Особенности заполнения строки 4111

⇐ ПредыдущаяСтр 33 из 55Следующая ⇒

" от продажи продукции, товаров, работ и услуг"

При определении показателей Отчета о движении денежных средств необходимо учитывать, что если:

- поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам;

- денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов;

то такие денежные потоки отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011).

В частности, свернуто отражаются:

- суммы косвенных налогов (пп. " б" п. 16 ПБУ 23/2011):

полученные в составе поступлений от покупателей и заказчиков;

перечисленные поставщикам и подрядчикам;

перечисленные в бюджет;

возвращенные из бюджета;

- денежные средства, уплаченные перевозчику за доставку товаров (продукции) покупателю и полученные от покупателя в качестве компенсации данных расходов (пп. " г" п. 16 ПБУ 23/2011).

Таким образом, при заполнении строки 4111 следует уменьшить величину денежного потока от продажи продукции, товаров, работ и услуг на сумму НДС, содержащегося в полученных платежах, а также на суммы, полученные от покупателей (заказчиков) в качестве возмещения расходов на транспортировку, пересылку, упаковку, страховку и т.п., оплаченных организацией в отчетном периоде.

Какие данные бухучета используются

Для заполнения строки 4111

" от продажи продукции, товаров, работ и услуг"

При заполнении этой строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями (заказчиками) продукции, товаров, работ, услуг < *> по счетам:

- 50 " Касса";

- 51 " Расчетные счета";

- 52 " Валютные счета" < **>;

- 55 " Специальные счета в банках";

- 57 " Переводы в пути";

- 58 " Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 " Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

--------------------------------

< *> За исключением поступлений от покупателей (заказчиков) в оплату полученных для реализации товаров, выполняемых принципалами работ, оказываемых ими услуг. По нашему мнению, такие поступления организации-посредники отражают не по строке 4111, а по строке 4112 " арендные платежи, лицензионные платежи, гонорары, комиссионные платежи и пр.", свернув их с денежными потоками в адрес комитента (принципала).

< **> Если в короткий срок после получения валютной выручки организация в ходе своей обычной деятельности продает полученную иностранную валюту, то денежный поток отражается в Отчете о движении денежных средств в сумме фактически полученных рублей без промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли (абз. 3 п. 18 ПБУ 23/2011).

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " За │ │ Дебетовый оборот│ │ Суммы возмещений│ │ НДС, │

│ отчетный │ │ по счетам 50, │ │ и компенсаций, │ │ содержащийся в │

│ год" │ │ 51, 52 < **>, 55, │ │ полученных от │ │ поступлениях от│

│ строки 4111│ │ 57, а также 58 и│ │ покупателей │ │ покупателей и │

│ " от продажи│ │ 76 │ │ (заказчиков) в │ │ заказчиков │

│ продукции, │ = │ (аналитические │ - │ связи с │ - │ (кроме НДС, │

│ товаров, │ │ счета учета │ │ платежами, │ │ содержащегося в│

│ работ и │ │ денежных │ │ произведенными │ │ суммах │

│ услуг" │ │ эквивалентов) в │ │ организацией в │ │ возмещений и │

│ │ │ корреспонденции │ │ отчетном периоде│ │ компенсаций) │

│ │ │ со счетом 62 < *> │ │ в их пользу │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

В графу " За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы " За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4111

" от продажи продукции, товаров, работ и услуг"

ПРИМЕР 10.2

Оборот за 2014 г. по дебету счетов 50, 51, 52 и 58 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями и заказчиками продукции, товаров, работ, услуг в бухгалтерском учете (показатели по счетам 55 и 57 в части денежных средств, полученных от покупателей (заказчиков), отсутствуют). Полученная организацией валютная выручка остается на валютном счете (на рубли не обменивается).

Показатель	Сумма, руб.	Сумма в иностранной валюте	В том числе НДС, руб.
1	2	3	4
1. Оборот по дебету счета 50	1 050 000	-	160 169
2. Оборот по дебету счета 51	90 473 984	-	13 801 116
3. Оборот по дебету счета 52	251 042	9000 евро	-
4. Оборот по дебету счета 58	236 000	-	36 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг	4111	53 640	49 796

Решение

Показатель графы " За 2014 г." по строке 4111 составляет 78 014 тыс. руб. (1 050 000 руб. + 90 473 984 руб. + 251 042 руб. + 236 000 руб. - 160 169 руб. - 13 801 116 руб. - 36 000 руб.).

