По долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений

от долевого участия в других организациях"

По данной строке отражается величина денежных потоков, полученных в качестве:

- дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях (пп. " к" п. 10 ПБУ 23/2011);

- процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.) (пп. " л" п. 10 ПБУ 23/2011).

Внимание!

Проценты по коммерческим кредитам (начисленные на дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков)) по строке 4214 не отражаются, а относятся к поступлениям от текущих операций (пп. " ж" п. 9 ПБУ 23/2011).

Проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, не формируют показатель строки 4214. Денежные потоки по таким финансовым вложениям относят к текущей деятельности организации (пп. " л" п. 10, пп. " з" п. 9 ПБУ 23/2011).

Какие данные бухучета используются

Для заполнения строки 4214

" дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям

И аналогичных поступлений от долевого участия

в других организациях"

При заполнении строки 4214 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-3 " Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", а также субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам:

- 50 " Касса";

- 51 " Расчетные счета";

- 52 " Валютные счета";

- 55 " Специальные счета в банках";

- 57 " Переводы в пути";

- 58 " Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " За отчетный год" │ │ Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, │

│ строки 4214 " дивидендов, │ │ 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические│

│ процентов по долговым │ │ счета учета денежных эквивалентов) в │

│ финансовым вложениям и │ = │ корреспонденции со счетом 76, │

│ аналогичных поступлений от│ │ субсчет 76-3, а также субсчета учета │

│ долевого участия в других │ │ причитающихся к получению процентов │

│ организациях" │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

В графу " За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы " За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

3.4.2.5.2. Пример заполнения строки 4214 " дивидендов,

Процентов по долговым финансовым вложениям

И аналогичных поступлений

от долевого участия в других организациях"

ПРИМЕР 11.4

Оборот за 2014 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов), связанные с получением доходов по финансовым вложениям, приобретенным не для перепродажи в краткосрочной перспективе, отсутствуют.

руб.

Показатель	Сумма
1	2
Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов	250 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214	130	78

Решение

Суммы полученных дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях составляют:

в 2014 г. - 250 тыс. руб.;

в 2013 г. - 130 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.4 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика " Доходы от участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

3.4.2.6. Строка 4219 " прочие поступления"

По данной строке показывается величина поступлений, не отраженных в строках 4211 - 4214, информация о которых не является существенной для отражения обособленно самостоятельно введенных организацией в Отчет о движении денежных средств.

В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4215 - 4218, или по строке 4219 " прочие поступления" могут отражаться, например, поступления в виде:

- компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев;

- доходов по инвестиционным паям;

- доходов от участия в совместной деятельности;

- премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе.

3.4.2.7. Строка 4220 " Платежи - всего"

По данной строке отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4221 - 4229.

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " За │ │ Графа " За отчетный год" │ │ Графа " За отчетный │

│ отчетный │ │ строки 4221 " в связи с │ │ год" строки 4222 " в │

│ год" │ │ приобретением, созданием, │ │ связи с приобретением │

│ строки 4220│ = │ модернизацией, │ + │ акций других │ +

│ " Платежи - │ │ реконструкцией и подготовкой│ │ организаций (долей │

│ всего" │ │ к использованию внеоборотных│ │ участия)" │

│ │ │ активов" │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " За отчетный │ │ Графа " За отчетный│ │ Графа " За │

│ год" строки 4223 " в │ │ год" строки 4224 │ │ отчетный год" │

│ связи с приобретением│ │ " процентов по │ │ строки 4229 │

│ долговых ценных бумаг│ │ долговым │ │ " прочие │

+ │ (прав требования │ + │ обязательствам, │ +... + │ платежи" │

│ денежных средств к │ │ включаемых в │ │ │

│ другим лицам), │ │ стоимость │ │ │

│ предоставление займов│ │ инвестиционного │ │ │

│ другим лицам" │ │ актива" │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

3.4.2.7.1. Пример заполнения строки 4220 " Платежи - всего"

ПРИМЕР 11.5

Показатели строк 4221 - 4229 Отчета о движении денежных средств за 2014 г. следующие.

тыс. руб.

