляется акт, если расхождения сверка – 15 дней, акт по полной форме

В случае отсутствия в форме 23-а (краткая) расхождений данных налогового органа с данными налогоплательщика на документ ставятся подписи налогоплательщика или его уполномоченного представителя и должностного лица отдела работы с налогоплательщиками. Первый экземпляр подготовленного акта сверки в течение 3 рабочих дней вручается налогоплательщику или передается в отдел финансового и общего обеспечения для отправки по почте. Если акт сверки расчетов налогоплательщика вручается лично, то на втором экземпляре ставится дата получения и подпись налогоплательщика (его представителя)

Для выявления и фиксирования причин расхождения оформляется акт сверки по форме 23 (полная).

59. Организация информационной работы в налоговых инспекциях.

Организация информационной работы.

Работа по информированию налогоплательщиков организована направлениям:

1) индивидуальное информирование налогоплательщиков;

2) публичное информирование.

Организация информирования – через СМИ

Информационная работа должна отвечать требованиям:

- своевременность информирования;

- четкость в изложении материала;

- наглядность форм подачи материала;

- качество;

- актуальность для различных категорий налогоплательщиков и др.

Необходимо проводить информационную работу по представлению налоговых деклараций, иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, и бухгалтерской отчетности по почте и в электронном виде – проводить семинары с налогоплательщиками.

Для обеспечения налогоплательщика программными продуктами целесообразно установить компьютер и предоставить к нему доступ налогоплательщиков. Запись программных продуктов на электронные носители производится налогоплательщиком самостоятельно.

Индивидуальное информирование налогоплательщиков.

- Индивидуальное устное информирование налогоплательщиков.

- Индивидуальное информирование налогоплательщиков в письменной форме.

В отделе работы с налогоплательщиками запросы налогоплательщиков, поступившие в налоговый орган в письменной форме не позднее следующего дня подлежат регистрации в информационном ресурсе налогового органа.

Ответ должен быть дан налогоплательщику в течение 30 календарных дней с даты поступления запроса.Ответ на запрос дается в простой, четкой и понятной форме с указанием ФИО, номера телефона исполнителя.

Организация телефонной справочной службы в инспекциях ФНС России. Цель создания телефонной справочной службы – оперативное информирование налогоплательщиков.

Публичное информирование.

Порядок организации информирования с использованием стендов.

60. Основные направления информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками

Основные направления информационного взаимодействия основаны на принципах:

- дифференцированный подход к разным категориям налог<

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 5 67