Глава 11. Методика судебно-бухгалтерской экспертизы материалов дела, связанных с операциями с денежными средствами.

Вопросы для самостоятельной работы и самоконтроля

1. Каковы цели судебно-бухгалтерской экспертизы операций с денежными средствами и источники информации?

2. Как осуществляется судебно-бухгалтерская экспертиза кассовых операций?

3. В чем заключаются особенности судебно-бухгалтерской экспертизы операций с наличной валютой?

4. Как проводится судебно-бухгалтерская экспертиза операций по расчетному и валютному счетам в банках?

5. Как проводится судебно-бухгалтерская экспертиза операций по прочим счетам в банках?

6. Какую методику целесообразно применить при судебно-бухгалтерской экспертизе правильности документального отражения операций с денежными средствами?

7. Как проводится судебно-бухгалтерская экспертиза учета денежных документов и средств в пути?

8. Какие нарушения действующих правил ведения операций с денежными средствами встречаются наиболее часто?

Задание 11.1. Изучите материалы представленного ниже дела. Разработайте постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы, план, программу, заключение эксперта по следующей ситуации:

Ситуация 11.1. При проверке кассовых операций ОАО « Прогресс», проводившейся в январе после отчётного года, в кассовой книге обнаружены документы, не записанные в кассовой книге: а) приходный ордер № 18 от 01.11.1х отчетного года на поступление денег от экономиста СП. Павлова в сумме 2, 4 тыс. руб. за перевозку автомобилем личного имущества 11.11.1х; б) приходный ордер № 19 от 01.11.1х на поступление денег от слесаря Иванова А.Л. в сумме 3, 5 тыс. руб. за отпущенные строительные материалы 20.11.1х отчетного года; в) расходный ордер № 20 от 04.11.1х на выдачу денег в подотчет помощнику директора Корниловой И.С. на хозяйственные расходы в сумме 2 тыс. руб.

Кассовая книга не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы и не прошнурованы, сургучной печатью не скреплены.

Кассир З.И. Морозова принята на работу с 01.03.1х. Приказ о принятии на работу составлен от 20.03.1х. Обязательство о материальной ответственности с кассиром подписано 03.06.1Х

Последняя инвентаризация кассы проведена работниками ОАО «Прогресс» по состоянию на 24.12.11 комиссией в составе: главный бухгалтер O.K. Шапошникова, бухгалтер В.Н. Васильева, менеджер Н.Д. Сафронова, кассир З.И. Морозова. Недостач и излишков в кассе не выявлено.

Кассир З.И. Морозова совмещает обязанности, выполняя функции кассира кассы взаимопомощи предприятия, денежные средства которой хранятся в сейфе кассы ОАО «Прогресс».

Материалы переданы в суд, возбуждено уголовное дело.

Примерные документы по судебно-бухгалтерской экспертизе кассовых операций (Для изучения и ознакомления).

План-график проведения судебно-бухгалтерской экспертизы,

Составленный в соответствии с Постановлением суда

По гражданскому делу № 1

№ п/п	Наименование работ	Сроки	ФИО исполнителя	Примечания
1.	Подготовительные работы
2.	Знакомство с материалами, представленными на экспертизу кассовых и банковских операций
3.	Запрос дополнительных материалов по кассовым и банковским операциям организации
4.	Определение методики проведения экспертизы кассовых и банковских операций
5.	Исследование вопросов, поставленных пред экспертами
6.	Подготовка экспертного заключения

Руководитель экспертной группы Самарин О.В. _________

(подпись)

На базе плана судебно-бухгалтерской экспертизы денежных средств разрабатывают программу экспертизы, которая определяет характер, временные рамки и объем запланированных процедур, необходимых для осуществления плана экспертизы.

Программа проведения судебно-бухгалтерской экспертизы,

Составленная в соответствии с Постановлением суда

По гражданскому делу № 1

№ п/п	Наименование работ	Срок	Экспертные процедуры	ФИО экспертов
Начала	Конца
1.	Подготовительные работы
1.1.	Ознакомление с определением суда и перечнем сформулированных вопросов
2.	Знакомство с материалами, представленными на экспертизу
2.1.	Изучение материалов, уточнение содержания дела, выявление полноты материалов, представленных для проведения экспертизы
2.2.	Выявление необходимости получения дополнительных материалов
3.	Запрос дополнительных материалов
4.	Определение методики проведения экспертизы
4.1.	Определение методов и процедур, которые будут использоваться в ходе экспертизы
4.2.	Подбор, систематизация и исследование нормативной базы по предмету экспертного исследования
5.	Исследование вопросов, поставленных пред экспертами
5.1.	Инвентаризация наличных денежных средств и документов, хранящихся в кассе организации
5.2.	Экспертиза Кассовой книги
5.3.	Проверка кассовой дисциплины
5.4.	Экспертиза правильности оформления документов при выдаче наличных денежных средств под отчет
5.5.	Экспертиза правильности оформления операций по выдаче денежных средств по доверенности
5.6.	Проверка правильности составления бухгалтерских проводок
5.7.	Проверка правильности оформления платежных поручений
5.8.	Проверка полноты и достоверности банковских выписок и первичных документов к ним
5.9.	Проверка обоснованности перечисления денежных средств
5.10.	Проверка соответствия записей, указанных в выписках банка, записям в журнале-ордере № 2, ведомости 3 « и Главной книге
5.11.	Экспертиза законности открытия валютного счета
5.12.	Проверка наличия банковских документов, правильности их заполнения
5.13.	Экспертиза соответствия поступления валюты с заключенными контрактами
5.14.	Проверка правильности определения курсовых разниц
6.	Подготовка экспертного заключения
6.1.	Подготовка приложений к экспертному заключению, написание и оформление экспертного заключения

