Особенности заполнения строки 4121

" поставщикам (подрядчикам) за сырье,

материалы, работы, услуги"

При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что денежные потоки отражаются свернуто, если (п. 16 ПБУ 23/2011):

- поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;

- денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов.

В частности, свернуто отражаются:

- суммы НДС (пп. " б" п. 16 ПБУ 23/2011):

полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

перечисленные поставщикам и подрядчикам;

перечисленные в бюджет (возвращенные из бюджета);

- денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов (пп. " г" п. 16 ПБУ 23/2011).

Следовательно, при заполнении строки 4121 следует уменьшить величину денежного потока, связанного с оплатой поставщикам и подрядчикам товаров, сырья, материалов, работ и услуг, на сумму НДС, содержащегося в произведенных платежах, а все оплаченные расходы, возмещенные (компенсированные) контрагентами, не следует принимать в расчет.

Какие данные бухучета используются

при заполнении строки 4121 " поставщикам (подрядчикам)

за сырье, материалы, работы, услуги"

При заполнении строки 4121 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками материальных ценностей < *>, подрядчиками, исполнителями работ (услуг), используемых в текущей деятельности, по счетам:

- 50 " Касса";

- 51 " Расчетные счета";

- 52 " Валютные счета" < **>;

- 55 " Специальные счета в банках",

а также о кредитовом обороте по счетам 58 " Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в оплату товаров, сырья, материалов, работ, услуг.

--------------------------------

< *> По нашему мнению, организации-посредники, приобретающие имущество (работы, услуги) для комитента (принципала), перечисленные в отчетном году суммы в оплату такого имущества (работ, услуг) отражают не по строке 4121, а по строке 4112 " арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей", свернув их с денежными потоками, полученными от комитента (принципала) на приобретение этого имущества (пп. " а" п. 16 ПБУ 23/2011).

< **> Если незадолго до платежа в иностранной валюте организация в рамках своей обычной деятельности меняет рубли на необходимую сумму иностранной валюты, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически уплаченных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " За │ │ Кредитовый оборот за отчетный │ │ Суммы платежей, │

│ отчетный год" │ │ год по счетам 50, 51, 52 < **>, │ │ произведенных в │

│ строки 4121 │ │ 55, а также 58 и 76 │ │ интересах третьих │

│ " поставщикам │ │ (аналитические счета учета │ │ лиц и возмещенных │

│ (подрядчикам)│ = │ денежных эквивалентов) в связи│ - │ (компенсированных)│ -

│ за сырье, │ │ с оплатой поставщикам < *> │ │ ими в этом │

│ материалы, │ │ (подрядчикам, исполнителям) │ │ отчетном периоде │

│ работы, │ │ товаров, сырья и материалов │ │ │

│ услуги" │ │ (работ, услуг), используемых в│ │ │

│ │ │ текущей деятельности │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ НДС, содержащийся в платежах поставщикам │

│ (подрядчикам, исполнителям) товаров, сырья и │

- │ материалов (работ, услуг), используемых в │

│ текущей деятельности (кроме платежей в пользу │

│ третьих лиц) │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

В общем случае в графу " За предыдущий год" переносятся данные из графы " За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4121

" поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы,

работы, услуги"

ПРИМЕР 10.8

Обороты за 2014 г. по кредиту счетов 50, 51, 52 и 55 в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, подрядчиками, исполнителями за материальные ценности, работы и услуги для осуществления текущей деятельности. Обороты по счету 57, а также по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части денежных средств, перечисленных поставщикам и подрядчикам, отсутствуют. Платеж в валюте произведен из денежных средств, имевшихся на валютном счете организации (покупки валюты для данного платежа не производились).

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте	В том числе НДС, руб.
1	2	3	4
1. Оборот по кредиту счета 50	221 600	-	33 803
2. Оборот по кредиту счета 51	61 204 168	-	9 336 229
3. Оборот по кредиту счета 52	6 163 027	150 318 евро	-
4. Оборот по кредиту счета 55	890 000	-	135 763

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	4121	(43 187)	(38 166)

Решение

Показатель графы " За 2014 г." по строке 4121 составляет 58 973 тыс. руб. (221 600 руб. + 61 204 168 руб. + 6 163 027 руб. + 890 000 руб. - 33 803 руб. - 9 336 229 руб. - 135 763 руб.).

Показатель графы " За 2013 г." по строке 4121 составляет 43 187 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.8 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги		(58 973)	(43 187)

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика " Приобретение материалов с оплатой в рублях" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Приобретение материалов с оплатой в валюте" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Приобретение товаров с оплатой в рублях" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Приобретение товаров с оплатой в валюте" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Учет расчетов по договору возмездного оказания услуг у заказчика" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Учет у подрядчика по договору подряда" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Учет командировочных расходов, расчетов с поставщиками (подрядчиками) при использовании корпоративных банковских карт" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

3.4.1.9. Строка 4122 " в связи с оплатой труда работников"

По данной строке отражается величина денежных средств, перечисленных в качестве оплаты труда работникам организации, занятым в текущей деятельности, или в их пользу третьим лицам.

