Нормативно-правовое регулирование налогового аудита органов ФНС в России

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 7Следующая ⇒

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы «О структуре центрального аппарата Федеральной налоговой службы Приказ Федеральной налоговой службы от 08.02.2006 №САЭ-3-15/80@ «О структуре центрального аппарата Федеральной налоговой службы» (в ред. Приказа ФНС РФ от 19.06.2006 №САЭ-3-15/364@) // СПС «Консультант Плюс» - официально документ опубликован не был.» 6 апреля 2006 г. было утверждено Положение об Управлении налогового аудита Приказ Федеральной налоговой службы от 06.04.2006 №САЭ-3-15/212@ «Об утверждении Положений о структурных подразделениях центрального аппарата Федеральной налоговой службы» (в ред. Приказа ФНС РФ от 15.08.2006 №ММ-3-15/527@) // СПС «Консультант Плюс» - официально документ опубликован не был.

В соответствии с этим Положением Управление налогового аудита (далее - Управление) является самостоятельным структурным подразделением Федеральной налоговой службы (далее - Служба).

В своей деятельности Управление руководствуется Конституцией Российской Федерации Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 (в ред. Федерального конституционного закона от 30.12.2006 №6-ФКЗ) // Российская газета, №237, 25.12.1993., федеральными конституционными законами, другими федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, Положением о Федеральной налоговой службе Постановление Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о федеральной налоговой службе» (в ред. Постановления Правительства от 14.12.2006 №767) // Собрание законодательства РФ, 04.10.2004 №40, ст. 3961., приказами и распоряжениями Службы, решениями руководства Службы, а также Положением об Управлении налогового аудита.

Управление осуществляет следующие основные задачи:

- Рассмотрение налоговых споров между налоговыми органами Российской Федерации и налогоплательщиками, заявлений и жалоб физических и юридических лиц на действия или бездействие налоговых органов Российской Федерации (должностных лиц налоговых органов Российской Федерации), а также на акты ненормативного характера налоговых органов Российской Федерации, связанные с применением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на Службу (далее - рассмотрение налоговых споров во внесудебном порядке).

- Рассмотрение возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) по актам повторных выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных Федеральной налоговой службой.

- Координация работы по рассмотрению возражений (разногласий) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) на акты налоговых органов и по рассмотрению налоговых споров во внесудебном порядке в налоговых органах.

Управление в соответствии с возложенными на него задачами осуществляет следующие основные функции:

- Рассматривает заявления и жалобы на акты ненормативного характера, действия (бездействие) управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, Межрегиональных инспекций ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам и иных налоговых органов, входящих в централизованную систему Службы, а также их должностных лиц по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах либо иных актов законодательства Российской Федерации, контроль за исполнением которых возложен на Службу.

- Рассматривает возражения (разногласия) налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков сборов) (далее - рассмотрение возражений) по актам повторных выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных Федеральной налоговой службой.

- Подготавливает экспертные заключения по результатам рассмотрения возражений по актам повторных выездных налоговых проверок, назначенных и проведенных Федеральной налоговой службой.

- Обобщает практику рассмотрения налоговых споров во внесудебном порядке в налоговых органах и вносит предложения по ее совершенствованию.

- Анализирует практику рассмотрения налоговых споров во внесудебном порядке в налоговых органах и вносит предложения по изменению методических указаний и рекомендаций Службы по данному вопросу.

- Координирует работу по рассмотрению возражений и налоговых споров во внесудебном порядке в налоговых органах.

- Рассматривает запросы налоговых органов по процедуре рассмотрения возражений и налоговых споров во внесудебном порядке.

- Осуществляет мониторинг по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

- Принимает участие в разработке законодательных и иных нормативных актов по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

- Разрабатывает методические указания и рекомендации для налоговых органов в части вопросов, относящихся к компетенции Управления.

- Участвует в обучении работников налоговых органов, проводит совещания, семинары, оказывает практическую помощь территориальным налоговым органам по вопросам, входящим в компетенцию Управления.

- Ведет в установленном порядке делопроизводство и хранение документов Управления, осуществляет их передачу на архивное хранение.

- Осуществляет иные функции по поручению руководства Службы.

Управление для осуществления своих основных функций имеет право:

- Вносить руководству Службы предложения по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

- Знакомиться с документами, необходимыми для выполнения возложенных на Управление задач, в подразделениях Службы.

- Запрашивать и получать в установленном порядке от подразделений центрального аппарата Службы и ее территориальных органов, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, организаций, независимо от их организационно-правовой формы, материалы, необходимые для решения вопросов, входящих в компетенцию Управления.

