Анализ налоговой нагрузки ИП Коробова Е. В.

⇐ ПредыдущаяСтр 6 из 6

Подводя итог под рассмотрением системы налогообложения ИП и характеристике уплачиваемых налогов и сборов, сформируем сводную общую таблицу, характеризующую суммы и перечень уплаченных налогов и сборов ИП Коробовым Е. В. за последние три года (таблица 6).

Таблица 6 – Перечень уплаченных налогов и взносов ИП Коробовым Е. В.

Наименование налога	Сумма, руб.
2013 г.	2014 г.	2015 г.
Единый налог (15 %)
НДФЛ, (13 %)	157650	157650	150800
Страховые взносы (30 %)	363600	363600	410990, 4
Итого, руб.	786894	786894	827434, 4

Итак, общая сумма налогов и взносов, уплачиваемая ИП за 2013-2015 гг. имеет стабильную динамику увеличения. На данное увеличение повлияло увеличение суммы налогов и сборов в 2015 году по сравнению с 2013-2014 гг., которое произошло вследствие увеличения вмененного дохода ИП, вследствие повышения заработной платы сотрудникам, как результат последнего – увеличение суммы НДФЛ и страховых взносов. Касательно увеличения суммы страховых взносов можно сказать, что увеличение их в 2015 году произошло еще и из-за привязки суммы страховых взносов к доходам ИП, в частности когда при расчете налога учитывается тариф, что и увеличивает платеж.

Рассчитаем общую величину налоговой нагрузки ИП по следующей формуле.

НБ = (общая сумма налогов / общая сумма выручки от реализации) * 100 %

где: НБ - налоговое бремя;

НБ2013= (786894 рублей: 4970 000 рублей ) х 100 % = 15, 8 %

НБ2014 = (786894 рублей: 5568 000 рублей ) х 100 % = 14, 1 %

НБ2015 = (827434, 4 рублей: 5258 000 рублей ) х 100 % = 15, 7 %

Наглядно динамика изменения налоговой нагрузки ИП Коробова Е. В. приведена на рисунке 13.

Рисунок 13. –Динамика налоговой нагрузки ИП Коробова Е. В. за 2013-2015 гг.

Согласно приведенному рисунку 13 становиться видно, что уровень налогового бремени хозяйствующего субъекта имеет не стабильную динамику: в 2014 году он снижается на 1, 7 % в сравнении с 2013 годом, а в 2015 году возрастает на 1, 6 % в сравнении с 2014 годом. При этом стоит отметить, что рассчитанный показатель налогового бремени ИП Коробова Е. В. превышает установленное ФНС значение налоговой нагрузки, в частности ФНС опубликовала на сайте налоги.ру рассчитанный в сфере оптовой и розничной торговли, ремонте автотранспортных средств и бытовых изделий оптимальный уровень налоговой нагрузки, равный 3, 8 %. В нашем случае, расчеты налогового бремени ИП Коробова Е. В. показывают, что уровень налоговой нагрузки у исследуемого субъекта хозяйствования на протяжении рассматриваемых трех превышает норматив в 4 раза. Поэтому следует вывод: ИП Коробову Е. В. следует пересмотреть применяемый налоговый режим, проанализировать недостатки действующей системы налогового планирования, в целях улучшения показателей предпринимательской деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

За прошедшие 10 лет малое предпринимательство постоянно сталкивается с множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.

Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса. Это отражается в ходе принятия в 1995г. Федерального закона " О государственной поддержке предпринимательства РФ" и в 1996г. Федерального закона " Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий". Однако, данные законы не проявили себя в полной мере и не обеспечили решения задач наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка, а также логичным продолжением упрощенной системы налогообложения был закон " О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" принятый Государственной думой в 1998г.

С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):

1. Глава 26.1 " Единый сельскохозяйственный налог" – с 1.01.2002 г.

2. Глава 26.2 " Упрощенная система налогообложения" - с 1.01.2003 г.

3. Глава 26.3 " Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" - с 1.01.2003 г.

3. Глава 26.4 " Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции" - с 1.01.2004 г.

В основе всех этих указанных режимов налогообложения лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.

В работе исследована деятельность индивидуального предпринимателя Коробова Е. В., занимающийся розничной торговлей продуктов питания через торговые точки, арендуемые ИП. Исследование бухгалтерской отчетности исследуемого субъекта выявило, что баланс ИП Коробова Е. В. не является абсолютно ликвидным в течение рассматриваемых трех лет. В частности в анализируемый период не выполняется 1, 2, 4 условие абсолютной ликвидности баланса. Не выполнение первого условия ликвидности баланса свидетельствует о катастрофической нехватке денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения наиболее срочных обязательств. Второе условие, а точнее его невыполнение, свидетельствует о низкой платежеспособности ИП на ближайший период.

Помимо анализа финансово-хозяйственной деятельности ИП в работе проведено исследование применяемого режима налогообложения и сумм уплаченных налогов хозяйствующим субъектов, в результате чего установлено следующее. ИП Коробов Евгений Васильевич применяет режим налогообложения ЕНВД – Единый налог на вмененный доход, который представляет собой один из специальных налоговых режимов. Применение ЕНВД исследуемым хозяйствующим субъектом направлено на минимизацию налоговой нагрузки ИП и сокращение трудовых затрат на ведение громоздкого учета. Находясь на режиме налогообложения в виде ЕНВД, исследуемым хозяйствующий субъект имеет обязанность уплачивать такие налоги и сборы как единый налог на вмененный доход, налог на доходы физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых ИП работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, страховые взносы за себя и страховые взносы за наемных работников. Анализ динамики сумм исчисленных и уплаченных налогов сборов ИП за последние три года показал, что общая сумма налогов и взносов, уплачиваемая ИП за 2013-2015 гг. имеет стабильную динамику увеличения. На данное увеличение повлияло увеличение суммы налогов и сборов в 2015 году по сравнению с 2013-2014 гг., которое произошло вследствие увеличения вмененного дохода ИП, вследствие повышения заработной платы сотрудникам, как результат последнего – увеличение суммы НДФЛ и страховых взносов. Касательно увеличения суммы страховых взносов можно сказать, что увеличение их в 2015 году произошло еще и из-за привязки суммы страховых взносов к доходам ИП, в частности когда при расчете налога учитывается тариф, что и увеличивает платеж.

В общем уровень налогового бремени хозяйствующего субъекта за анализируемый в работе период превышает установленное ФНС значение налоговой нагрузки для данной сферы деятельности, в частности ФНС на период с 2013-2015 гг. установила оптимальный уровень налоговой нагрузки в размере 3, 8 %. В работе, расчеты налогового бремени ИП Коробова Е. В. показали, что уровень налоговой нагрузки у исследуемого субъекта хозяйствования на протяжении рассматриваемых трех лет превышает норматив в 4 раза. Поэтому сделаны вывод: ИП Коробову Е. В. следует пересмотреть применяемый налоговый режим, проанализировать недостатки действующей системы налогового планирования, в целях улучшения показателей предпринимательской деятельности.

⇐ Предыдущая 1 2 3 4 56