По судебно-бухгалтерской экспертизе

Вводная часть

Судебно-бухгалтерская экспертиза была назначена Постановлением от 01 ноября 2010 г. старшего следователя 3 отдела при ГУВД г. Москвы, старшего лейтенанта юстиции Иванова А.С. в целях расследования уголовного дела № 132459.

Судебно-бухгалтерская экспертиза проводилась группой бухгалтеров-экспертов ООО «Экспертный центр Альфа», расположенного по адресу: 218546, г. Москва, ул. Двинцев, д. 45.

Сроки проведения судебно-бухгалтерской экспертизы: с 03 ноября 2010 г. по 20 ноября 2010 г.

В проведении судебно-бухгалтерской экспертизы участвовали: Кремнев А.В. (высшее экономическое образование, стаж экспертной работы – 9 лет), Скрябина Л.Н. (высшее юридическое образование, стаж экспертной работы – 5 лет).

Согласно Постановлению о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы от 01.11.2010 г., перед группой бухгалтеров-экспертов стоят следующие вопросы, связанные с исполнением ООО «Звезда» функций налогового агента:

1. Правильно ли определена налоговая база при исчислении НДФЛ?

2. Правомерно ли использование налоговых вычетов при исчислении НДФЛ?

3. Каков размер недоимки по НДФЛ?

Для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы поступили следующие материалы: Бухгалтерский баланс организации, Расчетно-платежные ведомости, Карточки 2-НДФЛ, Личные карточки сотрудников, Лицевые счета сотрудников, Внутрифирменные регламенты и положения, связанные с оплатой труда работников, премированием, оказанием материальной помощи, Протоколы общих собраний участников общества, Приказы руководителей, Аудиторское заключение, Договора с персоналом о предоставлении займов, Расходно-кассовые ордера, Приказы о назначении сотрудника в командировку.

Эксперты предупреждены об ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

Исследовательская часть

В ходе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы были использованы следующие методы и процедуры (рис. 1):

Методы и процедуры СБЭ МПЗ

Расчетно-аналитические

Документальные

Исследование документов

По форме и содержанию

Встречная проверка

Взаимный контроль операций и документов

Информационное моделирование

Нормативно-правовое регулирование

Аналитическая и логическая проверка

Камеральные проверки норм, нормативов, цен

Экспертизы разных видов

Экономико-математические методы

Аналитические и статистические расчеты

Экономический анализ

Рис. 1. Методы и процедуры, используемые в ходе проведения СБЭ вопросов, связанных с исчислением НДФЛ

В ходе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы вопросов, связанных с исчислением НДФЛ эксперты руководствовались следующими нормативными документами (табл. 1)

Таблица 1

Нормативно-правовая база для проведения СБЭ вопросов, связанных с исчислением НДФЛ

Нормативно-правовой документ	Использование информации при проведении СБЭ
Гражданский кодекс РФ	Определение правомерности заключенных гражданско-правовых и иных договоров с физическими лицами
Трудовой кодекс РФ	Определение порядка оформления трудовых договоров; видов выплат работникам за выполненную работу
Налоговый кодекс РФ	Определение доходов физических лиц, облагаемых НДФЛ и выплачиваемых на данном предприятии; определение правомерности использования налоговых вычетов на данном предприятии
Постановление Госкомстата об утверждении унифицированных форм первичных документов	Выявление недоброкачественных документов, а также проверка наличия всех необходимых документов при начислении доходов физическим лицам

В ходе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы были исследованы следующие объекты:

· Налогооблагаемая база при исчислении НДФЛ (проверка карточек 2-НДФЛ);

· Применение налоговых вычетов (проверка наличия заявлений о предоставлении налоговых вычетов);

· Расчеты с персоналом по оплате труда (правильность формирования налогооблагаемой базы при начислении заработной платы и премий работникам);

· Расчеты с подотчетными лицами (правильность формирования налогооблагаемой базы при начислении суточных сверх установленного норматива);

· Расчеты с персоналом по прочим операциям (правильность формирования налогооблагаемой базы при оказании материальной помощи (выдаче подарков, призов) на сумму сверх 4000 руб., получении материальной выгоды (кредитование на льготных условиях));

· Расчеты с учредителями по выплате дивидендов (правильность формирования налогооблагаемой базы при начислении дивидендов участникам общества);

· Первичная документация по начислению дохода физическим лицам (определение достоверности хозяйственных операций по начислению дохода физическим лицам);

· Бухгалтерский учет и отчетность.

Заключительная часть

В ходе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы было выявлено следующее:

1. Правильно ли определена налоговая база при исчислении НДФЛ? Бухгалтеры-эксперты установили, что организация неверно определяет налоговую базу при исчислении НДФЛ: в организации не удерживается НДФЛ с суточных сверх установленных налоговым законодательством норм, а также с дивидендов, начисляемых участникам данного общества.

