Единый налог на вмененный доход.

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 6Следующая ⇒

Свыше 2 миллионов индивидуальных предпринимателей России сегодня используют в своей деятельности ЕНВД – единый налог на вменяемый доход. Такой выбор оправдан легкостью и простотой использования ЕНДВ в процессе отчетности.

В данный налог включены все самые распространенные сборы и налоги. Однако далеко не все коммерческие единицы могут использовать такую систему налогообложения.

Кому доступен ЕНВД? Система налогообложения выбирается предприятием или ИП в процессе регистрации в ИФНС в качестве субъекта хозяйствования. «Автоматически» предлагается общая система отчисления налогов. Переход же в 2015 году на единый налог на вмененный доход возможен только в случае, если предприниматель или предприятие будет вести такие виды деятельности:

СТО и хранение транспорта;

обслуживание ТС: ремонт, мойка;

грузоперевозки;

пассажирские перевозки;

розничная торговля в случае если помещение, где она осуществляется, не превышает 150 квадратных метров;

организация наружной рекламы: баннеры, стенды;

ветеринарные услуги;

заведения общепита;

предоставление в аренду жилья по договору;

бытовые услуги населению;

сдача земли во временное использование.

Переход на ЕНВД осуществляется в заявительном режиме. Подать заявление необходимо в ФНС, регистрировавшую ИП. Причем сделать это можно и в процессе регистрации, и после. Налогообложение единым налогом на вмененный доход может применяться как единственная система налоговых отчислений, так и совместно с прочими – ОСН, УСН.

Перейти на единый налог на вмененный доход можно один раз за 12 месяцев. Категорически запрещается это делать субъектам хозяйствования, работающим на таких условиях:

сфера деятельности – соцобеспечение, здравоохранение, образование;

количество штатных единиц – свыше 100;

доходы от деятельности существенные;

деятельность основана на договоре доверительного управления;

являются владельцами и передают по договору аренды в пользование АГЗС, АЗС;

более четверти уставного капитала плательщика налогов принадлежит организации.

Правила начисления и взимания ЕНВД с ИП и организаций описаны в 26-й главе НК.

Принципы взимания ЕНВД

Базой налога служит любая прибыль, имущественное право, стоимость проданных товаров или услуг. Налогоплательщиками выступают и ИП, и организации. Налоговая ставка по налогу равна 15%. Проще говоря, при использовании такого режима субъекту хозяйствования вменяется (предписывается) определенный размер дохода на следующий период, с которого взимается 15-процентный ЕНВД.

Следовательно, размер ЕНВД рассчитывается так: базовая доходность умножается на ставку в 15% и коэффициент-дефлятор. Сегодня действуют два таких коэффициента: К1 и К2:

Коэффициент К1 в 2015 году составил значение 1, 798 (1, 672 в прошлом году). Устанавливается на государственном уровне с учетом роста потребительских цен по стране в целом и коэффициента дефляции. К2 – региональный коэффициент. Устанавливается местными органами власти. В среднем его значение в 2015 году составляет 0, 005 – 1. Размер зависит от условий ведения бизнеса в конкретном регионе, доходности, режима работы, сезонности.

Налог заменяет собой несколько других:

взносы во внебюджетные соцфонды;

другие налоги по статьям 19 – 21 Закона № 2118 – 1 РФ.

Тем не менее «пользователи» единого налога на вмененный доход (организации и ИП) не освобождены от таких сборов при использовании такой системы налогообложения: таможенные платежи; госпошлина; налог на участки земли; лицензионный сбор; регистрационный платеж; автоналог; налог, взимаемый при покупке иностранной валюты и документов в ее эквиваленте.

Отчетность на ЕНВД

Уплата налога должна осуществляться в срок до 25 числа того месяца, который следует за прошедшим налоговым периодом (квартал). Декларация по единому налогу на вмененный доход сдается в ФНС по месту регистрации коммерческой единицы не позднее 20 числа этого месяца.

Расчет производится самим налогоплательщиком с учетом следующих факторов:

Если условия работы предприятия или ИП в течение трех месяцев менялись (например, увеличилось количество работников и превысило 100 человек), расчет необходимо производить не за квартал в целом, а по месяцам.