Показатель графы " За 2013 г." по строке 4111 составляет 53 640 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.2 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг		78 014	53 640

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Раздел " Учет денежных средств и денежных документов в кассе (счет 50)" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Раздел " Учет операций с иностранной валютой (счета 52, 55)" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Раздел " Учет средств на специальных счетах в банках (счет 55)" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Учет расчетов с покупателями (заказчиками) с использованием банковских карт" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

3.4.1.3. Строка 4112 " арендных платежей,

Лицензионных платежей, роялти,

комиссионных и иных аналогичных платежей"

По данной строке отражается величина денежного потока от текущей деятельности, связанной с предоставлением за плату имущества в пользование и (или) прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, оказанием посреднических услуг и пр. При этом не имеет значения, являются перечисленные виды деятельности обычными видами деятельности организации или они связаны с получением прочего дохода (пп. " б" п. 9 ПБУ 23/2011).

Особенности заполнения строки 4112

" арендных платежей, лицензионных платежей,

роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей"

В Отчете о движении денежных средств свернуто отражаются (п. 16 ПБУ 23/2011):

- поступления от одних лиц, обусловливающие соответствующие выплаты другим лицам;

- денежные потоки, характеризующие не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов.

Следовательно, при заполнении строки 4112 свернуто отражаются:

- денежные средства, полученные в отчетном периоде организацией-посредником от покупателей (заказчиков), и денежные средства, перечисленные в отчетном периоде комитенту (принципалу, доверителю);

- денежные средства, полученные в отчетном периоде организацией-посредником от комитента (принципала, доверителя) (кроме суммы своего вознаграждения), и денежные средства, перечисленные в том же отчетном периоде продавцу в оплату приобретаемого для комитента (принципала, доверителя) имущества (работ, услуг);

- денежные средства, уплаченные организацией-арендодателем за коммунальные услуги и полученные от арендатора в счет возмещения этих платежей.

Кроме того, в Отчете о движении денежных средств свернуто должны отражаться следующие суммы НДС, содержащиеся в денежных потоках, характеризующих деятельность самой организации (пп. " б" п. 16 ПБУ 23/2011):

- полученные в составе поступлений от контрагентов;

- перечисленные контрагентам в составе платежей;

- перечисленные в бюджет;

- возвращенные из бюджета.

Какие данные бухучета используются

При заполнении строки 4112

" арендных платежей, лицензионных платежей,

роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей"

При заполнении этой строки используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами (комитентами, комиссионерами, арендаторами, лицензиатами и пр.) по счетам:

- 50 " Касса";

- 51 " Расчетные счета";

- 52 " Валютные счета";

- 55 " Специальные счета в банках";

- 57 " Переводы в пути";

- 58 " Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

Учитывая перечисленные выше особенности, при заполнении строки 4112 следует:

а) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с комитентами (кроме полученных сумм комиссионных вознаграждений) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с продавцами имущества, приобретаемого для комитентов < *>, < **>;

б) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями комиссионных товаров (кроме удержанных организацией-комиссионером сумм комиссионного вознаграждения) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с комитентами < *>, < **>;

в) уменьшить дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с арендаторами (в части поступлений в возмещение стоимости потребленных арендатором коммунальных услуг) на кредитовые обороты по этим счетам в связи с расчетами с организациями, оказывающими коммунальные услуги (в части перечисления стоимости коммунальных услуг, возмещенной арендатором) < **>;

г) дебетовые обороты по указанным выше счетам в части сумм полученного вознаграждения по посредническим и лицензионным договорам, а также по договорам аренды уменьшить на сумму НДС, содержащегося в них;

д) сложить результаты от выполнения действий " а", " б", " в" и " г".

--------------------------------

< *> Аналогичные действия производят организации-агенты, действующие в интересах принципала и участвующие в расчетах.

< **> Если в результате выполнения действий " а" - " в" получается отрицательный результат, то он формирует показатель строки 4121 " поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги" или строки 4129 " прочие платежи".