2. Правомерно ли использование налоговых вычетов при исчислении НДФЛ? Бухгалтеры-эксперты установили, что использование налоговых вычетов в отношении некоторых сотрудников не правомерно, поскольку у них отсутствуют заявления на предоставление налоговых льгот и не предоставлены необходимые подтверждающие документы (свидетельство о рождении детей, справки из учебных учреждений и др.)

3. Каков размер недоимки по НДФЛ? Бухгалтеры-эксперты установили, что размер недоимки по НДФЛ составляет: Х руб. ((Размер суточных – норматив по суточным)*0, 13+ дивиденды*0, 09+непринимаемые налоговые вычеты*0, 13). Также организация должна заплатить штраф за ненадлежащее исполнение функций налогового агента.

Глава 10. Методика судебно-бухгалтерской экспертизы материалов дела, связанных с издержками производства и обращения, калькулирования себестоимости продукции

Вопросы для самостоятельной работы и самоконтроля

1. Какова цель судебно-бухгалтерской экспертизы издержек производства и обращения?

2. Какова цель судебно-бухгалтерской экспертизы калькулирования себестоимости продукции?

3. Какие источники информации используются при судебно-бухгалтерской экспертизе?

4. Какова сущность расходов и затрат, включаемых в себестоимость продукции?

5. Как проводится судебно-бухгалтерская экспертиза правильности отнесения затрат на основное производство?

6. Как провести судебно-бухгалтерскую экспертизу правомерности включения лимитируемых затрат в себестоимость продукции?

7. Как проверить правильность учета и оценки незавершенного производства?

8. Как провести судебно-бухгалтерскую экспертизу правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов?

9. Как провести судебно-бухгалтерскую экспертизу правильности учета и распределения затрат вспомогательных производств?

10. Какие наиболее типичные ошибки в учете затрат на производство и исчисление себестоимости продукции обнаруживает эксперт?

11. Как осуществляется обобщение результатов судебно-бухгалтерской экспертизы издержек производства и себестоимости продукции?

Тесты

1.Тестовое задание (выберите вариант ответа)

Цель судебно-бухгалтерской экспертизы издержек производства и обращения?

a. Целью судебно-бухгалтерской экспертизы является установление достоверности документов бухгалтерского учета по учету затрат, отобранные для экспертного исследования;

b.Целью судебно-бухгалтерской экспертизы является установление полноты и точности отражения в учете затрат на производство и исчисление себестоимости продукции.

c. Целью судебно-бухгалтерской экспертизы материалов дела, связанных с издержками производства и обращения, является установление соблюдения экономическими субъектами законности и правил затратных операций, полноты и точности отражения в учете затрат на производство и исчисление себестоимости продукции.

2.Тестовое задание (выберите вариант ответа)

Источники информации и объекты исследований при проведении судебно-бухгалтерской экспертизы:

A. Источники информации: регистры синтетического и аналитического учета, главная книга; карточки счетов, журналы-ордера по счетам; анализ счетов; обороты по счету на определенную дату, выписки банка по счетам, платежные документы, бухгалтерские регистры, отчетность и другие документы, вещественные доказательства, предметы.

b.Источниками информации могут быть: постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы материалов дела, связанных с издержками производства и обращения, калькулирования себестоимости продукции

c. Источниками информации могут быть: журналы-ордера по счету, анализ счета; платежные документы вещественные доказательства, предметы.

3.Тестовое задание (выберите вариант ответа)

Задачей судебно-бухгалтерской экспертизы материалов дела, связанных с издержками производства и обращения, является:

a. Оказание содействия лицам, производящим дознание, следователям и прокурорам в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу;

b. Оказание содействия судам, судьям, лицам, производящим дознание, следователям и прокурорам в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области бухгалтерского учета денежных средств;

c. Установление необходимости назначения судебно-бухгалтерской экспертизы материалов дела, связанных с издержками производства и обращения, калькулирования себестоимости продукции;

4.Тестовое задание (выберите вариант ответа)

При проверке правильности отнесения затрат на основное производство необходимо установить:

a. правильность классификации затрат на производство продукции; правильность учета затрат на производство продукции по статьям калькуляции; правильность учета и списания (распределения) материальных затрат, затрат на оплату труда, резерва на отпуска, отчислений органам социального страхования, расходов на подготовку и освоение производства, расходов по обслуживанию производства и управлению;

b. правильность классификации затрат на производство продукции; правильность учета затрат на производство продукции по статьям калькуляции; правильность учета и списания (распределения) материальных затрат;

c. правильность учета и списания (распределения) материальных затрат, расходов на подготовку и освоение производства, расходов по обслуживанию производства и управлению;

5.Тестовое задание (выберите вариант ответa)

