Налоговая система государства и основные принципы налогообложения.

4) Допускается установление особых видов пошлин (специальных, антидемпинговых и компенсационных) согласно международным договорам Республики Беларусь, формирующим договорно-правовую базу Таможенного союза, либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и таможенным законодательством Таможенного союза.

Критерии оценки оптимальной НС:

1. Относительного равенства налоговых обязательств

2. Экономической нейтральности

3. Организационной простоты

4. Гибкости налогообложения

5. Прозрачности налогообложения

Налоговое бремя (нагрузка) – в широком смысле слова – общая сумма уплачиваемых налогов.

Номинальная налоговая нагрузка – доля обязательных платежей в ВВП, которую плательщики должны выплатить по своим обязательствам.

Реальная налоговая нагрузка – доля фактических платежей в ВВП, которую плательщики реально заплатили.

Налоговый потенциал – средства национальной экономики, позволяющие увеличить налоговые поступления в бюджет за счет расширения налоговой базы. Для оценки используется ВВП на душу населения, РД после уплаты налогов на душу населения.

Налоговая нагрузка на экономику: ННэ = (НалД/ВВП) х 100%; ННэ = (НалБФ/ВВП) х 100%; ННэ = (НалВФ/ВВП) х 100%. Может использоваться ВВП или ВНП.

Налогоплательщик - физическое или юридическое лицо, осуществляющее платежи в бюджет и во внебюджетные фонды по доходам и результатам хозяйственной и иной деятельности, в соответствии с законодательством..."

Налоговые резиденты - Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней. Физические лица, которые фактически находились за пределами территории Республики Беларусь 183 дня и более в календарном году, не признаются налоговыми резидентами Республики Беларусь

Предмет налогообложения - признаки фактического (не юридического) характера, которые обосновывают взимание соответствующего налога; например, если объектом налогообложения является право собственности на земельный участок, то предмет налогообложения — это непосредственно земельный участок.

Экономическая деятельность - совокупность действий на разных уровнях хозяйствования, в результате которых люди удовлетворяют свои потребности посредством производства и обмена материальными благами и услугами.

Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Является одним из обязательных элементов налога. При этом каждый налог должен иметь самостоятельный объект налогообложения,

Группы объектов налогообложения:

· Доход

· Имущество

· Передача имущества

· Потребление

· Ввоз и вывоз товаров

Источник налогов – национальный доход. Доход и капитал

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Также устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

Виды налоговых ставок:

· Твердые

· Процентные

· Специфические

· комбинированные

Начисление налогов 2 методами:

1. Нарастающий итог (кумулятивный)

2. Некумулятивный (за каждый месяц)

Уплата налогов:

· По декларации

· У источника дохода

· По кадастру

Сроки уплаты:

· Единые (В РБ)

· Дифференцированные

Налоговый период – период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Является одним из обязательных элементов налога.

Налоговая льгота – наличие оснований, возможности не уплачивать налог или уплачивать его частично

Особый режим налогообложения применяется для плательщиков:

· налога при упрощенной системе налогообложения;

· единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

· единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

· налога на игорный бизнес;

· налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

· налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

· сбора за осуществление ремесленной деятельности;

· сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Налогообложение отельных категорий плательщиков:

· Особенности налогообложения в СЭЗ

· Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств, коллегий адвокатов, НБ РБ

Косвенные налоги: НДС, акцизы

Таможенные платежи: НДС, акцизы, таможенные пошлины, таможенный сбор

Прямые налоги: налог на прибыль, налог на доходы, подоходный налог

Смешанные налоги: налог на недвижимость, земельные налог, экологический налог, отчисления в ФСЗН

Основные виды налогов в Республике Беларусь. Основные направления реформирования налоговой системы Республики Беларусь

Развитие видов налогов

· Поземельный налог

· Подомовой налог

· Промысловый налог

· На денежный капитал

· На обращение

· Наследственный налог

· На прирост ценностей

Налог – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Признаки налога:

· Императивность (только государство имеет право установить налоги)

· Смена

· Безвозвратность

· безвозмездность

Сбор (пошлина) – обязательный платеж в республиканский и местные бюджеты, взимаемый с организаций и ФЛ, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, юридическ значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачц спциальных разрешений (лицензий).

Функции налогов:

· регулирующая (макроэкономическая)

· распределительная

· фискальная

· воспроизводственная

· стимулирующая (дестимулирующая)

· социальная

· контрольная

Виды налогов в РБ:

· Республиканские и местные

· Прямые, косвенные, смешанные

· Особые режимы налогообложения

· Налогообложение отдельных категорий плательщиков

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы;

· налог на прибыль;

· налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

· подоходный налог с физических лиц;

· налог на недвижимость;

· земельный налог;

· экологический налог;

· налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;

· сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

· оффшорный сбор;

· гербовый сбор;

· консульский сбор;

· государственная пошлина;

· патентные пошлины;

· таможенные пошлины и таможенные сборы.

К местным налогам и сборам относятся:

· налог за владение собаками;

· курортный сбор;

· сбор с заготовителей.

Особый режим налогообложения применяется для плательщиков:

· налога при упрощенной системе налогообложения;

· единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

· единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;

· налога на игорный бизнес;

· налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

· налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

· сбора за осуществление ремесленной деятельности;

· сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Налогообложение отельных категорий плательщиков:

· Особенности налогообложения в СЭЗ

· Налогообложение крестьянских (фермерских) хозяйств, коллегий адвокатов, НБ РБ

Косвенные налоги: НДС, акцизы

Таможенные платежи: НДС, акцизы, таможенные пошлины, таможенный сбор

Прямые налоги: налог на прибыль, налог на доходы, подоходный налог

Смешанные налоги: налог на недвижимость, земельные налог, экологический налог, отчисления в ФСЗН

По данным Министерства по налогам и сборам Беларуси, в настоящее время в состав налоговой системы республики входит 24 основных платежа, имеющих налоговый характер. При этом большинство плательщиков регулярно исчисляют и уплачивают только 7 из них - налог на добавленную стоимость, сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции продовольствия и аграрной науки, налог на прибыль, налог на недвижимость, экологический и земельный налоги, местный налог (на инфраструктуру города).

Действующая структура налоговой системы включает прямые (налог на прибыль, подоходный налог, налог на недвижимость и другие), косвенные (НДС, акцизы, платежи из выручки и другие), смешанные (земельный и экологический налоги, отчисления в инновационные фонды и другие) и прочие налоги (ввозные, вывозные таможенные сборы и пошлины, офшорный сбор и другие). Наиболее емкой является группа прямых и косвенных налогов, которые составляют более 70% всех налоговых доходов, или 25, 8% ВВП (9, 3% и 16, 5% соответственно).

В стране продолжается налоговая реформа, цель которой состоит в снижении налоговой нагрузки, улучшении налогового администрирования и повышении рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы. Основные направления реформирования остаются неизменными - это упрощение налоговой системы, расширение налоговых баз, сокращение налогов, упорядочение льгот, организационное совершенствование и техническое оснащение налоговых органов