- Привлекать в установленном порядке специалистов научно-исследовательских и иных организаций, готовить материалы для заключения договоров с этими организациями на проведение и выполнение работ по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

- Вести в установленном порядке переписку с организациями по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

- Готовить проекты нормативных правовых актов, приказов и других документов по функциям Управления и направлять их на заключение соответствующим подразделениям Службы.

- Привлекать в установленном порядке специалистов структурных подразделений Службы к подготовке проектов документов, справочной информации и других материалов по поручению руководства.

- Участвовать в формировании заказов, проработке контрактов на осуществление необходимых для выполнения своих задач закупок программных, технических средств и расходных материалов.

- Изучать зарубежный опыт по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

- Осуществлять иные полномочия, входящие в компетенцию Управления.

Управление осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими подразделениями Службы, с соответствующими подразделениями федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, общественными объединениями и другими организациями на основе планов, составленных в соответствии с основными направлениями работы Службы, приказов Службы, мероприятий, утверждаемых руководством Службы.

Структура Управления и численность его работников устанавливаются Руководителем Службы в соответствии с утвержденной структурой и численностью работников центрального аппарата Службы.

Для выполнения задач, возложенных на Управление, в его составе создаются соответствующие отделы.

Работники Управления несут персональную ответственность за выполнение обязанностей, возложенных на них в установленном порядке.

Руководство Управлением осуществляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности Руководителем Службы в соответствии с действующим законодательством.

Назначение на должности работников Управления осуществляется Руководителем Службы по представлению начальника Управления в соответствии с действующим законодательством.

Освобождение от замещаемой должности работников Управления осуществляется Руководителем Службы в соответствии с действующим законодательством.

Начальник Управления:

- Осуществляет общее руководство Управлением, организует его работу, устанавливает круг вопросов, относящихся к компетенции его заместителей, утверждает положения об отделах и должностные регламенты работников, осуществляет контроль за их деятельностью.

- Вносит в установленном порядке предложения о назначении, перемещении и увольнении работников Управления, наложении дисциплинарных взысканий на лиц, допустивших должностной проступок, а также о поощрении работников за успешное и добросовестное исполнение должностных обязанностей.

- Принимает участие в совещаниях, проводимых руководством Службы, вносит предложения по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

- Организует в установленном порядке совещания и семинары с участием территориальных органов и находящихся в ведении Службы организаций по вопросам, относящимся к компетенции Управления, принимает участие в работе совещаний и семинаров, организуемых другими подразделениями центрального аппарата Службы.

- Дает работникам Управления обязательные для них указания по вопросам, отнесенным к компетенции Управления, в пределах их должностных обязанностей и требует от них отчетности об исполнении этих указаний.

- Представляет в установленном порядке Службу по вопросам, отнесенным к компетенции Управления, в федеральных органах государственной власти, органах власти субъектов Российской Федерации.

- В установленном порядке отвечает на письма территориальных органов Службы, на заявления и жалобы физических и юридических лиц, организует прием граждан и должностных лиц организаций и в соответствующих случаях осуществляет их личный прием.

- В установленном порядке получает от других подразделений центрального аппарата, территориальных налоговых органов и организаций, находящихся в ведении Службы, материалы и документы, необходимые для деятельности Управления, в том числе материалы их статистической и бухгалтерской отчетности.

- Проводит производственные совещания с работниками Управления.

- Подписывает служебную документацию в пределах своей компетенции.

- Организует делопроизводство в Управлении.

- Осуществляет сотрудничество с государственными органами, научными, учебными, общественными и другими организациями, внебюджетными фондами, ассоциациями, представителями государств - участников СНГ, с зарубежными экспертами и международными организациями по вопросам, относящимся к компетенции Управления.

Начальник Управления несет персональную ответственность за выполнение задач и функций, возложенных на Управление настоящим Положением, за соблюдение действующего законодательства, приказов и распоряжений Министерства финансов Российской Федерации и руководства Службы, сохранность имущества и документов, находящихся в ведении Управления, обеспечение соблюдения работниками Управления внутреннего трудового распорядка Службы и исполнительской дисциплины.

Заместители начальника Управления несут персональную ответственность за работу курируемых отделов Управления, координируют их деятельность по поручениям начальника Управления или руководства Службы, обеспечивают своевременную подготовку соответствующих материалов, осуществляют их учет и отчетность в установленном порядке.