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы по включению в себестоимость продукции представительских расходов, необходимо:

a. Для отнесения на себестоимость расходов по приему и обслуживанию иностранных делегаций и отдельных лиц требуется, чтобы эти расходы были связаны с деятельностью предприятия, расходы по приему и обслуживанию участников, прибывших на заседания совета (правления) или другого аналогичного органа организации (официальный прием, транспортное обеспечение, буфетное обслуживание, посещение культурно-зрелищных мероприятий и оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия);

b. На себестоимость продукции относят расходы по приему и обслуживанию участников, прибывших на заседания совета (правления) или другого аналогичного органа организации

c. На себестоимость продукции относят расходы по обеспечению участия представителей контрагентов, прибывших для заключения договоров;

6.Тестовое задание (выберите варианты ответов)

При проверке правильности учета и оценке незавершенного производства:

a. Проверяется состояние учета незавершенного производства;

b. Проверяется точность определения, правильность проводимой инвентаризации, точность оценки остатков незавершенного производства

c. Проверяется состояние учета незавершенного производства, своевременность и правильность его инвентаризации, так как себестоимость готовой продукции определяется по расчетной формуле: незавершенное производство на начало периода + Затраты = Незавершенное производство на конец периода, правильность проводимой инвентаризации незавершенного производства, остатки на конец отчетного периода;

7.Тестовое задание (выберите варианты ответов)

При проверке правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов:

a. Следует проверить соответствие определению общепроизводственных и общехозяйственных расходов

b. Следует проверить соответствие фактического распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов на себестоимость конкретного вида продукции.

c. Следует проверить наличие общепроизводственных и общехозяйственных расходов на предприятии

8.Тестовое задание (выберите варианты ответов)

Судебно-бухгалтерская экспертиза правильности учета и распределения затрат вспомогательных производств это:

a. Проверка правильности распределения вспомогательных расходов на затраты основного производства пропорционально объемам потребленных услуг тепла, воды.

b. Проверка учета всех затрат вспомогательного производства; определение объемов выполненных работ, услуг и распределение их по цехам и участкам; калькулирование стоимости единицы выполненных услуг; распределение вспомогательных расходов на затраты основного производства пропорционально объемам потребленных услуг тепла, воды.

c. Проверка, какие вспомогательные подразделения учитываются на счете 23 «Вспомогательные производства», состояние аналитического учета затрат вспомогательных производств, документальное оформление материальных, трудовых и других затрат: Д 23 — К 02, 10, 13, 69, 70 и др.; проверка правильность распределения услуг вспомогательных производств.

9.Тестовое задание (выберите вариант ответа)

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы расходов на рекламу, проверяется:

a. Наличие договора на оказание рекламных услуг, в котором должны быть обозначены объем выполняемых услуг, сроки их оказания, формы расчетов и другие условия;

b. Наличие договора на оказание рекламных услуг, актов выполненных работ, оказанных услуг, накладных, экземпляры печатных изданий с опубликованными рекламными сообщениями, справок о проведении теле- и радиопередач, учёт затрат, отражающихся на счете 97 «Расходы будущих периодов» без НДС и списание таких расходов в дебет счета 44 «Расходы на продажу» на основании акта выполненных работ после размещения рекламы;

c. Наличие экземпляров печатных изданий с опубликованными рекламными сообщениями, справок о проведении теле- и радиопередач.

10.Тестовое задание (выберите вариант ответа)

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы расходов на подготовку и переподготовку кадров:

a. Экспертом проверяются следующие документы: приказ руководителя организации о направлении работника на обучение, документы об образовании и (или) квалификации, полученные работником по завершении обучения;

b. Экспертом проверяются следующие документы договор с учебным заведением, свидетельство о государственной аккредитации, банковские документы, свидетельствующие о зачислении денег на счет учебного заведения.

c. Экспертом проверяются следующие документы: приказ руководителя организации о направлении работника на обучение; документы об образовании и (или) квалификации, полученные работником по завершении обучения; договор с учебным заведением свидетельство о государственной аккредитации банковские документы, свидетельствующие о зачислении денег на счет учебного заведения.

1.Тестовое задание (выберите вариант ответа)

Каковы основныетребования, предъявляемые к заключению судебно-бухгалтерской экспертизы:

a. В заключении эксперта-бухгалтера излагаются результаты проверки. Выводы должны быть конкретными, обоснованными, не должны допускать различных толкований и должны быть подтверждены результатами анализа документов, которые были изучены в процессе исследования.

b. В заключении эксперта-бухгалтера излагаются результаты проверки расходов и затрат, включаемых в себестоимость продукции; правильности отнесения затрат на основное производство; правильность учета и оценки незавершенного производства;

c. В заключении эксперта-бухгалтера излагаются результаты судебно-бухгалтерская экспертиза правильности учета и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов; правильности учета и распределения затрат вспомогательных производств;

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 7 8910 11 12 Следующая ⇒