ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

Стр 1 из 6Следующая ⇒

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.. 2

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА.. 5

1.1. Предприятия малого бизнеса и их роль в современной экономике. 5

1.2. Эволюция налогообложения малого предпринимательства в России. 11

1.3. Налоговые режимы, применяемые субъектами малого предпринимательства. 13

ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИП Коробова Е. В. 23

2.1. Экономическая характеристика ИП Коробова Е. В. 23

2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ИП Коробова Е. В. 28

2.2. Анализ налогообложения ИП Коробова Е. В. 41

2.3. Единый налога на вмененный налог. 44

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 49

ВВЕДЕНИЕ

Для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Подобная форма предпринимательства обладает достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм.

В настоящее время малые предприятия стали по существу основой экономики наиболее развитых стран. В таких странах на долю малого и среднего бизнеса приходится примерно 50-70% ВВП. В России же малый бизнес представляет собой свыше 880 тысяч предприятий, а также 4, 5 млн. человек занимающихся предпринимательством без образования юридического лица, на долю которых приходится по разным оценкам от 10 до 12% ВВП. Количество занятых здесь составляет 12 млн. человек [23, c. 24].

Немаловажным является тот факт, что за счет налоговых и иных поступлений от хозяйственной деятельности малых предприятий в значительной мере формируются бюджеты в субъектах РФ.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.

В укреплении экономической позиции России налоги играют немалую роль. Им отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику.

Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, и в нее вносятся необходимые изменения.

Это в полной мере относится и к той части налогового законодательства Российской Федерации, которая регулирует сферу малого бизнеса. В частности, для повышения активности предпринимательской деятельности граждан и малых предприятий налоговым законодательством было установлено несколько специальных режимов налогообложения [27, c. 24].

Развитие малого бизнеса становится одним из важнейших направлений экономических преобразований в стране. Концепция его дальнейшего развития должна предусматривать как создание общих рыночных предпосылок - рыночной инфраструктуры, мотивационного механизма, так и специальную государственную систему поддержки. Эти два звена концепции должны реализовываться в комплексе. Именно поэтому разносторонняя поддержка сферы малого предпринимательства должна быть отнесена к числу ведущих целей государственной политики, осуществляемой как на федеральном, так и на региональном уровне в переходный к рыночным отношениям период.

Малое предпринимательство имеет свои особенности, от которых зависят характер и методы решения экономических, организационных, инфраструктурных и других вопросов поддержки развития предпринимательства со стороны государства.

Целью дипломной работы является выбор оптимального режима налогообложения для предприятий малого бизнеса.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

показать роль малых предприятий в экономике России;

исследовать существующие системы налогообложения малого бизнеса в РФ, выявить их преимущества и недостатки;

обосновать критерии выбора оптимального режима налогообложения для субъектов малого бизнеса;

на примере функционирующего бизнеса дать экономическое обоснование предлагаемых мероприятий.

В качестве объекта исследования выбран Индивидуальный предприниматель Коробов Евгений Васильевич.

Предмет исследования – налогообложение малого предпринимательства.

Теоретической и методологической основой исследования дипломной работы послужили труды отечественных и зарубежных экономистов по вопросам применения специальных налоговых режимов, материалы периодической печати, такие как: Бессонова, Е.А. «Вмененные» сложности с постановкой на учет; Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика; Рагимов С.Н. Единый налог на вмененный доход; и другие.

В работе использованы законодательные и нормативные акты.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

Налоговые режимы, применяемые субъектами малого предпринимательства

С 29 декабря 2001г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):

1. Глава 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог» – с 1.01.2002 г.

2. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» - с 1.01.2003 г.

3. Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» - с 1.01.2003 г.

4. Глава 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции» - с 1.01.2004 г.

Единый сельскохозяйственный налог и Упрощенная система налогообложения могут применяться субъектами малого бизнеса наряду с общим режимом налогообложения, т. е. переход осуществляется в добровольном порядке, а переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществляется в обязательном порядке.

ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИП Коробова Е. В.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

За прошедшие 10 лет малое предпринимательство постоянно сталкивается с множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.

Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса. Это отражается в ходе принятия в 1995г. Федерального закона " О государственной поддержке предпринимательства РФ" и в 1996г. Федерального закона " Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий". Однако, данные законы не проявили себя в полной мере и не обеспечили решения задач наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка, а также логичным продолжением упрощенной системы налогообложения был закон " О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" принятый Государственной думой в 1998г.

С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):

1. Глава 26.1 " Единый сельскохозяйственный налог" – с 1.01.2002 г.

2. Глава 26.2 " Упрощенная система налогообложения" - с 1.01.2003 г.

3. Глава 26.3 " Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" - с 1.01.2003 г.

3. Глава 26.4 " Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции" - с 1.01.2004 г.

В основе всех этих указанных режимов налогообложения лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.

В работе исследована деятельность индивидуального предпринимателя Коробова Е. В., занимающийся розничной торговлей продуктов питания через торговые точки, арендуемые ИП. Исследование бухгалтерской отчетности исследуемого субъекта выявило, что баланс ИП Коробова Е. В. не является абсолютно ликвидным в течение рассматриваемых трех лет. В частности в анализируемый период не выполняется 1, 2, 4 условие абсолютной ликвидности баланса. Не выполнение первого условия ликвидности баланса свидетельствует о катастрофической нехватке денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения наиболее срочных обязательств. Второе условие, а точнее его невыполнение, свидетельствует о низкой платежеспособности ИП на ближайший период.