При этом платежи работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, по данной строке не отражаются, так как относятся к денежным потокам от инвестиционной деятельности (пп. " г" п. 9, пп. " а" п. 10 ПБУ 23/2011).

По нашему мнению, по строке 4122 помимо сумм, выплачиваемых непосредственно работникам организации в качестве оплаты труда, могут отражаться также:

- суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала из доходов работников и перечислила в бюджет;

- суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные взыскателям по исполнительным листам;

- суммы, удержанные из оплаты труда работников, перечисленные по заявлениям работников третьим лицам (например, платежи в погашение потребительских кредитов, на благотворительные цели).

Такой вывод можно сделать, обратившись помимо пп. " г" п. 9 ПБУ 23/2011 к норме пп. " d" п. 14 IAS 7 " Отчет о движении денежных средств" (п. 7 ПБУ 1/2008). Согласно МСФО к денежным потокам от операционной деятельности относятся денежные выплаты работникам и от имени работников. При этом не уточняется, что выплаты должны быть произведены в пользу работников.

Аналогичные разъяснения содержатся в Приложении к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01.

Какие данные бухучета используются

Для заполнения строки 4122

" в связи с оплатой труда работников"

При заполнении строки 4122 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов по оплате труда с работниками, занятыми в текущей деятельности, по счетам:

- 50 " Касса";

- 51 " Расчетные счета";

- 52 " Валютные счета";

- 55 " Специальные счета в банках".

Показатель по этой строке указывается в круглых скобках.

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " За │ │ Кредитовый оборот за │ │ Кредитовый оборот за │

│ отчетный год" │ │ отчетный год по │ │ отчетный год по │

│ строки 4122 " в│ │ счетам 50, 51, 52, 55 в│ │ счетам 51, 55 в │

│ связи с │ │ корреспонденции со │ │ корреспонденции со │

│ оплатой труда │ = │ счетом 70 │ + │ счетом 68 (аналитический│ +

│ работников" │ │ (аналитический счет │ │ счет учета расчетов по │

│ │ │ учета расчетов по │ │ НДФЛ с оплаты труда │

│ │ │ оплате труда с │ │ работников, занятых в │

│ │ │ работниками, занятыми в│ │ текущей деятельности) │

│ │ │ текущей деятельности) │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Кредитовый оборот за отчетный год по │

│ счетам 50, 51, 55 в корреспонденции со │

+ │ счетами учета расчетов (в части сумм, │

│ удержанных из заработной платы │

│ работников, занятых в текущей │

│ деятельности) │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

В графу " За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы " За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4122

" в связи с оплатой труда работников"

ПРИМЕР 10.9

Обороты за 2014 г. по кредиту счетов 50 и 51 в корреспонденции со счетами 70, 76 (аналитические счета учета расчетов с получателями сумм, удержанных из заработной платы работников), 68 (субсчет " Расчеты по НДФЛ" ) в части расчетов по заработной плате работников, занятых в текущей деятельности:

Показатель	Сумма, руб.
1	2
1. Оборот по кредиту счета 50 в корреспонденции со счетом 70	60 000
2. Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами 68 (субсчет " Расчеты по НДФЛ" ), 76 (аналитические счета учета расчетов с получателями сумм, удержанных из заработной платы работников)	14 950 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
в связи с оплатой труда работников	4122	(12 921)	(14 516)

Решение

Показатель графы " За 2014 г." по строке 4122 составляет 15 010 тыс. руб. (60 000 руб. + 14 950 000 руб.).

Показатель графы " За 2013 г." по строке 4122 составляет 12 921 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.9 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
в связи с оплатой труда работников		(15 010)	(12 921)

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика " Использование банковских карт при расчетах с работниками по заработной плате" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Подраздел " Расчеты с работниками по заработной плате" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Строка 4123

" процентов по долговым обязательствам"

По данной строке отражается величина денежных средств, направленных на выплату процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с п. 9 ПБУ 15/2008 (пп. " е" п. 9 ПБУ 23/2011).

Внимание!

Проценты по заемным средствам, привлеченным с целью создания инвестиционных активов, показываются в группе статей " Денежные потоки от инвестиционных операций" по строке 4224 " процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" (пп. " б" п. 10 ПБУ 23/2011).

Внимание!

Дивиденды и другие аналогичные суммы распределенной прибыли, выплаченные акционерам (участникам), в Отчете о движении денежных средств отражаются в составе денежных потоков от финансовых операций (пп. " в" п. 11 ПБУ 23/2011).

⇐ Предыдущая 29 30 31 32 333435 36 37 38 Следующая ⇒