Векселей и других долговых ценных бумаг,

возврат кредитов и займов"

 

По данной строке отражается величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций (пп. " д", " ж" п. 11 ПБУ 23/2011).

 

Внимание!

Сумма процентов, уплаченных по заемным обязательствам, отражается по строке 4123 " проценты по долговым обязательствам" раздела " Денежные потоки от текущих операций" или по строке 4224 " процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" раздела " Денежные потоки от инвестиционных обязательств" (пп. " е" п. 9, пп. " б" п. 10 ПБУ 23/2011).

 

Какие данные бухучета

Используются для заполнения строки 4323

" в связи с погашением (выкупом) векселей

и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов (займов)"

 

При заполнении строки 4323 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами 66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 " Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга) по счетам:

- 50 " Касса";

- 51 " Расчетные счета";

- 52 " Валютные счета";

- 55 " Специальные счета",

а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств.

Полученный показатель указывается в круглых скобках.

 

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " За отчетный │ │ Кредитовый оборот за │ │ Кредитовый оборот за │

│ год" строки 4323 │ │ отчетный год по │ │ отчетный год по │

│ " в связи с │ │ счетам 50, 51, 52, 55 │ │ счетам 58 и 76 │

│ погашением │ │ в корреспонденции со │ │ (аналитические счета │

│ (выкупом) векселей │ │ счетами 66 и 67 в │ │ учета денежных │

│ и других долговых │ = │ части расчетов с │ + │ эквивалентов) в связи │

│ ценных бумаг, │ │ кредиторами по │ │ с выбытием денежных │

│ возврат кредитов и │ │ основной сумме долга │ │ эквивалентов, │

│ займов" │ │ │ │ переданных в │

│ │ │ │ │ погашение заемных │

│ │ │ │ │ обязательств │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

 

В графу " За предыдущий год" переносятся данные из графы " За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

 

Пример заполнения строки 4323

" в связи с погашением (выкупом) векселей

и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов"

 

ПРИМЕР 12.6

 

Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67 в части расчетов по основной сумме долга (кредитовый оборот счета 51 в корреспонденции со счетом 66 в части расчетов по основной сумме долга, кредитовые обороты по счетам 50, 52, 55, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части расчетов по заемным обязательствам отсутствуют):

 

руб.

Показатель	Сумма
1	2
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67 в части расчетов по основной сумме долга	2 400 000

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

 

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	-	(500)

 

Решение

 

Сумма, направленная на погашение долговых обязательств организации, составляет:

в 2014 г. - 2400 тыс. руб.;

в 2013 г. - отсутствует (ставится прочерк).

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.6 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов		(2400)	-

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика " Учет расчетов по кредитам и займам в рублях у заемщика" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Учет расчетов по кредитам и займам в валюте у заемщика" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Учет расчетов по займам в условных единицах у заемщика" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Учет расчетов по беспроцентному займу у заемщика" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

 

3.4.3.11. Строка 4329 " прочие платежи"

 

По данной строке организация может отразить информацию об иных, не упомянутых выше, платежах, связанных с финансовыми операциями, при условии, что эта информация не является существенной для обособленного отражения по самостоятельно введенным строкам.

В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4324 - 4328, или по строке 4329 " прочие платежи" могут отражаться, например:

- лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю;

- выплаты учредителям (акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала.

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика " Учет у лизингополучателя" подраздела " По договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингодателя" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Учет у лизингополучателя" подраздела " По договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

 

3.4.3.12. Строка 4300 " Сальдо денежных потоков

от финансовых операций"

 

По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от финансовых операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4310 " Поступления - всего" и 4320 " Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина (отток денежных средств и денежных эквивалентов), то она указывается в круглых скобках.