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " За │ │ Дебетовый оборот по │ │ Кредитовый оборот по │

│ отчетный год" │ │ счетам 50, 51, 52, 55, │ │ счетам 50, 51, 52, │

│ строки 4112 │ │ 57, а также 58 и 76 │ │ 55, 57, а также 58 и │

│ " арендных │ │ (аналитические счета │ │ 76 (аналитические │

│ платежей, │ │ учета денежных │ │ счета учета денежных │

│ лицензионных │ = │ эквивалентов) в │ - │ эквивалентов) в связи│ +

│ платежей, роялти, │ │ корреспонденции со │ │ с расчетами с │

│ комиссионных и │ │ счетами учета расчетов │ │ продавцами имущества, │

│ иных аналогичных │ │ с комитентами (кроме │ │ приобретаемого для │

│ платежей" │ │ полученных сумм │ │ комитента < *> │

│ │ │ комиссионных │ │ │

│ │ │ вознаграждений) < *> │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Дебетовый оборот по │ │ Кредитовый оборот │ │ Дебетовый оборот по │

│ счетам 50, 51, 52, │ │ по счетам 50, 51, │ │ счетам 50, 51, 52, │

│ 55, 57, а также 58 и│ │ 52, 55, 57, а также│ │ 55, 57, а также 58 и│

│ 76 (аналитические │ │ 58 и 76 │ │ 76 (аналитические │

│ счета учета денежных│ │ (аналитические │ │ счета учета денежных│

│ эквивалентов) в │ │ счета учета │ │ эквивалентов) в │

│ корреспонденции со │ │ денежных │ │ корреспонденции со │

+ │ счетами учета │ - │ эквивалентов) в │ + │ счетами учета │ -

│ расчетов с │ │ связи с расчетами с│ │ расчетов с │

│ покупателями │ │ комитентами - │ │ арендаторами (в │

│ комиссионных товаров│ │ собственниками │ │ части поступлений в │

│ (кроме удержанных │ │ комиссионных │ │ возмещение стоимости│

│ организацией- │ │ товаров < *> │ │ потребленных │

│ комиссионером сумм │ │ │ │ арендаторами │

│ комиссионных │ │ │ │ коммунальных услуг) │

│ вознаграждений) < *> │ │ │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Кредитовый │ │ Дебетовый оборот по │ │ НДС с сумм │

│ оборот по │ │ счетам 50, 51, 52, 55, 57, а │ │ арендной платы │

│ счетам 50, 51, │ │ также 58 и 76 (аналитические │ │ (кроме │

│ 52, 55, 57, а │ │ счета учета денежных │ │ возмещения │

│ также 58 и 76 │ │ эквивалентов) в части: │ │ стоимости │

│ (аналитические │ │ - полученной от арендаторов │ │ коммунальных │

│ счета учета │ │ арендной платы (кроме │ │ услуг), │

│ денежных │ │ возмещения стоимости │ │ комиссионных │

│ эквивалентов) в│ │ коммунальных услуг); │ │ вознаграждений, │

│ связи с │ │ - полученного от комитента │ │ лицензионных │

- │ расчетами с │ + │ комиссионного вознаграждения │ - │ платежей │

│ организациями, │ │ < *>; │ │ │

│ оказывающими │ │ - сумм, полученных от │ │ │

│ коммунальные │ │ покупателей комиссионных │ │ │

│ услуги (в части│ │ товаров, удержанных │ │ │

│ перечисления │ │ организацией в качестве │ │ │

│ стоимости │ │ комиссионного вознаграждения; │ │ │

│ коммунальных │ │ - лицензионных платежей │ │ │

│ услуг, │ │ (включая роялти), полученных │ │ │

│ возмещаемой │ │ от лицензиатов │ │ │

│ арендатором) │ │ │ │ │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

В графу " За предыдущий год" переносятся данные из графы " За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4112

" арендных платежей, лицензионных платежей, роялти,

комиссионных и иных аналогичных платежей"

ПРИМЕР 10.3

Обороты за 2014 г. по счету 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями комиссионных товаров, комитентами, продавцом имущества, приобретенного для комитента, и с арендатором оборудования в бухгалтерском учете. По договору комиссии вознаграждение удерживается из сумм, поступивших в оплату комиссионных товаров. Обороты по счетам 50, 52, 55, 57, 58 и 76 в части денежных средств и денежных эквивалентов, полученных (уплаченных) в качестве арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей, отсутствуют.

