Зачет и возврат излишне уплаченных/взысканных налогов.

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 7Следующая ⇒

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику

Зачет сумм производится по соответствующим налогам и сборам.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей нал-ка по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления нал-ка по решению НО.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, подлежащим уплате или взысканию производится налоговыми органами самостоятельно. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, либо со дня вступления в силу решения суда.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение 5 дней со дня принятия соответствующего решения.

На сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования.

Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида производится только после зачета этой суммы в счет погашения этой недоимки (задолженности).

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, ФЛ, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка = действовавшей в эти дни ставке рефинансирования.

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

39. Общие правила оформления платежных документов на перечисление налогов налогоплательщиками

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить налоговую обязанность – т.е. уплата 3им лицом за налогоплательщика не предусмотрена. Искл: залог и поручительство.

Налог может быть уплачен как в наличной, так и в безналичной форме

Уплата налога в национальной валюте. Искл: уплата визы на границе.

Уплата налога ФЛ:

А) в наличной форме: 1) при получении квитанции по форме 4-ПД4 2) через терминал

Б) безналичной форме: 1) со своего банковского счета; 2) он-лайн

Уплата налога ФЛ: только в безналичной форме

При уплате налога безналичным способом при заполнении платежных поручений требуются указания дополнительных реквизитов (порядка 10):

· ИНН и КПП плательщика и получателя

· Статус плательщика (01-сам, 02-налоговый агент, 09-ИП, 10-нотариус, 13-ФЛ клиент банка)

· КБК – 20 знаков

· Код ОКАТО (общероссийский классификатор административно-территориального деления)

· Код основания платежа (ТП-текущий платеж, ЗД-задолженность)

· Код показателя налогового периода – 10 знаков, из них 2 точки (кв.03.2011)

· № документа, на основании которого производится платеж (О-текущий платеж, ТР – по тебованию)

· Тип платежа – 2 знака (НС – налоги и сборы, СВ – страховые взносы, АВ – аванс, ПЕ – пени)

Налоговые органы обязаны доводить до сведения налогоплательщиков информацию об изменении реквизитов

Порядок уведомления налогоплательщика установлен внутренними документами налоговых органов:

· На информационных стендах

· При постановке на учет налогоплательщика выдается уведомление

· По почте отправить налогоплательщику с уведомлением о вручении

Налоговая декларация.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

НД представляется каждым нал-ком по каждому налогу, подлежащему уплате этим нал-ком.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации.

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, представляют налоговые декларации в электронном виде.

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Штраф – 200 руб

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все налоговые декларации, которые они обязаны представлять в электронном виде.

Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

НД может быть представлена нал-ком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

НО не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной нал-ком по установленной форме, и обязан проставить по просьбе нал-ка на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее получения при получении НД на бумажном носителе либо передать нал-ку квитанцию о приеме в электронном виде – при получении НД по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке НД по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче НД по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством сроки.

ФНС не вправе включать в форму налоговой декларации, а НО не вправе требовать от нал-ков включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов, за исключением:

1) вида документа: первичный (корректирующий); 2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации (ее обособленного подразделения) или места жительства физического лица; 4) ФИО физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения); 5) номера контактного телефона налогоплательщика.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 567 Следующая ⇒