 

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " За отчетный │ │ Графа " За отчетный │ │ Графа " За отчетный │

│ год" строки 4300 │ │ год" строки 4310 │ │ год" строки 4320 │

│ " Сальдо денежных │ = │ " Поступления - всего" │ - │ " Платежи - всего" │

│ потоков от финансовых│ │ │ │ │

│ операций" │ │ │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

 

Пример заполнения строки 4300

" Сальдо денежных потоков от финансовых операций"

 

ПРИМЕР 12.7

 

Для определения показателей строки 4300 воспользуемся данными примеров 12.1 и 12.3.

 

Показатель	Сумма, руб.
Графа " За 2014 г. "	Графа " За 2013 г. "
1	2	3
По строке 4310 " Поступления - всего"	890	4000
По строке 4320 " Платежи - всего"	(11 140)	(7642)

 

Решение

 

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2014 г. составляет -10 250 тыс. руб. (890 тыс. руб. - 11 140 тыс. руб.).

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2013 г. составляет -3642 тыс. руб. (4000 тыс. руб. - 7642 тыс. руб.).

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.7 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
Сальдо денежных потоков от финансовых операций		(10 250)	(3642)

 

Строка 4400

" Сальдо денежных потоков за отчетный период"

 

По данной строке отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций. Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

 

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " За │ │ Графа " За │ │ Графа " За │ │ Графа " За │

│ отчетный год" │ │ отчетный год" │ │ отчетный год" │ │ отчетный год" │

│ строки 4400 │ │ строки 4100 │ │ строки 4200 │ │ строки 4300 │

│ " Сальдо │ = │ " Сальдо │ + │ " Сальдо │ + │ " Сальдо │

│ денежных │ │ денежных │ │ денежных │ │ денежных │

│ потоков за │ │ потоков от │ │ потоков от │ │ потоков от │

│ отчетный │ │ текущих │ │ инвестиционных│ │ финансовых │

│ период" │ │ операций" │ │ операций" │ │ операций" │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

 

Пример заполнения строки 4400

" Сальдо денежных потоков за отчетный период"

 

ПРИМЕР 13.1

 

Показатели по строкам 4100, 4200 и 4300 в бухгалтерской отчетности за 2014 г.:

 

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Графа " За 2014 г. "	Графа " За 2013 г. "
1	2	3
По строке 4100 " Сальдо денежных потоков от текущих операций"	15 640	5685
По строке 4200 " Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций"	(5918)	(1273)
По строке 4300 " Сальдо денежных потоков от финансовых операций"	(10 250)	(3642)

 

Решение

 

Сальдо денежных потоков за 2014 г. составляет -528 тыс. руб. (15 640 тыс. руб. - 5918 тыс. руб. - 10 250 тыс. руб.).

Сальдо денежных потоков за 2013 г. составляет 770 тыс. руб. (5685 тыс. руб. - 1273 тыс. руб. - 3642 тыс. руб.).

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.1 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
Сальдо денежных потоков за отчетный период		(528)

 

3.4.5. Строка 4450 " Остаток денежных средств

и денежных эквивалентов на начало отчетного периода"

 

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4450 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).

 

Какие данные бухучета

⇐ Предыдущая32333435363738394041Следующая ⇒

Поделиться:

Популярное:

1. V. Изучение гидрогеологических, инженерно-геологических, экологических и других природных условий месторождения
2. А у двух других троичных говори, как написано в конце их.
3. Адсорбция на гидроксидах и других материалах
4. Алиментные обязательства других членов семьи.
5. Банковский учет (учет векселей)
6. Больше данного товара, не сокращая объема приобретения других товаров
7. Ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг
8. Взаимодействие следователя с работниками уголовного розыска, специалистами-криминалистами и сотрудниками других служб.
9. Виды и характеристики ценных ипотечных бумаг
10. Виды рынков: товаров и услуг.ценных бумаг кредитных ресурсов ,недвижимости ,средств производства ,Рынок «ноу-хау» и другой информации ,труда
11. Возмещение материального и других видов ущерба виновными лицами