Показатель	Сумма, руб.	В том числе НДС, руб.
1	2	3
1. Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями комиссионных товаров	5 900 000	900 000
2. Сумма комиссионного вознаграждения, подлежащая удержанию из сумм, полученных в отчетном периоде от покупателей комиссионных товаров	590 000	90 000
3. Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом учета расчетов с комитентом (собственником товаров)	5 310 000	810 000
4. Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом учета расчетов с комитентом (покупателем имущества) без учета суммы комиссионного вознаграждения	8 260 000	-
5. Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом учета расчетов с продавцом имущества, приобретаемого для комитента	8 260 000	1 260 000
6. Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом учета расчетов с комитентом (покупателем имущества) на сумму комиссионного вознаграждения	826 000	126 000
7. Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом учета расчетов с арендатором оборудования	566 400	86 400

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей	4112	730	690

Решение

Показатель графы " За 2014 г." по строке 4112 составляет 1680 тыс. руб. ((5 900 000 руб. - 590 000 руб. - 5 310 000 руб.) + (8 260 000 руб. - 8 260 000 руб.) + (590 000 руб. - 90 000 руб.) + (826 000 руб. - 126 000 руб.) + (566 400 руб. - 86 400 руб.)).

Показатель графы " За 2013 г." по строке 4112 составляет 730 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.3 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика " Учет расчетов по договору аренды у арендодателя" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Учет расчетов по договору комиссии на приобретение у комиссионера" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Учет расчетов по договору комиссии на продажу у комиссионера" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Учет расчетов по агентскому договору у агента" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Арендная плата (лизинговые платежи) у арендодателя (лизингодателя)" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Лицензионные платежи (включая роялти)" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Доходы от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

Рубрика " Доходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов"

3.4.1.4. Строка 4113 " от перепродажи финансовых вложений"

По данной строке отражаются поступления от продажи организацией финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (пп. " з" п. 9 ПБУ 23/2011). Если покупка и перепродажа финансовых вложений имели место в одном отчетном периоде, то денежные потоки от этих операций отражаются в Отчете о движении денежных средств свернуто (пп. " б" п. 17 ПБУ 23/2011). Результат от приобретения и перепродажи финансовых вложений отражается по строке 4113, если денежный поток, полученный от перепродажи, превышает платеж в связи с приобретением финансового вложения. В противном случае результат от таких операций может отражаться по строке 4129 " прочие платежи".

Внимание!

По строке 4113 не отражаются :

- поступления от продажи ценных бумаг (прав требования к другим лицам), если они приобретались не с целью перепродажи в краткосрочной перспективе. Такие поступления относятся к денежным потокам от инвестиционных операций (пп. " г", " д", " з", " и" п. 10 ПБУ 23/2011);

- поступления и платежи в связи с приобретением и выбытием финансовых вложений, признаваемых денежными эквивалентами. Такие поступления и платежи не признаются денежными потоками (пп. " а", " б" п. 6 ПБУ 23/2011).

Критерии отнесения операций с финансовыми вложениями к текущей деятельности (максимальный срок обращения таких финансовых вложений) устанавливаются в учетной политике организации. Также в учетной политике определяются подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений организации (п. 23 ПБУ 23/2011).

┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐ ┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐

│ Графа " За │ │ Дебетовый оборот за │ │ Кредитовый оборот за │

│ отчетный │ │ отчетный период по │ │ отчетный период по счетам │

│ год" │ │ счетам 50, 51, 52, 55, 57, │ │ 50, 51, 52, 55, 57, а │

│ строки 4113│ │ а также 58 и 76 │ │ также по счетам 58 и 76 │

│ " от │ = │ (аналитические счета учета│ - │ (аналитические счета учета│

│ перепродажи│ │ денежных эквивалентов) в │ │ денежных эквивалентов) в │

│ финансовых │ │ части платежей, полученных│ │ части оплаты приобретенных│

│ вложений" │ │ за проданные финансовые │ │ финансовых вложений < *>, │

│ │ │ вложения < *> │ │ проданных в отчетном │

│ │ │ │ │ периоде │

└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘ └ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘

--------------------------------

< *> В случае, если организация приобретала и перепродавала права требования, то потоки денежных средств, связанные с приобретением и перепродажей, уменьшаются на суммы НДС, уплаченные организацией продавцам и полученные от покупателей соответственно (пп. " б" п. 16 ПБУ 23/2011).