Руководитель экспертной группы Самарин О.В. _________

(подпись)

Заключение эксперта

N 1658 23 апреля 2010 г

Эксперт ЭКУ УВД Калужской области Максимова А.С., имеющая высшее образование и стаж экспертной работы 7 лет, на основании постановления о назначении бухгалтерской экспертизы, вынесенного 6 апреля 2010 г. начальником отделения СО Центрального РОВД СУ, майором юстиции Смирновым В.А. по уголовному делу N 0940053-04, произвела судебно-бухгалтерскую экспертизу.

Поводом для назначения экспертизы послужило, согласно постановлению следователя о назначении экспертизы, то, что по делу требуются специальные познания в области бухгалтерского учета.

Обстоятельства дела известны эксперту из постановления следователя о назначении экспертизы.

Дня производства судебно-бухгалтерской экспертизы представлены материалы уголовного дела:

- финансовые отчеты ФОК " Луч" (Федерального общественного комитета) за 2, 3, 4 квартал 2008 г. в 3 папках;

- финансовые отчеты ФОК " Луч" с января по август 2009 г. в 8 папках,

- финансовые отчеты ГПК " Юность" за 2008 г. в 4 папках;

- финансовые отчеты ГПК " Юность" с января по август 2009 г. в 4 папках;

- платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 2008 г. Комитета по делам молодежи на сумму 8100 руб.;

- платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 2008 г. Городского подросткового клуба " Юность" (далее ГПК " Юность" ) на сумму 14000 руб.;

- кассовые книги Комитета по делам молодежи, ФОК " Луч" и ГПК " Юность" 6 штук;

- Уставы и положения Комитета по делам молодежи, ФОК " Луч", ГПК " Юность" 1 папка.

На разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы поставлен вопрос:

1. В какой части денежные средства, выданные как заработная плата:

- по ведомости без номера за август 2008 г. на сумму 8100 руб. работникам Комитета по делам молодежи;

- по ведомости без номера за август 2008 г. на сумму 14000 руб. работникам ГПК " Юность"?

Исследование проводилось в служебном помещений ЭКУ УВД Калужской области в период с 9 апреля по 23 апреля 2010 г.

1. Методика исследования

Исследование проведено в пределах специальных познаний в области бухгалтерского учета на основе анализа экономического содержания совершенных хозяйственных операций в соответствии с документами, содержащимися в материалах исследуемого уголовного дела.

В ходе исследования экспертом применялись следующие методы:

- встречная проверка (сопоставление);

- документальный контроль;

- нормативная (аналитическая) проверка.

2. По первому вопросу

На исследование представлена ведомость на выдачу заработной платы за август 2008 г. работникам Комитета по делам молодежи на сумму 8100 руб., в т.ч.:

Сориной А.А. - 1600 руб.;

Гречко Г. В. - 1500 руб.;

Ивановой А.В. - 1000 руб.;

Герасимовой Л.В. - 1500 руб.;

Самасовой Т.В. - 2500 руб.

Итого: 8100 руб.

В ведомости отсутствуют обязательные реквизиты документа, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ " О бухгалтерском учете", а именно подпись руководителя и главного бухгалтера Комитета по делам молодежи, дата составления документа.

При исследовании кассовых отчетов Комитета по делам молодежи за период с января 2008 г. по сентябрь 2009 г. усматривается, что представленная на исследование платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 2008 г. работникам Комитета по делам молодежи на сумму 8100 руб. в документах бухгалтерского зачета Комитета по делам молодежи не отражена.

На исследование представлена ведомость на выдачу заработной платы за август 2008 г. работникам ГПК " Юность" на сумму 14000 руб., в т.ч.:

Вольгину А.А. - 2500 руб.;

Галовой Т.А. - 1000 руб.;

Герасимовой Л.В. - 3000 руб.;

Ивановой А.В. - 2000 руб.;

Левашову А.В. - 2000 руб.;

Самасовой Т.В. - 2300 руб.;

Сошниковой Н.Т. - 1000 руб.

Итого: 14000 руб.

В ведомости отсутствуют обязательные реквизиты документа (ст. 9 Федерального закона " О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ), а именно подпись руководителя и главного бухгалтера ГПК " Юность", дата составления документа.

При исследовании кассовых отчетов ГПК " Юность" за период с января 2008 г. по сентябрь 2009 г. усматривается, что представленная на исследование платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 2008 г. работникам ГПК " Юность" на сумму 14000 руб. в документах бухгалтерского учета ГПК " Юность" не отражена.

Вывод: При исследовании кассовых отчетов Комитета по делам молодежи за период с января 2008 г. по сентябрь 2009 г. усматривается, что представленная на исследование платежная ведомость на выдачу заработной платы за август 2008 г. работникам Комитета по делам молодежи на сумму 8100 руб. в документах бухгалтерского учета Комитета по делам молодежи не отражена.

Эксперт Максимова А.С.

⇐ Предыдущая 3 4 5 6 7 8 91011 12 Следующая ⇒