Если изменений не было, размер налога за один месяц умножается на 3.

В случае использования разных налоговых режимов, сумма налога рассчитывается отдельно по каждому, а после суммируется.

Из общей суммы прибыли для конечного уменьшения размера налога позволено вычитать такие расходы:

взносы по соцстрахованию;

взносы по ДМС;

взносы, выплаченные по «больничным».

Несмотря на все преимущества системы единого налога на вмененный доход, имеются ряд недостатков:

по всем видам хозяйствования, которые не переведены на ЕНВД, уплачиваются все прочие сборы и налоги;

далеко не все ИП и предприятия могут использовать такую систему из-за численности работников, превышения нормы площади для точек торговли и так далее;

по ЕНВД ведется такая же бухгалтерия, как и по остальным налоговым режимам.

Ведение бухучета осуществляется на основании 4-й статьи Закона. С другими видами деятельности, налоги с которых взимаются по другим системам налогообложения, бухучет ведется раздельно. Порядок такого учета разрабатывается руководителями организаций самостоятельно и в соответствии со спецификой хозяйствования. Законодательство дает лишь конкретные рекомендации.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

Установленная кодексом налоговая система России кроме федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, предусматривает и несколько специальных налоговых режимов, к которым относится система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Плательщики этого вида налога вносят в казну государства обязательный безвозмездный платёж, который взимается органами государственной власти, именуемый единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН).

Плательщики единого сельскохозяйственного налога.

К налогоплательщикам ЕСХН относятся физические лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность без регистрации юридического лица (индивидуальные предприниматели) и организации – производители сельскохозяйственных товаров, которые написали заявление о переводе и уже перешли в 2015 году на уплату единого с/х налога в установленном законом порядке (согласно положениям главы 26.1 НК РФ).

Какие налоги не нужно платить налогоплательщикам ЕСХН?

При переходе на ЕСХН законодательство освобождает налогоплательщиков от обязательной уплаты некоторых других видов налогов.

Организации (юрлица), оплачивающие единый сельскохозяйственный налог:

- освобождаются от уплаты Налога на прибыль предприятий;

- налога на имущество предприятий и НДС (исключение составляет Налог, который вносится в соответствии с условиями договора о совместной деятельности.

Индивидуальные предприниматели – сельхозпроизводители:

- освобождаются от внесения налога на имущество физических лиц, подоходного налога, а также НДС (исключение составляет налог на добавленную стоимость, который вносится в соответствии с положениями договора простого товарищества).

Законодательство РФ запрещает переход на уплату ЕСХН:

- предприятиям и ИП, занимающимся производством подакцизных товаров;

- организациям, имеющим представительства либо филиалы.

Объекты обложения, доходы и расходы, налоговая база.

Объектом налогообложения ЕСХН являются доходы-расходы (доходы, размер которых уменьшен на величину расходов). Налоговая база для исчисления единого сельскохозяйственного налога - «доходы минус расходы» в их денежном выражении. Учитываются и проводятся доходы и расходы при ЕСХН кассовым методом.

Налоговый учет с целью исчисления сельскохозяйственного сбора на предприятиях ведется на основании данных бухгалтерского учета. Форма книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог, утверждена приказом Минфина РФ N 169н от 11.12.2006. Расходами считаются затраты после их фактической оплаты. Даты получения доходов определяются так:

- день поступления средств на счет в банке или в кассу;

- получение другого имущества (услуг, работ) и (или) имущественных прав;

- погашение задолженности другим способом (кассовый метод).

Налоговая декларация, сроки уплаты и тарифные ставки ЕСХН.

Налоговый период – календарный год. Отчетным периодом считается полугодие. Налогоплательщики ЕСХН должны представить налоговую декларацию по итогам истекшего налогового периода не позже 31 марта года, наступившего за прошедшим налоговым периодом. То есть, налоговая декларация по единому сельхозналогу за 2015 год должна быть составлена и подана в ИФНС не позднее 31 марта 2016 года. Ставка единого сельхозналога составляет 6 процентов.

⇐ Предыдущая 1 234 5 6 Следующая ⇒