Строка	Графа
" За 2014 г. "	" За 2013 г. "
4221 " в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов"	(5692)	(1047)
4222 " в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	(1600)	-
4223 " в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам"	-	(1282)
4224 " процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива"	(846)	(124)
4229 " прочие платежи"	-	-

Решение

Платежи - всего по инвестиционным операциям составляют:

за 2014 г. - 8138 тыс. руб. (5692 тыс. руб. + 1600 тыс. руб. + 846 тыс. руб.);

за 2013 г. - 2453 тыс. руб. (1047 тыс. руб. + 1282 тыс. руб. + 124 тыс. руб.).

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.5 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
Платежи - всего		(8138)	(2453)

3.4.2.8. Строка 4221 " в связи с приобретением,

Созданием, модернизацией, реконструкцией

и подготовкой к использованию внеоборотных активов"

По данной строке указывается сумма платежей поставщикам (подрядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (пп. " а" п. 10 ПБУ 23/2011).

Указанные платежи уменьшаются на сумму НДС, величина которого показывается в Отчете о движении денежных средств свернуто.

Подробнее о требовании свернутого отражения косвенных налогов см. разд. 3.4.1.8.1 " Особенности заполнения строки 4121 " поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги".

Какие данные бухучета используются

Для заполнения строки 4221

" в связи с приобретением, созданием, модернизацией,

реконструкцией и подготовкой

к использованию внеоборотных активов"

При заполнении строки 4221 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами внеоборотных активов или оборотных активов, используемых для создания внеоборотных активов; подрядчиками, осуществляющими создание внеоборотных активов; работниками, занятыми в процессе создания внеоборотных активов, и т.п. по счетам:

- 50 " Касса";

- 51 " Расчетные счета";

- 52 " Валютные счета";

- 55 " Специальные счета в банках",

а также о кредитовом обороте по счетам 58 " Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату.

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " За отчетный год" │ │ Кредитовый оборот за отчетный год│

│ строки 4221 " в связи с │ │ по счетам 50, 51, 52 < *>, 55 в │

│ приобретением, созданием, │ = │ корреспонденции со счетами учета │ +

│ модернизацией, реконструкцией и │ │ расчетов, возникших в связи с │

│ подготовкой к использованию │ │ приобретением, созданием │

│ внеоборотных активов" │ │ внеоборотных активов │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Кредитовый оборот за отчетный │ │ НДС, содержащийся в платежах │

│ год по счетам 58 и 76 │ │ поставщикам (подрядчикам, │

│ (аналитические счета учета │ │ исполнителям) внеоборотных │

│ денежных эквивалентов) в связи │ │ активов, материалов, работ, │

+ │ с передачей денежных │ - │ услуг, приобретаемых с целью │

│ эквивалентов в оплату │ │ создания внеоборотных активов │

│ внеоборотных активов, │ │ │

│ материалов, работ, услуг, │ │ │

│ приобретаемых с целью создания │ │ │

│ внеоборотных активов │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

--------------------------------

< *> Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).

Пример заполнения строки 4221

" в связи с приобретением, созданием, модернизацией,

реконструкцией и подготовкой

к использованию внеоборотных активов"

ПРИМЕР 11.6

Оборот за 2014 г. по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 60 в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (иные платежи в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов отсутствуют):

Показатель	Сумма, руб.	В том числе НДС, руб.
1	2	3
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 60 (аналитический счет учета расчетов в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов)	6 716 560	1 024 560

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
в том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	4221	(1047)	(1674)

Решение

Показатель графы " За 2014 г." по строке 4221 составляет 5692 тыс. руб. (6 716 560 руб. - 1 024 560 руб.).

Показатель графы " За 2013 г." по строке 4221 составляет 1047 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.6 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
в том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов		(5692)	(1047)

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Подраздел " Приобретение (получение) основных средств" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Подраздел " Учет оборудования к установке" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Подраздел " Строительство объектов основных средств" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Подраздел " Поступление нематериальных активов" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Расходы на НИОКР" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

3.4.2.9. Строка 4222 " в связи с приобретением

акций других организаций (долей участия)"

Показатель данной строки представляет собой сумму платежей в связи с приобретением акций акционерных обществ, долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и др.

Внимание!

По строке 4222 не отражаются платежи в связи с приобретением долевых финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (пп. " г" п. 10, пп. " з" п. 9 ПБУ 23/2011).

⇐ Предыдущая 30 31 32 33 343536 37 38 39 Следующая ⇒