Помимо анализа финансово-хозяйственной деятельности ИП в работе проведено исследование применяемого режима налогообложения и сумм уплаченных налогов хозяйствующим субъектов, в результате чего установлено следующее. ИП Коробов Евгений Васильевич применяет режим налогообложения ЕНВД – Единый налог на вмененный доход, который представляет собой один из специальных налоговых режимов. Применение ЕНВД исследуемым хозяйствующим субъектом направлено на минимизацию налоговой нагрузки ИП и сокращение трудовых затрат на ведение громоздкого учета. Находясь на режиме налогообложения в виде ЕНВД, исследуемым хозяйствующий субъект имеет обязанность уплачивать такие налоги и сборы как единый налог на вмененный доход, налог на доходы физических лиц в отношении доходов, выплачиваемых ИП работникам, нанятым в целях осуществления деятельности, страховые взносы за себя и страховые взносы за наемных работников. Анализ динамики сумм исчисленных и уплаченных налогов сборов ИП за последние три года показал, что общая сумма налогов и взносов, уплачиваемая ИП за 2013-2015 гг. имеет стабильную динамику увеличения. На данное увеличение повлияло увеличение суммы налогов и сборов в 2015 году по сравнению с 2013-2014 гг., которое произошло вследствие увеличения вмененного дохода ИП, вследствие повышения заработной платы сотрудникам, как результат последнего – увеличение суммы НДФЛ и страховых взносов. Касательно увеличения суммы страховых взносов можно сказать, что увеличение их в 2015 году произошло еще и из-за привязки суммы страховых взносов к доходам ИП, в частности когда при расчете налога учитывается тариф, что и увеличивает платеж.

В общем уровень налогового бремени хозяйствующего субъекта за анализируемый в работе период превышает установленное ФНС значение налоговой нагрузки для данной сферы деятельности, в частности ФНС на период с 2013-2015 гг. установила оптимальный уровень налоговой нагрузки в размере 3, 8 %. В работе, расчеты налогового бремени ИП Коробова Е. В. показали, что уровень налоговой нагрузки у исследуемого субъекта хозяйствования на протяжении рассматриваемых трех лет превышает норматив в 4 раза. Поэтому сделаны вывод: ИП Коробову Е. В. следует пересмотреть применяемый налоговый режим, проанализировать недостатки действующей системы налогового планирования, в целях улучшения показателей предпринимательской деятельности.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

Отчет о прибылях и убытках

за

2013– 2015 гг.

Коды

Форма № 2 по ОКУД

Дата (число, месяц, год)

Организация

ИП Коробов Е. В.

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

Розничная торговля продуктами питания

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

Индивидуальный предприниматель

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

Показатель

2013 г.

2014 г.

2015 г.

наименование

код

Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

Валовая прибыль

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

Прочие доходы и расходы Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие доходы

Прочие расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

Прибыль (убыток) от обычной деятельности

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Руководитель

Главный

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

«		»				г.

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

Дата (дата, месяц, год)

Организация

ИП Коробов Е.В.

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

Розничная торговля продуктами питания

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

Индивидуальный предприниматель

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив	Код по- казателя

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы		-	-
Основные средства
Доходные вложения в материальные ценности		-	-
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)
в том числе покупатели и заказчики
Краткосрочные финансовые вложения		-	-	-
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II
БАЛАНС

ПРОДОЛЖЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 4

Пассив

Код по- казателя

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого по разделу III

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие долгосрочные обязательства

Итого по разделу IV

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

в том числе: поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам

прочие кредиторы

Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие краткосрочные обязательства

Итого по разделу V

БАЛАНС

Руководитель

Главный

(подпись)

(расшифровка подписи)

бухгалтер

(подпись)

(расшифровка подписи)

«		»				г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ.. 2

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА.. 5

1.1. Предприятия малого бизнеса и их роль в современной экономике. 5

1.2. Эволюция налогообложения малого предпринимательства в России. 11

1.3. Налоговые режимы, применяемые субъектами малого предпринимательства. 13

ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИП Коробова Е. В. 23

2.1. Экономическая характеристика ИП Коробова Е. В. 23

2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ИП Коробова Е. В. 28

2.2. Анализ налогообложения ИП Коробова Е. В. 41

2.3. Единый налога на вмененный налог. 44

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.. 49

ВВЕДЕНИЕ

Целью дипломной работы является выбор оптимального режима налогообложения для предприятий малого бизнеса.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

показать роль малых предприятий в экономике России;

обосновать критерии выбора оптимального режима налогообложения для субъектов малого бизнеса;

на примере функционирующего бизнеса дать экономическое обоснование предлагаемых мероприятий.

В качестве объекта исследования выбран Индивидуальный предприниматель Коробов Евгений Васильевич.

Предмет исследования – налогообложение малого предпринимательства.

В работе использованы законодательные и нормативные акты.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

12 3 4 5 6 Следующая ⇒