Приказом ФНС от 16 ноября 2005 г. был утвержден порядок проведения аудиторских проверок внутреннего аудита Приказ Федеральной налоговой службы от 16.11.2005 №САЭ-3-12/588@ «О порядке проведения тематических аудиторских проверок внутреннего аудита налоговых органов и рассмотрения материалов по их результатам» (в ред. Приказа ФНС РФ от 07.03.2006 №САЭ-3-12/131@) // СПС «Консультант Плюс» - официально документ опубликован не был., который в настоящее время является основополагающим документом аудиторской деятельности органов ФНС.

Данный Порядок устанавливает единые требования к назначению, организации и проведению тематических аудиторских проверок внутреннего аудита налоговых органов структурными подразделениями центрального аппарата ФНС России, межрегиональными инспекциями, а также рассмотрению материалов по их результатам. Тематическая аудиторская проверка внутреннего аудита является формой внутреннего аудита за работой налоговых органов, что является одним из направлений их деятельности. Целью проверки является выявление нарушений и недостатков в деятельности налоговых органов, изучение причин нарушений с целью их устранения и предупреждения, а также повышение эффективности работы налогового органа.

Основными задачами проверки являются:

1. установление фактического состояния организации работы налогового органа;

2. решение проблемных вопросов, возникающих у налоговых органов при осуществлении налогового администрирования;

3. сбор информации (материалов) для совершенствования налогового администрирования.

К основным направлениям, в частности, относятся:

- организация работы по проведению налогового контроля;

- организация работы по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации:

- налога на прибыль организаций;

- налога на добавленную стоимость;

- единого социального налога;

- налога на доходы физических лиц;

- организация работы по урегулированию задолженности по налогам и сборам и обеспечению процедур банкротства;

- организация правового обеспечения деятельности налоговых органов.

При этом перечень основных направлений не является закрытым и с учетом особенностей в организации работы проверяемого налогового органа, наличия объектов проверки и в других случаях по усмотрению налогового органа, проводящего проверку, может быть мотивированно дополнен и (или) изменен.

Проверка, назначаемая по результатам рассмотрения жалоб налогоплательщиков, анализа показателей эффективности работы налоговых органов и в других случаях проводится по поручениям Руководителя Федеральной налоговой службы (управления ФНС России по субъекту Российской Федерации) структурными подразделениями центрального аппарата ФНС России (управления ФНС России по субъекту Российской Федерации), Управлением контроля налоговых органов ФНС России (отделом контроля налоговых органов управления ФНС России по субъекту Российской Федерации), а также межрегиональными инспекциями ФНС России по федеральным округам.

При назначении проверки для решения проблемных вопросов:

- в программы проверок включаются только проблемные вопросы, возникающие у налоговых органов при осуществлении налогового администрирования (при подготовке перечня вопросов учитываются ограничения по срокам проведения проверок и количеству проверяющих);

- период деятельности налогового органа, подлежащий проверке, - один год.

Вместе с этим при формировании программ проверок, в случае возникновения необходимости, указанный период может быть изменен.

Кроме того, в ходе проведения проверки при необходимости изменения периода деятельности налогового органа, подлежащего проверке, руководитель проверки информирует руководителя проверяемого налогового органа о причинах его изменения, а также отражает указанные причины в материалах о результатах проверки (справках и акте проверки). При этом:

- изменения в программу проверки не вносятся;

- срок командирования специалистов для проведения проверки не может превышать 10 календарных дней (без учета времени нахождения в пути);

- количество участников проверяющей группы может составлять не более 3-х специалистов по проверяемому направлению деятельности налогового органа.

В целях организации контроля за своевременным устранением нарушений и недостатков, выявленных в ходе проверок по проблемным вопросам, документы ФНС России (управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации) (письма и другие документы), в соответствии с которыми реализуются материалы проверок, через месяц после ее окончания представляются структурными подразделениями центрального аппарата ФНС России (Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации) в Управление контроля налоговых органов ФНС России (отдел контроля налоговых органов Управления ФНС России по субъекту Российской Федерации).

Одновременно структурные подразделения представляют информацию об использовании результатов проведенной проверки в целях совершенствования налогового администрирования.

При проведении проверок по проблемным вопросам силами межрегиональных инспекций ФНС России по федеральным округам структурное подразделение центрального аппарата ФНС России направляет в их адрес копии всех материалов реализации проведенных проверок (письма и другие документы).

По результатам проверки, проведенной взамен плановой аудиторской проверки внутреннего аудита, в отношении проверенного налогового органа осуществляется дистанционный контроль в установленном Федеральной налоговой службой порядке.

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 7 Следующая ⇒