В общем случае в графу " За предыдущий год" переносятся данные из графы " За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 4113

" от перепродажи финансовых вложений"

ПРИМЕР 10.4

Обороты за 2014 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями финансовых вложений, приобретенных для перепродажи, и по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетами учета расчетов с продавцами (эмитентами) финансовых вложений, приобретенных для перепродажи. Обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также по счетам 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в связи с приобретением и перепродажей финансовых вложений отсутствуют.

Показатель	Сумма, руб.	В том числе НДС, руб.
1	2	3
1. Оборот по кредиту счета 51 в части платежей за приобретенные финансовые вложения для перепродажи	11 472 000	-
2. Оборот по дебету счета 51 в части поступлений от перепродажи (погашения) финансовых вложений	15 846 954	-

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
от перепродажи финансовых вложений	4113	1515	670

Решение

Показатель графы " За 2014 г." по строке 4113 составляет 4375 тыс. руб. (15 846 954 руб. - 11 472 000 руб.).

Показатель графы " За 2013 г." по строке 4113 составляет 1515 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.4 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
от перепродажи финансовых вложений

Строки 4114 - 4118

группы статей " Поступления - всего"

Денежные потоки (поступления) от текущих операций, не отраженные в строках 4111 - 4113, но являющиеся существенными показателями, отражаются в Отчете о движении денежных средств по дополнительно введенным организацией строкам, расположенным перед строкой 4119 " прочие поступления" (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Этим строкам присваиваются коды от 4114 до 4118.

Например, с учетом существенности показателей организация может ввести строки для отражения < *>:

- средств целевого финансирования, полученного организацией, являющейся заказчиком-застройщиком, от инвесторов на строительство объектов (п. 29 ПБУ 4/99);

- бюджетных средств, полученных на уплату текущих расходов (п. 29 ПБУ 4/99).

--------------------------------

< *> Данные денежные потоки не поименованы в п. п. 9 - 11 ПБУ 23/2011, а приведенные в указанных пунктах характеристики денежных потоков не позволяют с уверенностью отнести их к поступлениям от текущих операций или от финансовой деятельности. В такой ситуации организации вправе квалифицировать эти поступления как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).

Пример заполнения дополнительно введенных строк

группы статей " Поступления - всего"

ПРИМЕР 10.5

Оборот за 2014 г. по дебету счета 51 в части средств целевого финансирования, полученного от инвесторов на строительство объекта, и оборот по дебету счета 55 - полученная из муниципального бюджета субсидия на финансирование текущих расходов. Другие существенные поступления от текущих операций, не отраженные по строкам 4111 - 4113, отсутствуют.

руб.

Показатель	Сумма
1	2
1. Оборот по дебету счета 51 в части средств целевого финансирования, полученного от инвесторов на строительство объекта	10 000 000
2. Оборот по дебету счета 55 - полученная из муниципального бюджета субсидия на финансирование текущих расходов	4 000 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
от инвесторов на строительство объекта	4114	7633	6480
субсидия из муниципального бюджета на финансирование текущих расходов	4115	4000	4000

Решение

Показатель графы " За 2014 г." по строке 4114 " от инвесторов на строительство объекта" составляет 10 000 тыс. руб.

Показатель графы " За 2013 г." по строке 4114 составляет 7633 тыс. руб.

Показатель графы " За 2014 г." по строке 4115 " субсидия из муниципального бюджета на финансирование текущих расходов" составляет 4000 тыс. руб.

Показатель графы " За 2013 г." по строке 4115 составляет 4000 тыс. руб.

