Документирование ревизии (проверки)

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 6Следующая ⇒

Проверка должна сопровождаться обязательным документированием, т.е. отражением полученной информации в рабочей документации проверяющих.

В качестве рабочих документов могут быть использованы:

· планы и программы проверки;

· описание контрольных процедур, использованных в ходе проверки и их результатов;

· объяснения, пояснения и заявления должностных лиц проверяемой организации;

· копии документов проверяемой организации;

· описание системы внутреннего контроля и организации бухгалтерского учета проверяемой организации;

· аналитические расчеты и документы;

· другие документы.

Рабочие документы могут быть созданы проверяющими лицами либо получены от должностных лиц проверяемой организации или организации, в отношении которой проводится ревизия, или от других лиц и являются доказательством выполнения соответствующих пунктов общего плана, программы и результатов проверки.

Состав, содержание и количество необходимых рабочих документов определяются ревизорами исходя из характера проводимой проверки, характера и сложности деятельности проверяемого объекта, состояния бухгалтерского учета, необходимого уровня руководства и контроля за работой проверяющих лиц.

Формы, порядок создания, получения, проверки, обработки, передачи в архив, хранения рабочей документации устанавливаются контролирующей организацией или органом, назначившими проведение проверки, если иное не установлено законодательством.

3.4 Требования к оформлению материалов

Для оформления результатов ревизии ревизор должен систематизировать накопленные материалы и факты в рабочих документах (журналах, таблицах, справках).

По каждому проверенному участку деятельности результаты записываются в рабочие документы, в которых в сжатой форме отражают их.

Качество ревизии зависит не только от правильности организации и осуществления ревизионного процесса, но и от оформления обобщающих документов. На основании их разрабатываются и принимаются меры по ликвидации недостатков и нарушений, решается вопрос об ответственности нарушителей.

Рабочие документы, созданные или полученные в ходе проверки, должны содержать все сведения, необходимые и достаточные для:

· планирования проверки;

· подтверждения того, что проверка проведена в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими деятельность объекта и вопросы проверки;

· осуществления контроля за организацией и ходом проверки;

· составление итогового документа по результатам проверки.

К рабочим документам ревизора предъявляются определенные требования, которые сводятся к следующему:

· они должны быть четкими, ясными, аккуратно оформленными;

· каждый документ должен быть полным с учетом того, чтобы можно было отраженные в нем результаты проверки рассматривать отдельно от других документов;

· в каждом документе (при необходимости) должна быть ссылка на первичные документы или другой рабочий документ;

· в каждом документе должны отражаться данные, необходимые для подтверждения идентичности статей баланса и статей отчета о финансовых результатах и выводов ревизора;

· каждый документ должен быть пронумерован, иметь название, содержание его должно соответствовать наименованию;

· в каждом документе должна быть указана дата выполнения работы и подпись ревизоров, выполнявших соответствующую работу.

Акт ревизии и его виды

Итоговый документ по результатам проведенной ревизии (акт) должен содержать систематизированное изложение документально подтвержденных фактов, нарушений законодательства, правил ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности.

Подлинник акта ревизии должен составляться не менее чем в двух экземплярах, один из которых остается в контролирующей организации, а другой передается руководителю проверяемой организации.

Акт ревизии составляется по следующей структуре:

I. Вводная часть. Указываются объект и объем ревизии, время ее проведения, проверяемый период, состав комиссии, руководители ревизуемой организации. Указывается, какие участки хозяйственной деятельности были подвергнуты сплошной ревизии, и какие - выборочной.Подробно описывается, когда и где зарегистрирована организация, её учредители, акты государственной регистрации на недвижимое имущество и землю, должно быть отражено, кто является собственником имущества и земли.

II. Проверка экономического состояния. Приводятся общие данные о финансовом состоянии потребительского общества, союза и их подразделений, выполнении договорных обязательств, состоянии товарных запасов, взаимоотношениях с поставщиками, применения прогрессивных форм организации труда.

III. Оценка постановки и достоверности бухгалтерского учета и отчетности, состояния и надежности внутреннего контроля. Приводятся общие данные о состоянии учета, эффективности применяемой системы бухгалтерского учета и достоверности отчетности.

IV. Использование и сохранность основных фондов. В этом разделе указывают, проводилась или нет инвентаризация основных средств в структурных подразделениях потребительского общества. Показывается состояние и использование активной и пассивной части основных средств. Приводятся общие (фондоотдача) и частные показатели.

V. Использование и сохранность товарно-материальных ценностей. Отмечаются недостатки и нарушения в производстве, торговле, оцениваются потери, указываются случаи несоблюдения режима приемки, хранения и реализации товаров, продукции, нарушения в применении норм естественной убыли и понижения качества товаров, продукции при соблюдении условий хранения. Отмечают случаи несвоевременного, неправильного и неполного оприходования товаров.

Кроме того, в акте ревизии выделяют в качестве отдельных разделов кассовые, расчетные и кредитные операции, затраты на производство продукции, рентабельность, фонды, капитальные вложения.

Необходимо отметить, как работа с кадрами, постановка учета и контроля отражались на сохранности имущества.

VI. Заключение. В этом разделе указывается выполнение предложений по предыдущему акту ревизии. При этом перечисляются все устраненные недостатки, отмечаются нарушения, которые не были исправлены, оценивается работа с правоохранительными органами по ранее переданным делам. Акты ревизии подразделяют на основные акты, частные, промежуточные и разовые акты.

Основной акт отражает результаты ревизии хозяйственно-финансовой деятельности проверяемой организации. Акт составляют по завершении ревизии, после того, как все установленные его факты найдут отражение в других видах актов.

Частные промежуточные акты составляются в тех случаях, когда выявленные недостатки и нарушения требуют срочного принятия мер по их устранению или наказанию виновных лиц.

Промежуточные акты подписывают руководители и члены ревизионной бригады, а также виновное должностное лицо. К акту прилагаются объяснительная записка или возражения.

Разовые акты составляют при проверке отдельных операций: проверка цен, контрольная покупка товаров, проверка полновесности блюд, инвентаризация денежных средств и других товарно-материальных ценностей, расчетов с поставщиками и покупателями и т.п.

Выявленные факты нарушений целесообразно отражать в «Ведомости установленных ревизией нарушений». Итоги ведомости нарушений включают в обобщающий акт, а ведомость прилагают к акту.

На основании промежуточного акта, разового акта, накопительной ведомости установленных комиссией фактов нарушений, рабочих документов, расчетов, составленных членами комиссии, составляется обобщающий акт ревизии.

Контрольные вопросы

1. В чем состоит подготовка, предшествующая проведению ревизии?

2. Каковы периодичность и сроки проведения ревизии?

3. Кто назначает ревизии?

4. Кто разрабатывает программу и план ревизии?

5. В какой последовательности, и какие необходимо проводить действия во время ревизии?

6. Что учитывают при планировании ревизии?

7. Пересматривается ли план ревизии во время ее проведения?

8. Какие этапы работ проводят во время ревизии?

9. Каков порядок проведения ревизии?

10. Что должен обеспечить руководитель контрольно- ревизионного аппарата организации, назначивший ревизию?

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 Следующая ⇒