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 10.5 будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2014 г.	За 2013 г.
от инвесторов на строительство объекта		10 000
субсидия из муниципального бюджета на финансирование текущих расходов

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику " Бюджетное финансирование текущих расходов" Путеводителя по ИБ " Корреспонденция счетов".

3.4.1.6. Строка 4119 " прочие поступления"

По данной строке организация может отразить иные поступления, не указанные в строках 4111 - 4113, относящиеся к текущей деятельности и не являющиеся существенными. Например, показатель строки 4119 " прочие поступления" раздела " Денежные потоки от текущих операций" могут формировать следующие денежные потоки в случае их несущественности:

- суммы, полученные от работников в качестве погашения выданных им в предыдущие годы беспроцентных займов < *>;

- возвращенные работниками неизрасходованные средства, выданные под отчет в предыдущем году на цели, связанные с текущей деятельностью < **>;

- выгода от валютно-обменных операций (пп. " в" п. 6 ПБУ 23/2011);

- выгода от обмена одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (пп. " г" п. 6 ПБУ 23/2011);

- проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным для продажи в краткосрочной перспективе (пп. " з" п. 9, пп. " л" п. 10 ПБУ 23/2011);

- полученные штрафные санкции и средства, поступившие в счет возмещения ущерба, причиненного организации (в том числе работниками);

- безвозмездно полученные денежные средства < ***>;

- поступления от продажи имущества, не являющегося товаром, продукцией организации (за исключением сумм, поступивших от продажи внеоборотных активов, финансовых вложений), без учета сумм НДС, полученных от покупателей (п. 29 ПБУ 4/99, пп. " б" п. 16 ПБУ 23/2011).

--------------------------------

< *> Если беспроцентный заем погашен работником (полностью или частично) в том же отчетном периоде, в котором выдан, то в Отчете о движении денежных средств выданная и возвращенная суммы показываются свернуто, т.е. указывается только непогашенная часть выданного в отчетном периоде займа (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011).

< **> Если неиспользованный остаток денежных средств, выданных под отчет в отчетном периоде, возвращен в том же отчетном периоде, то в Отчете о движении денежных средств выданная и возвращенная суммы показываются свернуто, т.е. указывается только израсходованная подотчетным лицом сумма (п. п. 16, 17 ПБУ 23/2011).

< ***> Данные денежные потоки не поименованы в п. п. 9 - 11 ПБУ 23/2011, а приведенные в указанных пунктах характеристики денежных потоков не позволяют с уверенностью отнести их к поступлениям от текущих операций или от финансовой деятельности. В такой ситуации организации вправе квалифицировать эти поступления как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).

Пример заполнения строки 4119

" прочие поступления"

ПРИМЕР 10.6

Обороты за 2014 г. по счетам 50, 51, 57 в части поступлений, относящихся к текущей деятельности и не являющихся существенными (не указанных в строках 4111 - 4118). Другие подобные поступления отсутствуют.

руб.

Показатель	Сумма
1	2
1. Дебетовый оборот по счету 50 в корреспонденции с субсчетом 73-1 " Расчеты по предоставленным займам" (возврат выданных в предыдущем году беспроцентных займов)	200 000
2. Кредитовый оборот по счету 57 в корреспонденции с субсчетом 91-2 (потери при приобретении иностранной валюты)	18 635
3. Дебетовый оборот по счету 57 в корреспонденции с субсчетом 91-1 (выгоды при приобретении иностранной валюты)	12 487
4. Дебетовый оборот по счету 51 в части полученных штрафных санкций и возмещения ущерба (без НДС)	250 000

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

Наименование показателя	Код	За 2013 г.	За 2012 г.
прочие поступления	4119	133	89

Решение

За 2014 г. сумма выгод от приобретения иностранной валюты меньше суммы потерь. Отрицательная разница между этими показателями составляет -6148 руб. (12 487 руб. - 18 635 руб.) и формирует показатель строки 4129 " прочие платежи".

Показатель графы " За 2014 г." по строке 4119 " прочие поступления" составляет 450 тыс. руб. (200 000 руб. + 250 000 руб.).

Показатель графы " За 2013 г." по строке 4119 составляет 133 тыс. руб.

⇐ Предыдущая 28 29 30 31 323334 35 36 37 Следующая ⇒